財務報表分析中存在的常見問題及改進方法

靖卓婭

摘 要：文章首先從財務報表自身方面、財務報表分析方式方面、財務報表分析完備性方面三個方面入手，對財務報表分析存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出財務報表分析改進措施。希望通過本文的闡述，可以給信托公司財務盡職調查中的財務分析工作提供參考。

關鍵詞：財務報表分析 常見問題 改進方法

財務報表分析主要指對企業的財務報表有關信息進行全面研究和分析，客觀、綜合地反映和評價財務狀況、經營成果和現金流量，為決策人員進行決策提供信息和依據。財務報表分析是信托公司的投融資產品盡職調查的關鍵內容之一，在盡職調查報告中占據核心地位。在實際操作過程中，財務報表數據可靠性等問題的存在，使信托公司從業人員難以真實了解目標企業的實際價值，不利于正確分析評價企業經濟活動，更有甚者造成決策失誤。因此，信托公司應深入實際研究，針對存在的問題，提出相應的改進措施，進一步提高信托產品盡職調查中的財務分析水平。

一、財務報表分析存在的主要問題

（一）財務報表數據可靠性方面

企業財務報表數據的可靠性會影響財務盡職調查結果的準確性。財務盡職調查中，有些企業為了達到符合信托融資要求的目的，采用粉飾報表的方式，導致數據的真實性存在問題。此外，財務報表收集存在滯后性，如最近一期季度報表或者年度報表的收集一般較為滯后。當市場環境出現改變，或者融資環境正處在快速變化中時，對滯后較為嚴重的歷史財務數據進行分析，難以為信托產品風險審查人員決策提供準確支持。

（二）財務報表分析方式方面

當前財務盡職調查主要采用的報表分析方式有兩種，分別是比率分析和比較分析。其中，比率分析方式主要指把一定會計時期內財務數據進行比較，借助一系列公式計算企業的運營狀況、償債水平和財務狀況，常見的比率分析一般包括償債能力分析、營運能力分析及盈利能力分析三種。比率分析在實際運用中，容易出現核算口徑不一致現象。比較分析方式主要指把企業各個會計時期財務數據進行縱向比較，或把企業財務數據與同行業數據進行橫向比較。比較分析有利于了解企業的運營發展趨勢，合理預測指標的未來變化情況，但是當企業運營出現顯著改變，財務報表數據的準確性將會受到影響，此時，若再一味的依賴財務報表將會和市場環境相背離，從而約制企業今后發展。

（三）財務報表分析完備性方面

在開展財務盡職調查中的財務報表分析工作時，需要密切結合企業業務特點、所處的內外部環境以及自身發展戰略目標，如果財務報表分析與企業自身以及內外部環境相偏離，僅僅分析財務數據來判斷企業經營情況，不利于投資者進行準確決策。

二、財務報表分析改進措施

（一）提升財務報表數據的可靠性

財務報表數據的可靠性通常指財務信息的真實性和準確性。信托業務人員在盡職調查過程中，應遵循盡職調查的獨立性原則、謹慎性原則、全面性原則和重要性原則，采取多樣化的調查方法以得出具有盡可能全面、深刻的調查結論，從企業處全面收集最近多期經過審計的財務報告，多口徑整理分析相關數據，對疑點問題多方面與企業財務人員、會計師事務所等進行驗證，確保數據真實可靠，從而提高決策效率，降低項目整體風險。

（二）提高財務數據分析的效率

信托業務人員應提高財務盡職調查所收集報表的時效性，項目風險審查人員應在確保工作質量的基礎上，借助現代化信息技術手段，如：與wind資訊等系統對接實時提取同行業上市公司財務信息、建立財務風險分析模型或編制各種分析模板等方式，提高財務報表分析的整體效率。

（三）實現財務報表分析方式的創新

開展財務報表分析工作，應不局限于財務報表分析，密切結合企業所處經濟環境、融資環境、市場環境、管理水平等多重非財務因素，采用審閱、分析性程序、訪談、小組內部溝通、頭腦風暴等方法識別財務風險，對識別出的重大異常數據應予以重點關注。具體來說，需要構建完善的財務報表分析體系，將定量分析和定性分析相結合，實現定量分析框架的規范性和完備性。

三、結束語

總而言之，信托公司應充分重視提高財務盡職調查中的財務分析能力，信托業務人員應從企業的真實經營狀況入手，合理運用財務報表數據分析方式，降低分析結果差異。同時還要注重財務報表分析形式創新，保證企業各項財務工作全面落實，給財務管理人員決策提供準確數據。

參考文獻：

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