降成本再次祭出“組合拳”

降成本再次祭出“組合拳”

背景材料：

自2015年中央經濟工作會議將降成本定調為2016年經濟工作五大任務之一并部署行動以來，“為企業減負、為經濟蓄能”政策導向鮮明，“降成本”相關舉措不斷祭出，并在2017年持續加碼。近日，國家發展改革委、工業和信息化部、財政部、人民銀行四部門聯合發布《關于做好2017年降成本重點工作的通知》（簡稱《通知》），指出今年降成本的主要目標是進一步減稅降費，繼續適當降低“五險一金”等人工成本；進一步深化改革，完善政策，降低制度性交易成本，降低用能、物流成本。

《通知》明確了8個方面的25項重點工作：在降低稅費負擔方面，主要落實和完善全面推開“營改增”試點政策；進一步減輕企業稅收負擔；清理規范政府性基金和行政事業性收費；大幅減少涉企經營服務性收費并加強收費監督檢查。降低融資成本方面，加大金融對實體經濟的支持力度；深化多層次資本市場改革，擴大直接融資比例；發揮政府投資的擔保機構作用。降低制度性交易成本方面，繼續深化簡政放權改革；完善事中事后監管制度；優化政府服務，加快國務院部門和地方政府信息系統互聯互通，形成全國統一政務服務平臺；加強公平競爭市場環境建設，堅持權利平等、機會平等、規則平等，進一步放寬非公有制經濟市場準入。降低人工成本方面，繼續適當降低“五險一金”有關繳費比例；降低勞動力流動成本。降低用能用地成本方面，合理降低用電用氣成本；同時落實產業用地政策。降低物流成本方面，主要加強物流薄弱環節和重點領域基礎設施建設；推進發展物流新業態和集裝箱運輸；加強物流標準制定等基礎性工作；發展“互聯網+”高效物流；降低物流用地成本。提高資金周轉效率方面，清理地方政府對企業的資金拖欠；清理規范各類保證金。引導企業內部挖潛方面，鼓勵企業降低采購成本；降低企業運營成本。

話題嘉賓

宋麗穎：西安交通大學經濟與金融學院教授、博導，院黨委書記，主要研究方向為財政與稅收理論與政策。兼任陜西省人大常委會第十二屆預算審查專家，陜西省納稅籌劃研究會副會長，中國財政學會理事等職姚東旭：首都經濟貿易大學財政稅務學院院長、教授，全國財政學教學研究會理事，北京財政學會理事，主要從事財政理論與政策、開放經濟問題、宏觀調控等相關領域的研究

梁紅梅：西北師范大學經濟學院教授，碩士研究生導師，甘肅省“555創新人才工程”，全國財政學教學研究會理事，西北師范大學學術委員會委員

徐建斌：江西財經大學財稅與公共管理學院稅務系主任，講師、碩士生導師，江西全面建成小康社會決策支持協同創新中心研究人員，主要研究方向為財稅理論與政策、收入分配經濟學等

張為杰：東北財經大學經濟學院講師，經濟學博士，博士后，碩士生導師，研究領域為產業經濟與公共政策

主持人

王光俊：《財政監督》雜志編輯

降低實體經濟企業成本政策解讀

主持人：近年來，降低實體經濟企業成本成為我國經濟工作的重要任務之一，且力度不斷加強。去年8月，國務院印發了 《降低實體經濟企業成本工作方案》（國發〔2016〕48號），對開展降低實體經濟企業成本工作作出具體部署，并提出“經過1—2年努力，降低實體經濟企業成本工作取得初步成效，3年左右使實體經濟企業綜合成本合理下降，盈利能力較為明顯增強”的目標任務。您認為當前我國實體經濟面臨哪些問題？為什么要降低實體經濟企業成本？

“十三五”以來，中央和地方政府相繼出臺了一系列舉措，以降低實體經濟企業成本。據不完全統計，2016年降低企業經營成本近10000億元，其中通過“營改增”減少企業稅負5500多億元，通過降低電費和天然氣價格減少企業能源成本2000多億元，通過降低利息、物流成本以及費用等減少企業支出2000多億元；2017年將繼續多措并舉降成本，其中預估今年減稅降費規模約10010億元。當前我國實體經濟面臨哪些問題？為什么要降低實體經濟企業成本？降成本的總體思路是什么？落實過程中可能遇到哪些問題？有何對策？本期監督沙龍聚焦實體經濟“降成本”各項重點工作，圍繞相關問題展開探討。

宋麗穎：當前經濟問題用八個字可以簡單地概括：資源錯配，產能過剩。具體來說，癥狀如下：（1）企業效益下滑。實體經濟覆蓋一二三產業，其中一二產業毋庸置疑，尤其制造業由于占比高更是實體經濟的主體，第三產業分為生產性服務業和生活性服務業，生產性服務業和生活性服務業中的商業、流通等部分也屬于實體經濟。實體經濟發展困難主要表現在企業數量增長放緩、規模以上工業增加值增長速度大幅下降、企業效益明顯下滑等多個方面。目前銀行為了維持利潤水平，更傾向于對房地產、金融領域發放資金，對實體經濟興趣減弱，直接造成了企業貸款難問題。盲目追求GDP、投資驅動型的經濟體制，使中國許多領域的產能都處于嚴重過剩狀態。（2）盲目追求虛擬經濟。實體經濟發展困難的主要原因是重大結構性失衡，具體表現為實體經濟結構性供需失衡、金融和實體經濟失衡以及房地產和實體經濟失衡。根據實際調查發現，實體經濟脫實向虛的根本原因，是實體經濟投資回報率偏低，致使企業資金流入房地產、金融等領域，對實體投資意愿不強。從而進一步導致虛擬經濟的創新能力差，發展不足。（3）下行壓力依然嚴重。產業競爭力衰退是我國實體經濟困境的典型表現。薄利多銷的生產模式難以匹配我國勞動力成本和稅費成本走高的背景，也逐漸喪失了價格優勢，缺乏可持續發展動能。

