淺談內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的重要意義

摘要：近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)數(shù)量不斷增加，企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)管理方式日漸多樣化。在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提高規(guī)范性，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展助力。本文將就內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義進(jìn)行探討，同時(shí)分析目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）015-0-01

審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的監(jiān)督和保障。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的一部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行有著重要的監(jiān)督和建議作用。

一、內(nèi)部審計(jì)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)并列為三大類審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，具有獨(dú)立性、客觀性，通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況的合法性、有效性、適當(dāng)性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，完善企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

1.內(nèi)部審計(jì)的目的是通過對(duì)公司的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的監(jiān)督和改善，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)法定的準(zhǔn)則（如審計(jì)準(zhǔn)則）和奇特相關(guān)法律法規(guī)；不同于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是非法定的公認(rèn)方針和程序。

3.內(nèi)部審計(jì)的范圍和側(cè)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的范圍既包括企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)行為，還關(guān)注企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及企業(yè)管理領(lǐng)域，注重為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)營(yíng)效率，增加企業(yè)價(jià)值提供建設(shè)性意見。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部的專職機(jī)構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行更深入和充分的審查。

（三）內(nèi)部審計(jì)的重要意義

1.監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性，減少舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，保障企業(yè)資金安全，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

2.健全、完善企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，公允、有效的內(nèi)部審計(jì)有助于改善內(nèi)部環(huán)境，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制起著重要的推動(dòng)作用。

3.對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)模式從傳統(tǒng)逐漸發(fā)展到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。很多企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)中，這有助于促使企業(yè)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效的監(jiān)督和控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的完善作用，有助于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理。

4.完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，促使企業(yè)建立更加先進(jìn)的企業(yè)制度

內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，還關(guān)注企業(yè)的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)及管理情況，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門協(xié)作關(guān)系，提高企業(yè)管理水平，促使企業(yè)建立更為科學(xué)、先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)制度。

5.有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行

有效、健全的內(nèi)部設(shè)計(jì)可以為外部審計(jì)提供可信賴的資料，與外部審計(jì)相配合，更好的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

（一）企業(yè)重視不夠，內(nèi)部環(huán)境較差，未合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)部審計(jì)等。公司管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度是內(nèi)部環(huán)境的最主要表現(xiàn)。我國(guó)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)起步較晚，現(xiàn)代企業(yè)制度不夠完善，管理者對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，或不滿足不相容職務(wù)分離的標(biāo)準(zhǔn)。尤其是一些企業(yè)制度不健全的中小企業(yè)和家族企業(yè)，經(jīng)常出現(xiàn)公司的實(shí)際控制人權(quán)利過大的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法開展有效的工作，原則性較差，內(nèi)部控制無法有效實(shí)行。

（二）獨(dú)立性有限

獨(dú)立性是審計(jì)的根本特點(diǎn)，是審計(jì)工作客觀、有效進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部人員進(jìn)行的，基于此特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)具有天生的局限性。內(nèi)部審計(jì)人員容易受企業(yè)管理者或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)控制，按照其意愿執(zhí)行審計(jì)，使審計(jì)意見缺乏公允性。內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面的局限性為公司領(lǐng)導(dǎo)人或法人舞弊提供了可乘之機(jī)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視，內(nèi)部審計(jì)人員配備不合理，審計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)較低。很多審計(jì)人員專業(yè)基礎(chǔ)不扎實(shí)；還有些審計(jì)人員雖然具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，但其對(duì)企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)和對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的掌握均有不足，無法滿足內(nèi)部審計(jì)對(duì)人才的需要。

三、提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的措施

（一）充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

開展內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)管理提供建議，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增加企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)文化，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有效開展審計(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)良好的監(jiān)督、制約和建議作用，為企業(yè)發(fā)展助力。

（二）拓寬審計(jì)內(nèi)容、范圍

我國(guó)審計(jì)制度形成較晚，大多數(shù)審計(jì)仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，檢查層面僅限于查賬，缺乏更深層次的審計(jì)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容具體包括：檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果，對(duì)法律、規(guī)定和其他外部要求的遵循情況。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容還包括評(píng)估企業(yè)各部門業(yè)務(wù)完成質(zhì)量，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理提供建議。拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍有助于企業(yè)更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和公司治理，增加企業(yè)的價(jià)值。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)人員入職的門檻，聘請(qǐng)既具備扎實(shí)專業(yè)功底有掌握計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)的新型審計(jì)人才；除此之外，審計(jì)人員還應(yīng)具備其他領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，如法律領(lǐng)域、稅務(wù)領(lǐng)域、企業(yè)管理等；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)配備有被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人才。企業(yè)要建立適當(dāng)?shù)募?lì)-制約監(jiān)督機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高自身綜合素質(zhì)，成為全面的審計(jì)人才。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還要不斷接受培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有良好的推動(dòng)作用，能夠?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行保駕護(hù)航。我國(guó)企業(yè)應(yīng)努力加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：白雪松，女，主要從事MPAcc（公司財(cái)務(wù)與理財(cái)）研究。