淺析云南省非稅收入稽查機制

譚兆何+師佳英

【摘要】非稅收入稽查就是對非稅收入的收入、支出、管理等資金運行的全過程進行的監督管理檢查。近年來，隨著非稅收入的不斷增加，對非稅收入的規范化管理也得到重視。但是，由于非稅收入是近年來才逐漸出現在理論研究、社會生活以及政府管理工作中，相關理論探討一直持續著。本文從云南省的非稅收入進行分析，同時對非稅收入規范化管理改革進行有益的思考和探索，試圖為建設非稅收入規范化管理制度提供有益的借鑒。

【關鍵詞】云南省 非稅收入稽查

一、非稅收入稽查概述

（一）非稅收入稽查

非稅收入稽查是各級財政部門依法、依規對非稅收入執收單位、受委托執收單位、繳款單位、代理銀行、非稅收入票據使用單位、下一級財政部門和財政票據印制企業執行非稅收入管理法規、制度的情況進行的監督檢查和處理等活動。

（二）非稅收入稽查程序

（1）編制稽查工作方案；（2）發送稽查通知；（3）進點稽查；（4）制作稽查工作底稿及事實確認書；（5）書面征求意見；（6）提交稽查報告；（7）下達稽查決定。

二、云南省州市非稅收入稽查現狀

（一）云南省省級非稅收入情況

2015年，云南省16個州市一般公共預算非稅收入完成4，267，136.00萬元，比上年增加868，958.00萬元，增幅25.57%，在一般公共預算收入中占比為30.59%。其中：專項收入1，480，524.00萬元，在一般公共預算非稅收入中占比34.69%，行政事業性收費收入844，823.00萬元，在一般公共預算中占比19.80%，罰沒收入478，358.00萬元，在一般公共預算非稅收入中占比11.21%，國有資本經營收入6，566.00萬元，在一般公共預算非稅收入中占比0.15%，國有資源（資產）有償使用收入980，128.00萬元，在一般公共預算非稅收入中占比22.97%，其他收入476，827.00萬元，在一般公共預算非稅收入中占比11.17%。政府性基金預算收入完成3，395，151.00萬元，較上年增加2，353，977.00萬元，增幅40.94%，國有資本經營預算收入12，221.00萬元，較上年增加8，802.00萬元，增幅257.44%。

（二）云南省州市非稅收入稽查機構設置情況

云南省共下轄16個州市，各州市于2007年、2008年設立了非稅收入管理局，截至2016年末，云南省16個州市本級均設立了非稅收入管理局，專門負責非稅收入管理工作。部分州市在設立非稅收入管理局同時設立了專門的稽查機構，如昆明市、曲靖市、楚雄州。截止2016年末，云南省16個州市本級中，5個州市本級設立了專門的非稅收入稽查機構，9個州市本級雖未設立專門稽查工作，但設置了稽查工作崗位，配備了負責稽查工作人員，稽查職責一般與財政票據管理職責合在一起，成立了如票據及稽查科等部門，2個州市本級既未設立專門稽查機構也未配備專門負責稽查工作的人員。截止2016年末，云南省16個州市本級共配有負責稽查工作人員25人，其中：專門負責稽查工作人員11人，兼職負責稽查工作人員14人。云南省16個州市僅有玉溪市和保山市組織開展過非稅收入稽查培訓，截止2016年末，云南省16個州市共組織非稅收入稽查相關培訓11次，參加過非稅收入稽查培訓24次。

三、云南省非稅收入稽查存在的問題

（一）監管分工不明確

承擔非稅收入監管任務的部門較多，包括審計監督、財政檢查、紀檢監察等，由于這些部門之間缺乏明確分工和健全的溝通協作機制，日常監督與專項檢查缺乏制度化，容易造成非稅收入監管上“缺位”或重復稽查、多頭稽查等，給被稽查單位帶來較大的工作負擔。

（二）非稅收入稽查工作隊伍專業能力有待提高

非稅收入稽查是一項不僅靠經驗，更要靠專業知識來開展的專業性較強的工作。目前，稽查人員數量、結構和隊伍建設等不能滿足實際工作需要，影響了非稅收入稽查工作的有效開展。一是缺乏專職人員。由于受體制機制的影響，許多州市未設立非稅收入稽查機構，人員編制未落實，未配備專門從事非稅收入稽查的人員隊伍。二是缺乏專業人員。非稅收入稽查涉及單位較多，政策面廣、政策更新較快，對非稅收入接觸較少，沒有從事過稽查、檢查等工作經歷，人員的專業性不足，大大制約著稽查效益的提升。

（三）信息管理水平不高

非稅收入稽查工作本身就是一項信息化程度較高的專業工作，其工作的開展很大程度上依賴于通過稽查先進系統來收集稽查相關信息，并結合稽查工作人員的專業知識來對收集到的稽查信息進行去偽存真般的篩選、分析和加工。但當前云南省非稅收入稽查工作的信息化程度還處于較低的水平，云南省非稅收入稽查還缺乏一個完整、規范、統一的非稅收入稽查信息化管理系統，非稅收入稽查管理信息資源分散，與外部門的聯網不到位，信息共享程度差，不能實現非稅收入稽查信息的有效分析和利用。

四、解決云南省非稅收入稽查存在的問題的對策

（一）建章立制，逐步完善稽查機制

昆明市于2007年設立了專門稽查機構，針對昆明市非稅收入體量大、項目多的實際情況，為及時開展非稅收入稽查工作，切實加強非稅收入管理，昆明市于2011年4月印發執行了《昆明市政府非稅收入稽查暫行辦法》，辦法明確了稽查范圍、規范了稽查程序，提出借助社會力量加強非稅收入稽查、明確了違反非稅收入管理規定的法律責任、規定了稽查人員的工作紀律。西雙版納州則結合工作實際，制定了實施了《西雙版納州非稅收入稽查工作規程》。2014年，昆明市結合四年來開展稽查工作的實踐經驗，對《昆明市非稅收入稽查暫行辦法》進行了較大幅度的修訂，于2014年12月出臺了《昆明市非稅收入稽查辦法》，為今后規范和高效開展稽查工作提供堅實的制度保障。

（二）借助中介力量，有效提升稽查專業性

針對稽查中涉及的需要查閱執收單位財務處理和會計處理產生的記賬憑證，掌握執收單位銀行賬戶資金流等專業性較強的工作，再加之非稅收入項目較多且分散由不同的行政執法部門征收，稽查范圍要保持一定的覆蓋面以利于及時發現問題和糾正，為確保稽查工作質量，昆明市制定了《昆明市財政局委托業務管理辦法》，在開展非稅收入稽查過程中，通過政府采購社會中介的形式，采購會計師事務所協助非稅收入稽查。

（三）抓好查前信息收集，做足稽查準備

云南省各州市在開展非稅收入稽查中注重查前信息收集，在稽查開展前，對非稅收入執收單位的性質、行業特點、政策差異、涉及的非稅收入項目及文件依據等進行了詳細了解，同時注重收集非稅收入管理相關信息，為年度非稅收入稽查的順利開展做好充分的準備工作。

五、總結

隨著云南省非稅收入稽查機制的不斷健全和完善，運用信息技術不斷提高稽查水平，收集各種有用信息，完善稽查機制，云南省非稅收入稽查將得以順利開展。

參考文獻

[1]徐興隆.財政非稅收入管理探析[J].財會學習，2017，（03）：65.

[2]王安才.加強縣級非稅收入管理的對策建議[J].西部財會，2016，（06）：65-67.

[4]聶少林.地方政府非稅收入管理創新研究[D].東北財經大學，2011.