降低實體經濟企業成本是提振興實體經濟的重要手段。傳統企業發展最大的困境就是包括稅收、人力、原材料等成本不斷上漲，但產品售價不漲。根據有關方面的統計，以工業企業為例，2014年底規模以上工業企業主營業務收入中，主營業務成本占比高達86%，各種稅費占比9%，主營利潤占比僅5%。持續收縮的需求疊加高企的成本、費用，令企業盈利雪上加霜。實體經濟中，產品需求端不可能出現大規模改變，企業要想提高競爭力，必須降低成本。因此，未來唯有依靠降低成本來改善企業盈利、提升資本回報，才能讓傳統產業煥發青春。

姚東旭：近年來，我國實體經濟的發展呈現一定的下行壓力，主要面臨三個方面的問題：第一，宏觀層面導致的投資與需求不振。全球經濟尚未走出2008年金融危機的陰影，增長乏力，需求萎靡，加之不斷高漲的貿易保護和反全球化浪潮，我國實體經濟長期依賴的國際市場需求增長緩慢。從我國對外貿易情況看，年出口總額從2010年至2016年年均增長不足5%，比本世紀前十年年均增長20%有明顯下降。從國內情況看，我國經濟已進入新常態，處在 “三期疊加”的特殊時期，經濟增長速度明顯放緩，內需和投資均表現出疲弱態勢，企業利潤下降。第二，企業自身因素導致的創新不足。我國實體經濟長期依賴低勞動力成本基礎上的比較優勢，技術上以跟進模仿為主，企業研發投入欠缺，自主創新意識和創新能力差，經營比較粗放，競爭手段單一，高度依賴價格競爭，在日益激烈的市場競爭中，實體經濟企業的上述特征已經成為未來發展的障礙。第三，制度與市場環境導致的企業成本高企。我國的社會主義市場經濟體制還處于不斷完善之中，現實的制度與市場環境中還存在不利于實體經濟發展的因素，諸如知識產權保護不充分、企業稅費負擔偏重、中小企業融資困難、過多的行政審批導致制度性交易成本過高、勞動力成本增長過快、能源與物流成本居高不下等，這些因素推高了實體經濟企業的成本，降低了實體經濟企業的競爭力和發展潛力。

為應對經濟新常態帶來的問題，2015年11月，習近平總書記在第11次中央財經工作領導小組會議上提出供給側結構性改革的思路，旨在通過改善供給側環境、優化供給側機制，改革制度供給，大力激發微觀經濟主體活力，增強我國經濟長期穩定發展的新動力。供給側結構性改革的重要著力點就是提升企業的活力，促進企業健康發展，而從現階段我國實體經濟企業的實際情況看，還存在著上述制度與市場因素導致的成本過高現象，需要通過合理的舉措來降低實體經濟企業的成本。2015年中央經濟工作會議確定了“三去、一降、一補”的年度工作任務，對降成本提出明確要求，2016年8月國務院下發 《降低實體經濟企業成本工作方案》（國發〔2016〕48號），對降成本作出具體安排。2017年6月，國家發改委等4部門又聯合下發《關于2017年降成本重點工作的通知》，進一步推進降成本工作。應該說，降成本既是完善我國市場經濟體制、提升我國企業持久競爭力的重要戰略舉措，在現階段又有著特別重要的意義。在經濟增長乏力，企業轉型升級的關鍵時期，政府采取有效措施降低企業成本，是幫助企業渡過難關，進而順利實現轉型升級的關鍵。

梁紅梅：當前，我國實體經濟面臨利潤空間和盈利能力被壓縮的困境。從國外看，是受到了金融危機的延續性影響，國際市場蕭條，需求大幅度縮小，減小了實體經濟出口產品的空間；從國內看，第一，實體經濟受到體制與經濟發展非協調性的影響，使實體經濟在活動過程中產生了許多不必要的交易成本；第二，政府在經濟運行中承擔著重要的角色，目前，我國存在稅收結構亟待調整、各種費用和基金繳納不合理的情況，使得稅費支出在企業總成本中占比較大；第三，除此之外，我國物流、金融、能源等多方面均對實體經濟成本升高產生一定的影響；第四，企業自身創新動能不足，缺乏核心技術，效率較低，使得實體經濟難以進一步開拓獲取利潤的空間。綜上，在國外環境比較惡劣的背景下，我國立足于自身發展，開展供給側結構性改革，其中一個重要手段是降成本，試圖減輕企業負擔，釋放實體經濟活力，為經濟發展增添可持續動能。

徐建斌：我個人覺得，當前我國實體經濟面臨的問題大體可以從以下兩大塊來闡述：（1）從外部來說，世界經濟和貿易增速持續低迷，2016年更是達到了近7年來的最低值。外圍經濟的低迷與不振不僅直接影響著我國經濟的出口需求，而且容易造成貿易保護主義的抬頭，進而不利于國家之間的合作與發展，使得各國經濟發展“雪上加霜”。（2）從內部來說，我國的實體經濟面臨的主要問題有：首先，產能過剩就是大家熟知的一個結構性問題，而且這個問題已經提了很多年，但目前部分行業的產能依舊嚴重過剩。其次，在經濟發展新常態背景下，經濟增長的內生動力不強，特別是產業結構優化升級的內生動力不足，調結構面臨比較大的壓力；最后，部分企業的生產經營比較困難，特別是近三年，一方面是需求的萎縮，另一方面是生產成本的上升，導致部分生產型企業的盈利能力較為低下，甚至出現資金鏈斷裂的現象。

