制造企業內部控制存在問題及對策分析

凌英

摘 要：制造業是國民經濟的支柱型產業，在我國經濟發展中占據至關重要的地位。近年來，伴隨經濟的飛速發展，制造產業也迎來了蓬勃發展的新時期，與此同時，企業之間的競爭也日益激烈。而內部控制作為企業管理的重要手段對于提高企業競爭力、保障企業持續發展具有十分重要的意義。然而，當前很多制造企業在內部控制方面依然存在一些問題，不利于企業健康穩定的發展，因此，必須采取有效對策加強企業內部控制，提高企業市場競爭力，推動企業可持續發展。

關鍵詞：制造企業；企業管理；內部控制；國民經濟

我國經濟的快速增長在一定程度上推動了制造企業的發展，而伴隨制造企業的增多，企業在經營過程中面臨的競爭壓力也越來越大。現如今，在這個紛繁多變的市場環境下，制造企業要想提高自身競爭力，就必須運用科學的管理方式增強企業綜合實力，而內部控制就是企業管理手段之一，對于企業的經營發展具有十分重要的現實意義。就我國制造企業目前發展態勢而言，很多企業在內部控制方面做得不夠到位，嚴重阻礙了企業的快速發展，因此，積極采取對策提高企業內部控制力度是十分必要的。

1 制造企業內部控制存在問題

1.1 內部監督意識不強

當前，很多制造企業對于內部監督意識不強，究其原因主要是企業管理人員缺乏對內部監督的重視，忽視了內部監督對于企業經營發展的重要性。而在制造企業中企業管理層意識到內部監督對企業發展的作用，也在企業內部建立了相應的監督制度，然而，實踐證明，監督制度并未真正發揮實效，而僅僅流于表面形式，對于企業管理人員及普通員工并沒有起到約束和規范的作用；其次，雖然近幾年制造企業發展迅猛，但是依舊有很多企業由于自身經營問題及其他因素影響發展較緩慢。因而，在受到資金等方面限制的情況下，一些制造企業本身就沒有建立完善的內部監督機構，也就無法實現對企業的監督和管理；最后，受到我國經濟發展模式的限制，很多制造企業在科學管理方面仍然停留在初級階段，主要表現為，個別發展較快的企業雖然逐步認識到內部監督這種先進的管理方式，但認識還不夠充分，在監督過程中常常將內部審計監督與會計監督概念相互混淆，不利于監督作用的有效發揮。

內部控制建設是一項系統工程，需要企業董事會、監事會、經理層以及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。但在實際工作中，仍然存在著的現象是內部控制是企業的上層建筑，與普通員工的工作關系不大；在年度做內控評價工作中，要求各業務單元進行自查自糾時，往往應付了事，不愿意將本部門的管理漏洞擺上桌面并進行相應的整改。這將嚴重影響年度內控評價的報告質量，同時也不能通過開展此活動達到提升企業管理水平的目的。

1.2 缺乏完善的內部控制體系

缺乏完善的內部控制體系也是制造企業內部控制存在的主要問題之一。實際工作中的主要表現為：首先，由于缺乏完善的內部控制體系直接導致企業不能對預算、資金以及資產風險等進行合理管控，增強了企業經營的內部風險系數；其次，有些制造企業雖然制定了對預算、資金等方面的管理措施，但是，由于缺乏標準的內部控制規范、具有可操作性的考核辦法以及沒有相應的會計準則和標準，導致管理達不到預定的效果，阻礙了企業的進步和發展；最后，在科學技術日新月異的今天，很多制造企業依舊沿用傳統的內部控制機制，這顯然與當前信息化時代的要求相互背離，導致信息資源的封閉以及信息資源傳輸受到限制，不僅不利于內部控制作用的實現，也嚴重阻礙了制造企業的快速發展。

