試論企業稅收統籌問題與對策

張德萍

【摘要】企業稅收統籌工作對保障企業利益，提高企業財務管理水平，增強企業核心競爭力等都具有重要的作用。尤其對國有企業來說，其稅收統籌工作的好壞也將影響國家的經濟利益，本文將以國有企業為主要對象，討論企業稅收統籌工作的相關問題，并提出相關對策，以期可以為我國國有企業的健康發展提出自己的意見和建議。

【關鍵詞】企業稅收 統籌問題 對策

一、國有企業實施稅收籌劃的重要性

（一）我國稅收制度彈性較大，可以為國有企業籌劃自身稅務方案提供多種可能

首先，鑒于各地區經濟發展情況不一，各納稅人群情況不一，各納稅時期不一，我國的稅收制度具有較大的彈性，國有企業在應稅活動中的變通性也更強；其次，財務部門的數據核算制度也具有較大的彈性，在合理避稅的前提下，可以以企業自身利益為出發點，結合實際情況，制定多項納稅方案，對應稅行為做出合理調整。

（二）稅收籌劃有利于提高國企財務管理水平，提高綜合競爭力

企業利潤的增長可以由提高收入或降低成本來實現。首先，在提高收入上，進行合理的稅收籌劃可以實現應稅行為的利益最大化，達到企業的“節稅增收”的效果；其次，在降低成本上，納稅籌劃可以避免財務核算過程中的盲目性，制定的多項納稅方案可以在很大程度上節省了企業的應稅行為調整時間，同時在人力和財力上的投入也會更少。綜合來看，稅收籌劃對財務部門財務管理水平的提高非常重要，也是國有企業彰顯自身發展活力的重要體現。

（三）隨著我國反腐力度越來越大，制定合理的稅收籌劃制度，可以有效避免稅收風險的發生，也遏制了偷稅漏稅等不法行為

首先，企業運營的每個環節都離不開稅收的制約，所以在實際稅收統籌過程中，國有企業必須要在遵從國家法律的基礎上采取合理的避稅方案，如果稅收統籌工作不合理，就非常容易出現偷稅漏稅等不法行為；其次，制定合理的稅收統籌制度，可以在很大程度上保障企業賬目清楚，納稅行為規范合理，提高企業自身的正規化和標準化，不僅可以贏得良好的社會聲譽，對國有企業來說，更是從一個側面反映出我國現行稅收政策的合理性和科學性。

二、當前國企稅收統籌中所暴露出來的問題

（一）企業的認識和籌劃意識不足

作為國有企業而言，規模較大，每日的流水賬目數額都非常大，在我國稅收政策的控制下，必須要建立科學、合理的稅收統籌制度，才能保障公司流水賬目的完整性和合法性。但是，目前我國國有企業普遍存在對稅收統籌的重要性認識不足，對稅收統籌工作落實不到位等情況。認識和籌劃意識的不足，將會在很大程度上對企業稅收統籌工作產生不利影響，一旦出現偷稅漏稅行為，損害的不僅僅是企業自身的利益，更是國家和人民的利益。

（二）稅收統籌的成本、收益分析不到位

國有企業由于背后的“大東家”是整個國家，所以無論在各個方面，其發展情況都要比一些私有民營企業要有利很多，尤其是在經濟方面，更可以說是擁有非常良好的經濟基礎。但是，國有資產屬于國家和人民，稅收統籌的成本和收益分析必須要嚴格落實到位，做到“斤斤計較”，才算是為國家和人民負責，目前，我國國有企業在收稅統籌的成本、收益分析上仍需進一步完善。

（三）稅收統籌的事先預測和統籌重點把握不當

首先，稅收統籌的事先預測非常重要，它關乎整個稅收統籌工作的方向和重點，對整個稅收統籌工作具有指向性作用，目前，我國國企在稅收統籌預測上仍需向精細化方向努力；其次，統籌重點是整個稅收統籌工作的核心，關乎整個稅收統籌工作的最終成敗，如若把握不當，則整個工作流程都會受影響，企業遭受的經濟損失也非常大，對國有企業而言，企業資金虧損在一定程度上就代表國家利益受損，因此，把握好統籌重點將是國有企業稅收統籌工作的重中之重。

（四）稅收統籌方面的人才不足，稅收統籌團隊整體水平不高

目前，我國國有企業對稅收統籌人才的培養力度仍不足，數量有限的稅收統籌人才肩負的是整個企業的財務收支工作和納稅工作，工作非常繁重，長此以往，就會在很大程度上拉低整個稅收統籌團隊的工作水平，目前，我國國有企業已存在稅收統籌人才數量不足，統籌團隊工作水平較低的情況。

三、解決當前國企稅收統籌問題的相關對策

（一）認識到稅收統籌的重要性，重視相關問題

國有企業代表著整個國家的形象，影響著整個國家的經濟發展水平，因此，高層領導人必須要認識到稅收統籌工作的重要性，及時要求財務部門制定相關的稅收統籌工作規劃，完善相關的管理制度，以更加科學、合理的稅收統籌工作提高企業整體的避稅能力。

（二）擴充稅收統籌工作人員數量，提高稅收統籌團隊的整體素質

提高統籌工作人員數量，就會在很大程度上提高整個稅收統籌團隊的水平。國有企業對很多高素質的財務人員來說，吸引力是非常大的，因此，國有企業應利用好自己的天然優勢，不斷拓寬招聘渠道，充分利用社會資源，招攬更多更優秀的財務管理人員參與到稅收統籌工作之中。

（三）稅收統籌工作一定要在不損害國家利益和企業利益的基礎上進行

對國有企業而言，稅收統籌工作往往與國家利益直接掛鉤，所以做好稅收統籌工作的前提是必須要照顧到國家利益和企業自身的發展利益，統籌好兩者的關系，在合法的基礎上做最好的合理性安排，發揮統籌方案的最大價值。

（四）遵循稅收統籌的幾大原則

第一，合法性原則，即如（3）所述，統籌工作一定不能夠損害國家利益；第二，謹慎性原則，即統籌工作必須往精細化方向發展，而且要考慮到企業的各種稅收風險，做到謹小慎微，步步為營；第三，時效性原則，即要在規定的稅收時間內完成統籌工作，逾期將會成為違規避稅，承擔相應的法律責任。

（五）做好統籌預案，協調部門關系

事先預測工作必須要做好，以確保整個統籌工作能夠順利進行，同時，各個統籌預案必須要在和各部門溝通協調好的基礎上制定，防止因內部分歧而造成不必要的經濟損失。因此，在稅收統籌工作中，財務部門要做好各個部門的協調工作，加強部門協作。

四、結語

國有企業代表著國家的形象，一定要以身作則，做好稅收統籌工作，鑒于目前我國國有企業在稅收統籌工作中的問題，相關的解決策略也不僅止于上述中的幾條，更多更好的解決策略還需要進一步探索。

參考文獻

[1]吳曉鵬.企業稅務籌劃應用原則[J].合作經濟與科技，2008，（6）：115-116.

[2]王杰志.企業稅務籌劃淺析[J].中國鄉鎮企業會計，2008，（8）：67-68.