至于為什么要降低實體經濟企業成本，我認為可以試著從以下三個方面的思路來展開探討：（1）實體經濟對我國經濟發展的重要性。改革開放以來，實體經濟與虛擬經濟共同推動著我國經濟的持續、高速發展。但理論研究與國際經驗均啟示，實體經濟對經濟發展的作用是基礎性的。因此，在步入經濟發展新常態后，為保持我國經濟持續、健康發展，成功跨越“中等收入陷阱”，做大、做強我國的實體經濟是必然性選擇。（2）企業對實體經濟發展的重要性。在實體經濟中，企業是主體與主力軍。企業的活力直接決定著實體經濟發展的活力，企業的發展直接決定著實體經濟的發展。換而言之，沒有企業的發展，就沒有實體經濟的發展，因此，企業對實體經濟發展具有基礎性作用。（3）企業成本對企業發展的重要性。影響企業生存和發展的一個關鍵性因素是企業的成本。通俗來講，在其他條件一致時，企業的相關成本越低，利潤就越高，反之亦然。因此，降低企業的成本對于提高企業的盈利能力、促進企業可持續發展無疑具有十分重要的作用。

以上三點是從理論上層層剖析了降低企業成本對促進實體經濟發展的重要性。那么毫無疑問，當前我國降低實體經濟企業成本一方面是因為企業成本對實體經濟很重要，另一方面則是與我國當前的經濟發展環境密切相關。正如前面所述，在經濟發展步入新常態后，經濟發展的動力出現了變化，鑒于這種變化，我國推行了供給側結構性改革，而降低企業成本事實上是供給側結構性改革的一項重要舉措。

張為杰：當前，世界經濟中的不確定因素依然很多。我國已經進入經濟新常態，經濟由高速轉入中高速增長階段。國內外復雜的經濟形勢使我國實體經濟面臨更大的挑戰。在供給側結構性改革的背景下，中央審時度勢，準確把握了當前實體經濟所面臨的問題與困境，打出為企業減負的“組合拳”，為經濟蓄能。當前，我國實體經濟企業經營面臨的最突出問題是綜合成本居高不下。實體經濟的綜合成本主要分為以下幾個方面：一是企業生產成本過高。隨著國家人口紅利的不斷消失，勞動力工資水平持續上漲，社保待遇也在不斷提高，造成勞動力要素成本增加；二是資本要素可獲取性降低，融資成本高。中小微企業在金融資源獲取方面仍然受到很多瓶頸制約。銀行在發放貸款方面更傾向于國有大中型企業，中小微企業融資難、融資貴已經無形中增加了企業資金成本；三是制度性交易成本較大。地方政府對企業的亂收費、行政效率低下，審批環節繁瑣等無形地加大了企業成本。比如，“投資不過山海關”盡管不一定是東北地區的真實寫照，但也從側面反映出制度性交易成本的營商環境不利于企業置業、興業。

在成本約束下，微觀層面表現為企業的創新力、核心競爭力不足；宏觀層面表現為經濟發展方式轉變滯后，同樣不利于在我國經濟新常態下推進供給側結構性改革。因此，降低實體經濟企業負擔勢在必行。主持人：2016年中央經濟工作會議指出，2017年“降成本”要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。要降低各類交易成本特別是制度性交易成本，減少審批環節，降低各類中介評估費用，降低企業用能成本，降低物流成本，提高勞動力市場靈活性，推動企業眼睛向內降本增效。您對此作何解讀？我國降成本的總體思路是什么？

宋麗穎：“降成本”是我國激發企業活力的重要手段。從政府的角度看，必須堅持標本兼治、遠近結合、綜合施策。一方面，及時出臺有針對性的政策措施，緩解當前的突出矛盾和問題；另一方面，通過深化改革，營造良好發展環境，逐步解決造成實體經濟企業成本過高的體制機制問題。有關部門應繼續合理降低企業稅費負擔，落實好研發費用加計扣除政策，更要重點清理各種不合理收費，營造公平的稅負環境。繼續推進簡政放權，深化“放管服”改革，提高政府公共服務能力和水平，大幅壓減各類行政審批前置中介服務事項，組織實施公平競爭審查制度，逐步實行全國統一的市場準入負面清單制度等，努力幫助企業降低制度性交易成本。繼續實施穩健的貨幣政策，保持流動性合理充裕，提高直接融資比重，降低貸款中間環節費用，擴大長期低成本資金規模，加大不良資產處置力度，切實降低企業融資成本。從企業的角度看，必須主動內部挖潛，通過開展管理創新和精益生產，提升生產效率、提高管理水平。要充分利用新一代信息技術等手段，合理控制人工成本，實現內部管理升級，創新營銷模式，提高效益水平。加快推進綠色制造，大幅降低資源能源消耗，實現降本增效。積極使用有效降低企業成本的各種技術，促使生產效率持續提高。

我國降成本的總體思路可以歸納為七步：（1）降低制度性交易成本；（2）降低人工成本；（3）降低稅負成本；（4）降低社會保險費成本；（5）降低財務成本；（6）降低電力等生產要素成本；（7）降低物流成本。

姚東旭：企業的生產經營活動總會有成本，而企業在追求自身發展的過程中也必然會努力降低成本，以實現自身利益的最大化。企業成本至少包括三類：第一類是純粹的市場成本，包括企業在完善市場上購買的產品和要素成本、企業的經營管理成本、決策成本、執行成本等等，此類成本一般與政府無關；第二類是由政府行為直接決定的成本，如各種稅費、審批造成的制度性交易成本、政府直接提供的要素和產品成本等，此類成本可由政府直接管控；第三類是企業在不完善市場上購買產品或要素所形成的成本，此類成本雖不直接受制于政府，但政府可以通過規范市場秩序、促進有效競爭來降低成本。降成本作為政府經濟工作的重要任務之一，顯然只針對第二和第三種成本，即政府降低稅費、減少審批環節、規范市場秩序、降低對政府直接提供的產品和服務的定價等，以此達到降成本的目的。