1.3 企業內部信息資源不能合理共享

伴隨信息時代的到來，人們逐步認識到信息資源的重要性，而在市場競爭日益激烈的今天，信息資源也成為各大企業提高競爭實力的重要籌碼。然而，當前依然有很多制造企業由于受到信息資源的限制，而嚴重阻礙了企業的快速發展。大部分制造企業依舊沒有完全擺脫傳統行業的限制，使企業內部信息傳輸不夠順暢，導致很多人員無法認識到企業風險管理的重要性，缺乏識別和判斷風險的意識和能力；此外，很多制造企業當前的信息系統依舊主要針對財務方面，而缺少對企業內部各項業務的信息化控制，不利于企業實施全面、統一的管理。加之，受到過去企業經營模式的影響，企業內部很多信息的共享僅僅停留在領導層面，普通員工對企業內部信息的知曉甚少，造成員工與領導之間存在很大的層級限制，不利于企業的長足發展。

2 加強制造企業內部控制的對策

2.1 完善企業內部監督機制

要想提高制造企業內部控制力度，首先必須構建完善的內部監督機制。具體而言，應該做到以下幾點：第一，建立明確的崗位責任制，使各員工都充分認識到自己所在崗位的重要性，同時，為了有效約束和規范員工行為，增強員工崗位責任意識，企業可以根據自身實際情況建立合理的崗位評價制度，并設立相應的獎懲措施；第二，要想使內部監督發揮更大的作用，就必須制定科學、合理的考核辦法，使各工種明確自身崗位要求和標準，而負責監督的人員也可以通過相應的檢查辦法對各工作環節進行全面、綜合、細致的檢查，從而保證監督工作的順利進行；第三，建立健全完善的內部審計機構，對于制造企業而言，審計機構也是發揮內部監督的重要職能部門，為了切實保障內部審計規范有序的開展，加強制造企業法律建設也是十分必要的。

2.2 建立科學有效的內部控制體系

首先，用全方位、高層次的內部控制體系代替傳統局部內部控制。過去，制造企業一直停留在對資金、投資、銷售、采購、融資等的內部控制，其本身具有狹隘性。隨著先進、科學的企業管理觀念的不斷深入，制造企業應該逐步向著更高層次的內部控制發展，其中包括企業的誠信服務、企業管理理念以及企業遵循的價值觀等，從而構建更加完整的內部控制體系。

其次，構建健全的風險管理機制也是建立內部控制體系的重要環節。任何企業的經營和發展必然存在一定的風險，制造企業亦是如此，因此，要想使企業保持持續穩定的發展態勢，就必須將風險管理貫穿于內部控制的每個環節。而構建風險管理機制包括對企業經營風險的識別、分析、評估以及控制，從而為企業的發展決策提供可行性建議。

最后，為了保障內部監督工作能夠落實到位，制造企業要在設置專門的審計部門，從而對企業內部各項經營活動進行系統的、全方位的評價和總結，及時為企業管理人員提出建議，促進企業的良好發展。

2.3 實現企業信息的無障礙共享

首先，制造企業必須打破傳統信息不互通的局面，使企業內部信息實現全面公開化。這就需要在企業內部建立專門的信息傳達機制，將企業內部的各項業務進行統一的搜集和整理，最終將各項業務流程實現信息化管理。

其次，制造企業的發展需要廣泛的信息資源作為支持，而這些信息資源不僅僅局限于企業內部，還包括企業外部的相關信息，并且，往往企業外部的信息資源對于本行業的發展起到至關重要的指導作用，因此，企業必須重視對外部信息資源的搜集和共享，從而為企業工作人員提供有價值的參考。

最后，企業在眾多信息資源中必須進行全面的篩選和判斷，從而準確、及時的挑選有效信息資源，并且進一步確保資源的安全可靠，為企業的發展奠定良好基礎。

綜上所述，制造企業內部控制對于企業發展而言具有至關重要的作用。通過開展內部控制評價工作，自查和清理出管理中存在的不足而進行不斷的整改，同時識別出企業面臨的各種風險，將風險降低到企業可承受的范圍內，是我們進行內控工作的實質所在。面對當前一些制造企業在內部控制方面存在的內部監督意識不強、缺乏完善的內部控制體系以及企業內部信息資源不能合理共享的問題，制造企業可以通過完善企業內部監督機制、建立科學有效的內部控制體系以及實現企業信息的無障礙共享等措施提高內部控制力度，從而達到提高企業競爭力的目的，促進企業持續穩定的發展，推動制造行業的全面進步。

參考文獻

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