促進企業自主創新的稅收政策分析

【摘 要】 在新常態下，創新作為驅動力，對調整產業結構，提高國家競爭力等方面有重要的意義。本文分析了我國現行關于企業自主創新的稅收優惠存在的問題，在此基礎上提出了相關的促進企業自主創新的政策建議。

【關鍵詞】 自主創新 稅收優惠 稅收政策

現在國家間主要是創新的競爭。由于創新活動具有正的外部性，私人部門從研發中得到的收益通常小于為社會帶來的效益，基于此，政府有必要扶持相關的創新研發活動，而稅收作為政府宏觀調控的重要工具，在促進企業自主創新方面定會發揮重要作用。

1、企業自主創新的稅收政策現狀

我國現行的鼓勵企業創新的稅種以所得稅，流轉稅，關稅為主。截至2015年，稅收優惠中企業所得稅占比超過30%，其次是增值稅近乎20%，隨后是關稅占比近15%。現行稅收優惠政策主要在支持創新企業，增加研發費用扣除，鼓勵設備投資，鼓勵成果轉化等方面。

2、自主創新稅收政策存在的問題

2.1 稅收優惠政策過于細碎

現行的鼓勵創新的稅收優惠政策大部分是相關部門以通知、補充說明等形式出臺的，且出臺頻繁，這樣雖然很靈活，但是卻存在著不夠權威的問題。一方面，這些優惠政策調整過于頻繁，納稅人信息掌握不及時，很難充分享受到稅收的優惠待遇，甚至因沿用了舊的文件和政策而造成損失。要想掌握這些優惠信息享受相關的稅收優惠，就必須在瑣碎的文件中找尋，這就增加了納稅人的收稅遵從成本。另一方面，稅務部門的工作人員也要快速適應頻繁的稅收優惠政策出臺，因納稅人納稅時不知曉新政策而要向其解釋并進行指導，這就增加了稅務部門的征稅成本。這樣明顯不利于企業自主創新活動的實施。

2.2 稅收優惠側重于所得稅

上表可以看出2015年國內增值稅與消費稅之和占稅收收入33.34%，高于企業所得稅和個人所得稅之和約4.7個百分點。增值稅作為我國稅收收入的主要來源之一，稅收優惠政策卻不及企業所得稅，這與現階段增值稅的主體稅種地位不匹配。政策優惠多是在企業所得稅方面，小型微利企業減免所得稅，高新技術企業享受15%的企業所得稅優惠等，增值稅方面的優惠相比較少，與我國現行的稅制結構不相符，制約了增值稅為企業創新發揮作用的空間。

2.3 缺乏研發前期的優惠政策

企業在前期的研發投入較多，是企業最需要扶持的時候，而我國對前期的扶持政策顯然不足。在融資方面，稅收的優惠政策主要是對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠，且門檻較高，只有投資于特定的高新技術企業才能享受到優惠。企業研發前期因前景不明晰承擔較大的風險，成本會較高，而扣除方面缺乏相應的稅收優惠政策。另外，一些企業用留存收益進行的再投資項目根本沒有優惠政策。

2.4 沒有對新型的產業模式設置優惠政策

近幾年，新興了很多產業模式，譬如互聯網+、共享經濟等，國家對這些新模式關注度還不夠，各種政策文件中沒有涉及這些方面的稅收優惠。前段時間自媒體組織的共享知識的活動，這種創新的運營模式，會給社會帶來正的外部性，政府有必要鼓勵這樣的產業模式發展。

3、促進企業自主創新的稅收政策建議

3.1 整合相關的優惠政策文件

針對過于零散的稅收優惠規定，相關部門應該將這些政策進行專門的整合，定制一項專門的關于創新的優惠稅收法規文件，避免過多的政策散亂，企業不知道適用哪項政策的窘境。之后發布關于稅收優惠政策的文件時，要更加注重政策頒布的系統性，使大眾創業，萬眾創新的得到更多的支出。

3.2 增加增值稅的優惠比例

現行以所得稅為主的稅收優惠對于在初創前期贏不了利的企業無法享受到優惠政策。而增值稅是事中優惠，能更多的對企業創新的過程給予支持。因此，政府應該加強企業在創新過程中的增值稅優惠。擴大增值稅可以抵扣的范圍，出臺創新產品或服務的增值稅減免稅措施。行業方面，增值稅即征即退只有軟件企業、動漫企業和集成電路可以適用，范圍有待擴寬，可以對國家重點扶持的高技術含量、高附加值的企業也照此享受增值稅的即征即退。

3.3 關注前期的研發

企業研發前期因為資金等問題會面臨較多的困難，政府這時候給予支持是必要的，此前就出臺了研發費用加計扣除的政策。但這樣還不夠，可以參考國外的經驗，允許研發部門購置的相關設備可以沖抵，開發過程中發生的各項技術費用可以進行增值稅抵扣，企業留存收益用于再投資研發活動的，企業所得稅可以適當減免，提高企業用內部融資展開研發活動的積極性。

3.4 對新型模式的稅收優惠

近些年經濟社會發展中，出現了一些新型的產業模式，這些新型模式也應該受到國家政策的傾斜，才能更好的發展壯大。比如互聯網+形式和共享形式的企業，國家可以出臺相關政策將其劃分為一種新的可以享受稅收優惠的企業，對于前期的一些開發投入等可以享受一定比例的加計扣除。

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作者簡介：馬志霞（1992-），女，漢族，河北石家莊市，天津財經大學在校學生