通過減稅、降費、降低要素成本等方式推動降成本，需要有全局意識和統籌觀點，不能為了某種政治需要，簡單地一降了之。無論是稅收還是政府定價的要素與產品，其本身都有一個合理的價格水平，在合理水平之內，不能任意減少或降低，只有在超過合理水平的前提下，才應該進行調整以降低企業成本。以稅收為例，我國目前整體宏觀稅負并未達到過高程度，大幅度減稅缺乏合理的依據，更何況稅收是國家財政的收入來源，近年來隨著經濟增速放緩，稅收增長速度也大幅回落，而政府承擔著保增長與調結構的雙重任務，下調財政支出水平的空間不大。目前財政赤字已持續擴大到接近國內生產總值3%的水平，進一步減稅勢必影響財政功能的充分發揮。同樣，對于政府有能力控制的電力、能源、通訊、運輸等領域的價格，也要具體分析是否存在定價過高的情況，在能夠充分補償生產成本的前提下來探討降價問題。

總之，我國推動企業降成本的總體思路應該是：努力消除市場壁壘，促進市場競爭，營造有利于市場效率發揮的條件，降低企業的交易成本；盡量減少不必要的政府審批，取消或規范政府行政性收費，降低企業的制度性交易成本；規范稅收和政府性基金，對于超過合理程度的稅費堅決清理，以達到減稅降費的目的；合理制定土地、能源、交通、通訊等政府對定價有較大影響力的生產要素價格，努力降低企業成本，為企業減負，為經濟蓄能。我認為，2016年中央經濟工作會議充分認識到了我國當前實體經濟企業發展中存在的問題，提出的2017年降成本的各項舉措也是切實可行的。

梁紅梅：中央經濟工作會議所指參與降成本的兩大主體：一是政府，二是企業。一方面，由于稅收、收費、基金等企業成本的重要組成部分均由政府作為主體征收；另一方面，我國政策供給的主體也是政府。因此，無論是降低制度性交易成本或是各種費用、稅收均要求政府作為主導力量。與此同時，企業應迎合降成本措施的實施，從提高效率、創新發展等多方面著力降低內部成本，從而達到內部外部成本雙降的理想效果。

我國降成本的總體思路是以政府為主導，通過稅收、費用、基金、行政審批、其他成本等多管齊下，理順政府與企業、政府與市場的關系，釋放實體經濟活力，謀求經濟的可持續發展。

徐建斌：首先，從2016年的《國務院關于印發降低實體經濟企業成本工作方案的通知》到2017年的《關于做好2017年降成本重點工作的通知》，“降成本”的實質與核心內容并未發生改變，2017年的降成本重點工作是在2016年取得的成效基礎上總結出來的，為的是能夠突出重點與抓住關鍵環節，進而有效推進我國降成本工作。當然，也可以想象，今年之所以會緊急推出 《降成本重點重點工作的通知》，個人認為，很可能是因為在2016年降成本過程中存在重點不突出現象，這在一定程度上影響了降成本工作的進程。其次，從2017年的降成本重點工作可以看出，降低稅費、降低融資成本、降低制度性交易成本、降低人工成本等依然是今年降成本的主要和重點工作。這也意味著，在我國實施供給側結構性改革過程中，如何有效地改善和提升供給層面的要素環境，對促進我國企業的健康、可持續發展，推動我國經濟結構的轉型升級具有極其重要的作用。

我國降成本的總體思路：細看一下2016年的《工作方案通知》與2017年的《重點工作通知》就會發現，我國關于降成本的思路是比較清晰的。首先，在宏觀層面，降成本要沿著黨的十八屆三中全會公報中提出的 “使市場在資源配置中起決定性作用和更好發揮政府作用”以及“供給側結構性改革”這條主線。其次，在微觀層面，一要統籌兼顧，突出重點。即要堅持問題導向，通過查找企業成本居高不下的關鍵性因素，在此基礎上制訂可操作、可落地、可檢查的系統性政策措施，進而有的放矢，各個擊破；二要處理好眼前利益與長遠發展的關系。開年任何改革都會遇到眼前利益與長遠發展的權衡問題，降成本也不例外。因此，應當堅持標本兼治、遠近結合、綜合施策，一方面要針對當前比較突出的矛盾和問題及時出臺有針對性的政策措施，解決眼前利益問題；另一方面通過持續、大力的改革舉措，逐步構建高效、廉潔的機制體制，為企業的發展營造一個良好環境。三要堅持降低顯性成本與隱性成本相結合。諸如稅費、融資成本、制度性交易成本、人工成本等顯性成本無疑是重要的，也是此次降成本的主要內容。但與此同時，降低企業的隱性成本也不容忽視，諸如人力資源等隱性成本對企業發展也是十分重要的。因此，在降成本過程中，應當堅持降低顯性成本與隱性成本相結合的思路。

張為杰：當前，在生產領域，企業資金使用成本、勞動力要素成本、能源成本比較高；在流通銷售領域，物流成本較高，稅收負擔較重；在交易領域，各種審批環節在內的制度性交易成本過高。因此，我國支持實體經濟發展的首要問題就是為企業減負。降低實體經濟企業成本的總體思路是“一減三降”，即減稅費主要是降低企業稅收負擔，清理政府的各種亂收費項目；降生產成本主要通過加強對中小微企業的融資支持，通過戶籍制度改革等途徑改善勞動力市場分割等問題，通過適當降低“五險一金”有關繳費比例減少企業用工成本；降流通成本主要盡快推進流通體制改革，通過打通流通中的薄弱環境，優化物流網絡環境，提高物流流通效率；降制度性交易成本主要是通過政府簡政放權、轉變政府職能、提高行政效率等方面改善企業的營商環境，促使企業苦練內功。

降成本最直接影響是為企業減負，其實質則是理順市場與政府間關系，以增強市場主體活力。稅費、企業要素成本、制度性交易成本過高不利于資源合理流動與配置。通過降低微觀主體成本，減少對市場信號的過多干擾，使價格信號作為 “無形的手”更好地發揮引導作用。因此，“減稅、降費、降成本”實際上是使市場在資源配置中發揮決定性作用的關鍵路徑。

多措并舉，打好降成本“組合拳”

主持人：降低企業的稅費負擔一直是降成本的重點，也是今年的重要目標，此次《通知》部署了五項重點工作：落實和完善全面推開“營改增”試點政策，簡化增值稅稅率結構，由四檔稅率簡并至三檔；進一步減輕企業稅收負擔，擴大小型微利企業享受減半征收所得稅優惠的范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元；清理規范政府性基金和行政事業性收費，全面清理規范政府性基金，取消或停征中央涉企行政事業性收費35項；大幅減少涉企經營服務性收費；加強收費監督檢查。增值稅減檔有何深意？這五項舉措會對企業成本產生哪些影響？

宋麗穎：增值稅減檔的具體職能體現在以下幾個方面：（1）稅負再減，體現對農業、民生領域支持。簡并稅率進一步降低了納稅人的稅負，也有利于優化稅制結構。（2）簡并稅率進一步降低了納稅人的稅負，也有利于優化稅制結構。稅率簡并后，將形成17%、11%、6%的三檔增值稅稅率結構。對一些行業作了過渡政策安排，避免因進項抵扣減少而增加稅負。 （3）解決“高征低扣”“低征高扣”問題。增值稅稅率簡并，目的不僅僅是減稅，更重要的是進一步完善稅制，讓抵扣鏈條更加順暢，更好地發揮增值稅的中性作用。多檔稅率并存，在一定程度上會扭曲市場主體行為，增加稅務處理的復雜性和不確定性，加大征納雙方的稅收成本和稅收風險。“營改增”試點全面推開后，增值稅稅率簡并是大勢所趨，此次取消13%一檔稅率，綜合考慮了當前財政情況、企業負擔能力、稅制改革方向等多種因素，是較為平穩的稅制改革舉措。這類舉措會全方位影響企業成本。一系列減政放權措施的實施，有效降低了企業制度性交易成本、人力成本、物流中間成本等，為企業發展注入了新活力。

姚東旭：在我國，圍繞企業稅收負擔有著激烈的爭論，2016年更有國內部分學者發文呼吁降低企業稅費，認為目前企業承擔的稅費負擔過重，已達“死亡稅率”水平。 要正確認識我國企業稅費負擔，需特別注意以下幾點：第一，我國稅制以間接稅為主，稅收雖然是企業繳納，但理論上講可以通過“前轉”轉嫁給商品或服務的購買者，最終消費者才是真正的負稅人。在經營情況較好時，企業利潤豐厚，對稅收并不感覺壓力，但隨著經濟增長速度下降，多數企業面臨市場需求萎縮或競爭激烈的局面，企業經營困難，利潤被大幅度壓縮，此時企業很容易將那些事實上由消費者承擔的稅收視為自身的負擔，而這種認識是不完全正確的。真正構成企業自身負擔的是企業所得稅等不能轉嫁的直接稅。第二，我國企業除承擔必要的稅收外，還承擔諸如政府性基金、行政事業性收費等大量費用，而這些費用實實在在構成企業的負擔。對企業來說，稅收、政府性基金、行政事業性收費等都是政府征收，都構成企業的成本，常常不加區分，于是得出企業負擔過重的結論。多數學者的研究也認為，在我國稅收水平大體合理的同時，混亂的收費的確構成了企業不小的負擔，推高了企業的成本，成為降成本過程中關注的重點。第三，近年來我國企業成本上升過程中一個不容忽視的因素是人工成本的激增，既與人員工資因供求關系變化而不斷被推高有關，也與我國較高的社會保險企業繳費水平有關。我國的社會保障制度是在改革開放后不斷建立和完善的，由于建立之初我國整體工資水平比較低，社保企業繳費率普遍比較高，目前多數地區的“五險一金”單位繳費達到工資的45%左右。隨著我國勞動力供求態勢的變化，勞動力工資不斷上漲，企業感覺到越來越大的人工成本壓力。社會保障繳費在某種意義上與稅收相似，從目前的實際情況看，社保繳費率偏高，有一定的下降空間。

《通知》中部署的五項重點工作，我認為都是有效降低企業成本的措施，但其中的降費意圖比較確定、明顯，而減稅措施則比較慎重。從2015年新《預算法》生效開始，政府性基金已經納入預算管理，規范程度有所提高，此次進一步明確清理規范政府性基金，取消一部分政府性基金，授權地方政府自主減免部分基金，這都會對降成本產生積極作用。行政事業性收費項目有一半以上進一步取消或停征，同時降低收費標準，大幅度減少涉企經營服務性收費，同樣有利于降低企業成本。將享受減半征收所得稅的標準從年應納稅所得額上限30萬元提高到50萬元，客觀上會產生減稅效果，但受益范圍僅限部分企業，可以理解為對小微企業的扶持。至于增值稅稅率結構從四檔簡并為三檔，應理解為這是我國完善稅制，營造簡潔透明、更加公平的稅收環境的客觀需要，雖然總體上保持了近年來稅制改革中減稅的總方向，減并后高稅率向低稅率靠，也確實會產生減稅效果，但毫無疑問，減稅不是主要目的。真正意義的減稅應是降低企業所得稅率，在現階段可以考慮適當降低社保企業繳費率，《通知》中已經作出初步安排，但力度還過小，難以發揮作用。

梁紅梅：增值稅具有稅收中性的特點，征收增值稅能夠盡量避免因征稅而帶來的效率損失。多檔稅率下，由于增值稅稅率在行業間存在差異，可能會對企業、政府的行為造成扭曲。逐步簡并的稅率檔次有利于增值稅進一步趨近稅收中性的原則。2017年7月1日，我國增值稅非零稅率從原本的四檔稅率簡并為三檔稅率，符合盡量避免因征稅而帶來效率損失的要求；另外，有利于進一步降低原本按照13%稅率納稅行業的稅負，減輕行業的負擔；值得注意的是，此次享受稅率下移福利的行業多是農業、民生領域，可以體現出國家對相關行業的稅收支持。

為在稅費方面降低企業成本，政府相繼出臺了簡并稅率、擴大優惠范圍、清理基金收費、調整行政事業收費范圍、減少服務性收費等五項舉措，涉及企業的納稅、繳費、基金繳納等，是企業成本的重要構成部分。當前，各項減負舉措有利于降低企業成本，使企業能夠獲得更多的資金謀求自身發展。

徐建斌：關于增值稅減檔，首先，需要說明的是，自今年的7月1日起，13%的增值稅稅率已經取消了！這也意味著，年初制定的增值稅改革目標已經宣告完成，后期要做的工作主要是如何貫徹、落實與完善相關的征收管理問題。

其次，為什么要簡并增值稅稅率？一是降低與民生直接相關的行業稅負，落實供給側結構性改革。糧食、自來水、食物植物油、化肥等農產品、生活必需品的增值稅稅率由之前的13%降低為11%，這將直接降低相關行業的稅負，也讓廣大普通老百姓直接受惠。因此，增值稅減檔是落實“營改增”后減稅政策的舉措之一，也必將助推供給側結構性改革。二是構建簡潔稅制，提高稅收中性。“營改增”后，增值稅稅率有17%、13%、11%、6%等四檔。無論是跟傳統增值稅相比，還是進行國際比較，四檔稅率結構顯得較為復雜，因此，增值稅稅率由四檔簡并為三檔，在一定程度上簡化了增值稅稅制，使其更加簡潔。此外，更為重要的是，增值稅減檔能夠促進其稅收中性的發揮。大家都知道，增值稅之所以能夠風靡全球，受到各國的青睞，一個重要的原因就是其具有的“稅收中性”特征，即由于增值稅采取購進扣稅法，增值稅的征收管理對企業的生產經營行為所產生的影響較小。然而，“營改增”后，增值稅的稅率變為四檔，較為復雜的稅率結構直接對其稅收中性產生了負面影響。一般而言，稅率越復雜，稅收中性越差，稅率越簡單，稅收中性越好。因此，增值稅減檔能夠在一定程度上提高其稅收中性，降低稅收造成的福利損失。

總之，增值稅減檔不僅直接降低了稅負，而且有利于提高稅收中性，可謂是一箭雙雕。未來增值稅的改革也必將沿著簡并稅率的道路繼續走下去，進一步簡化稅制，減少稅收對資源配置的扭曲影響。

關于五項措施對企業成本的影響：首先，同樣要說明的是，增值稅稅率的簡并、小型微利企業享受所得稅優惠范圍的擴大等這兩項改革已經于今年7月1日起實施并生效了。其次，五項措施無疑都會降低企業的成本。增值稅稅率簡并直接降低了企業的稅負；小型微利企業所得稅優惠范圍的擴大，也將進一步降低小型微利企業的稅負；清理政府性基金和其他降費措施無疑也能夠降低企業的成本。當然，上述五項措施主要降的是稅費成本與制度性交易成本。

張為杰：國內外經濟環境錯綜復雜，經濟不確定性因素依然存在。企業所面臨的市場環境仍然比較嚴峻。降低稅費負擔對實體經濟企業而言無疑是雪中送炭，在降低企業成本方面起到的作用最為直接。

總體而言，五項政策的推行加大了實體經濟的減負效應，激發了市場主體活力與創新力，助力了供給側結構性改革。首先，“營改增”與增值稅減檔降低了實體經濟企業的稅收負擔。稅收負擔的降低增加了企業利潤，使企業輕裝上陣，解決了部分企業經營困難期的資金負擔。從2017年7月1日起，增值稅稅率“四減三”，即由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。當然，“營改增”與增值稅稅率減檔整體上降低了企業稅負水平，但由于稅制改變的原因，對于個別企業或者行業可能出現稅負水平的上升；其次，通過擴大小微企業減半征收所得稅優惠范圍，使企業應納稅額減少，減輕了中小企業的稅費負擔，助力新常態下的“大眾創業、萬眾創新”。最后，對于政府基金與收費項目的整理與規范降低了企業經營中的制度性交易成本，使企業把更多精力瞄準市場，而非政府。

主持人：《通知》要求，進一步深化改革，完善政策，降低制度性交易成本。包括繼續深化簡政放權改革；完善事中事后監管制度；優化政府服務，加快國務院部門和地方政府信息系統互聯互通，形成全國統一政務服務平臺；加強公平競爭市場環境建設，堅持權利平等、機會平等、規則平等，進一步放寬非公有制經濟市場準入。我國近年來在“放管服”等方面作出了哪些努力？取得了哪些成效？您對此次《通知》提出的四項舉措作何評價？

宋麗穎：（1）用政府一時之“痛”，換取人民長遠之“利”。簡政放權是政府改革的重要舉措。吉林要求省直部門“敢于向自己開刀”，加大核心要害權力下放力度。吉林在全國較早推行工商登記“先照后證”，實現省級非行政許可項目“零審批”，為企業投資發展進一步松綁。近年來，行政審批改革、投資審批改革、職業資格改革、商事制度改革、收費清理改革等，一項項改革把政府的權力裝進“制度籠子”，用政府自身一時的“痛”，換取人民長遠的“利”。 （2）以科學有效地“管”，促進更大力度地“放”。從2016年以來各類市場主體的反映分析，全面推行“雙隨機、一公開”監管，切實提升了監管的公平性、規范性和有效性，在減輕企業負擔、避免政府選擇性執法和減少權力尋租等方面發揮了顯著作用。（3）以上率下，層層落實。為最大程度減少政府對市場的微觀干預，實現“管而放活、活而不亂”。（4）讓數據多跑路、讓群眾少跑腿。在網上推送公共服務、開放數據，“人力跑腿”變為“信息跑腿”。2016年9月，國務院印發《關于加快推進“互聯網＋政務服務”工作的指導意見》，對加快推進“互聯網＋政務服務”工作作出總體部署。通過優化服務流程，創新服務方式，推進數據共享，推行公開透明服務，最大程度利企便民。

在當前市場競爭日趨激烈的環境下，通過簡政放權、放管結合、優化服務，不僅可以大幅降低制度性交易成本，吸引更多投資者，更好地服務企業和群眾，還必將有力地激發全社會創業創新熱情，進一步促進經濟社會健康發展。

姚東旭：本屆政府從建立之初就把“簡政放權、放管結合、優化服務”，不斷提高政府效能作為政府自身改革的主要目標，黨的十八屆三中全會更是提出“使市場在資源配置中起決定性作用”，堅定推進政府職能的轉變，堅決克服政府職能錯位、越位、缺位現象。四年多來，累計取消國務院部門行政審批事項618項，徹底取消非行政許可審批，削減國務院各部門設置的執業資格70%以上，大幅減少中央層面核準的投資項目90%以上。在中央政府大力推進“放管服”改革的同時，地方政府也不同程度地在推進此項工作，企業的營商環境得到改善。

深化簡政放權，減少政府審批，優化政府服務，促進市場公平，這一系列舉措不僅直接降低了企業的制度性交易成本，并且通過建立更加完善的市場秩序，使企業自身的市場交易更有效率，促進了企業成本的下降。《通知》在進一步深化改革，完善政策方面的各項措施，均能達到有效降低實體經濟企業成本的目的。

梁紅梅：制度性交易成本是組成企業成本的重要部分。近年來，我國“放管服”主要集中在放寬市場準入、列明權力清單、減少證件證明、降低或取消收費等，以降低制度性交易成本。“放管服”是政府職能逐步轉變過程的體現，四項舉措是深化“放管服”的必要舉措，有利于“放管服”的繼續開展，并進一步加大了“放管服”的深度。

徐建斌：自新一屆政府成立以來，便著手進行“放管服”方面的大力改革。采取了一系列措施，例如，2016年國務院批準的 《2016年推進簡政放權放管結合優化服務改革工作要點》，就明確“放管服”改革的15條硬舉措，其中包括國務院部門行政審批事項和中央指定地方實施的行政審批事項，再取消一批國務院部門行政審批中介服務事項，削減一批生產許可證、經營許可證；取消一批職業資格許可和認定事項；削減工商登記前置審批事項；落實完善支持教學科研人員創業創新的股權期權激勵等相關政策；試點部門權力清單和責任清單；試點市場準入負面清單制度，等等。

總體來講，“放管服”改革雖然也存在一些困難和問題，但成效是顯著的。用一些數據來說話吧！當然，由于這方面的權威數據不多，也沒有及時更新，這里我引用2016年李克強總理在“全國推進簡政放權放管結合優化服務改革電視電話會議”上講話的部分數據來加以說明“放管服”改革的顯著成效。總理在講話中提到：三年多來，經過不懈努力，國務院部門共取消和下放行政審批事項618項，占原有審批事項的36%，本屆政府承諾的目標提前超額完成。非行政許可審批徹底終結。連續兩次修訂政府核準的投資項目目錄，中央層面核準的項目數量累計減少約76%，95%以上的外商投資項目、98%以上的境外投資項目改為網上備案管理。實施商事制度改革取得明顯成效，工商登記由“先證后照”改為“先照后證”，前置審批精簡85%，注冊資本由實繳改為認繳，全面實施“三證合一、一照一碼”。個人和企業資質資格認定事項壓減44%。加大減稅和普遍性降費力度，先后出臺了一系列稅收優惠政策，不斷擴大“營改增”試點范圍，砍掉了大部分行政審批中介服務事項，取消、停征、減免一大批行政事業性收費和政府性基金，據測算每年可減輕企業負擔1500多億元。中央政府定價項目減少80%，中央對地方財政專項轉移支付項目減少一半以上。在放權的同時，創新和加強事中事后監管，針對群眾期盼優化公共服務，各地在承接上級下放權限的同時，積極推進本層級的“放管服”改革，多數省份行政審批事項減少50%左右，有的達到70%。

當然，這些數據是截止到2016年上半年的，毫無疑問，由于“放管服”改革在持續向前推進，現在的成效會更加明顯與突出，但上述數據已經能夠充分說明其成效了。

上述四項舉措是“放管服”最為核心的內容，主要目標是要降低制度性交易成本。具體而言，簡政放權改革對應的是“放”，是要給政府機構和政府權力 “瘦身”，即總理經常說的“減法”；事中事后監管制度對應的是“管”，是在“放”的基礎上加強監管，這方面要多做“加法”；優化政府服務對應的是“服”，即要轉變政府職能，做好公共服務，總理稱之為“乘法”。而加強公平競爭市場環境建設為的是要促進社會公平正義、讓市場在資源配置中起決定性作用。

張為杰：近年來，政府在深化簡政放權改革，完善事中事后監管，全國統一政務服務平臺建設以及放寬非公有制經濟市場準入等四個方面做出了很多努力。這些努力釋放出的改革紅利很大程度上為企業“松了綁”、為市場“助了力”，極大激發了市場活力和社會創造力，推動了新動能加快成長。我國近年來的 “放管服”初見成效，服務型政府的定位日益清晰，政府的行政效率不斷提高。當前，我國“大眾創業，萬眾創新”的熱情空前高漲，市場主體持續增加。同時，我國各地區營商環境得到明顯改善，市場準入和運行的制度性交易成本大幅降低，全要素生產率穩步提升，供給側結構性改革穩步推進，經濟的提質增效效果明顯。

這四項舉措充分體現出政府對于市場規律的尊重，是政府的一場自我革命，充分反映出政府“壯士割腕”的決心。“放管服”改革同時反映出政府對于自身職能的清晰定位。政府通過“放管服”改革更好地理順了政府與市場之間關系。對于市場可以做好的，政府要有所不為；對于市場失靈領域，政府要有所作為。這項政策在加強政府宏觀調控的同時減少了對經濟干預，為營造良好的市場環境發揮了舉足輕重的作用。

主持人：李克強總理明確表示，降成本一定要讓企業有切身感受。然而，實踐中，由于一些政策落實不到位，一些執法人員隨意性比較大，存在“中梗阻”、懶政庸政怠政等現象，企業獲得感仍有待提高。您認為降成本“組合拳”切實落地可能存在哪些難點？有何對策？請談談您的想法和建議。

宋麗穎：降低企業成本政策沒有真正落地的現象有之，各種為企業減負的舉措成為“空調”的有之。基于降低制度性交易成本的調查就發現，有企業人員拿著市政府下發的文件跑到規劃局，辦事人員卻說：“我們沒收到這樣的文件，辦不了。”有的審批權從省里下放到縣里開發區后，工作人員卻對企業說：“我們還沒弄明白呢，你們先等著吧！”這些現象暴露出，在大力推動降低企業成本過程中，部分減負政策卻往往淪為“空頭支票”，幫助企業降成本的好政策，也常常被困在“最后一公里”。

基于以上問題，不僅需要構建完善的法律法規，同時需要構建相關配套政策。比如，在“落實降成本工作配套措施”中，提出推進體制機制改革，要求進一步推進簡政放權、放管結合、優化服務改革，積極穩妥推進國企改革和企業兼并重組，有序推進財稅、金融等領域體制機制改革，加快推進資源要素市場化改革等。在建立健全工作推進機制方面，強調加強組織領導和工作協調、加強對落實情況的督促檢查、適時評估總結和推廣經驗等。

姚東旭：所謂降成本要讓企業有切身感受，我的理解就是讓中央的政策能夠落地，能夠實實在在地促進企業成本的下降，而不是被中間環節阻滯，或者為行政部門其他增加成本的舉動對沖掉。毋庸諱言，我國政府機構龐大，人員魚龍混雜，良莠不齊，政府運行的法治化程度有待提高，一些時候，部門利益、地區利益，甚至官員自身的利益都會干擾到行政部門的行為。降成本的諸多舉措又是以限制政府權力、規范政府行為、降低稅費等方式實現，難免會遇到來自部門或地方的公開或不公開的抵抗，使政策本身大打折扣。李克強總理的表態，從一個方面說明了政策不落地的風險是客觀存在的，但這也從另一方面說明中央高層高度重視這一問題，有大力推進的決心。一個高效、廉潔、透明、依法行政的政府將是各項政策有效貫徹的根本保證。

梁紅梅：組合拳切實落地可能存在的難點在思維固化，思維固化所帶來的隨意性、梗阻、懶政庸政怠政等將會成為深化改革和落實政策措施的阻力。人是“組合拳”切實落地的關鍵，因此，一方面要樹立堅定改革的信心；另一方面要將權力放到制度的籠子里，用制度規范改革中人的行為。與此同時，要加強對企業獲得感的動態關注，尋找獲得感弱的原因，落實到人，落實到位，讓企業充分享受到“放管服”釋放出的紅利。

徐建斌：難點在于,比如稅費改革、行政事業收費改革問題，涉及部門利益及其調整問題，會遇到層層阻力，或是消極對待，或是變更名目等，從而使得相關改革舉措的效果大打折扣。

政府基金改革、行政事業收費為何會如此難？一方面我們經常會批評部分部門機構沒有大局意識、過分看重部門利益等，當然，這是一個原因。但另一方面，也要去思考財政體制問題，這可能是更加深層次的問題。因為在現行的財政體制下，基層財政是十分困難的，在這種情形下，相關行政事業收費就成為單位或部門的一項重要收入，在財政體制不進行調整的情形下，大幅降低、停征行政事業收費，由于涉及部門的重要利益，固然會有怠政心態，正如李克強總理所言：觸動利益比觸及靈魂還難。

短期而言，建議可以采取加強督促、檢查等措施，加快推進相關改革措施的落地，提升企業的獲得感；長期而言，應當找出體制機制中的深層次問題，通過頂層設計方式，構建一套“政府—企業”、“中央—地方”一體的降成本的長效體制機制。

張為杰：減負政策的執行力度關系到企業的獲得感。“上有政策、下有對策”往往是一些地方行政執法人員的“庸政”思維。中央政府審時度勢，在降低企業成本方面打出的“組合拳”非常有針對性。但是，政策“中梗阻”的存在嚴重地影響到其實施效果。改革必然涉及各主體的利益調整問題。降成本措施的推行在短期可能會損害到地方政府以及部分利益集團利益，勢必影響部分利益群體的消極對待。另外，中國地區之間差異性較大，不同地區利益訴求有所不同，在政策執行方面也會有所不同。

基于此，一方面，要加強對地方政府行政部門的監督，完善地方政府政績考核以及問責制。對地方政府行政部門的監督既要由上到下進行督查，企業也可以根據切身感受對行政部門的不作為進行舉報投訴，對行政不作為、亂作為進行嚴厲查處。另一方面，要根據各地區實際建立科學合理的財政轉移支付制度。降低稅費負擔、簡政放權等使地方政府“有形的手”從企業的兜里收回來，在一定程度上減少了地方財政收入，加劇了落后地區財政開支缺口。通過財政轉移支付緩解落后地區財政壓力，使地方政府的自我革命沒有后顧之憂。■

（本欄目責任編輯：尹情）