建安企業(yè)所得稅財務(wù)核算存在的問題及應(yīng)對策略研究

張春蕾

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會的快速進步，建筑安裝企業(yè)在我國飛速發(fā)展。與此同時，隨著全球經(jīng)濟的融合，市場的不斷飽和，建安企業(yè)面臨著嚴峻的市場挑戰(zhàn)。在本文中就建筑安裝企業(yè)所得稅財務(wù)核算存在的問題進行分析，并根據(jù)此問題提出相應(yīng)的解決方案，以促進建安企業(yè)的進步與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建安企業(yè)；所得稅；財務(wù)核算；應(yīng)對策略

中圖分類號：F812.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

引言

建安經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍相當廣泛、涉及許多繁雜的事物，這是直接導(dǎo)致了企業(yè)所得稅財務(wù)核算出現(xiàn)一定問題的原因之一。以下將指出建安企業(yè)所得稅財務(wù)核算存在的問題。

一、建安企業(yè)所得稅財務(wù)核算存在的主要問題

1.財稅差異較大，收入難以確認。在建安企業(yè)，其企業(yè)的會計制度應(yīng)按照收入與成本的配比明細的核算，以在最大程度上盡可能保證企業(yè)的最大利益。然而，相關(guān)的稅法卻規(guī)定長期勞務(wù)收入是需要與工程的完成進度相掛鉤的。因此，企業(yè)的原則與國家法律的規(guī)定發(fā)生了一定的沖突。在實際的工作當中，工程的進度若是單憑工程相關(guān)的合同、或是工程雙方的協(xié)議進行確定的，是不能保證其進度的真實性的，且在稅務(wù)核算確認當中，可能會出現(xiàn)財稅差異較大、稅企雙方爭議較大的問題。

2.各類票據(jù)不規(guī)范、成本核算不清，存在虛假做賬、報賬的問題。稅法規(guī)定企業(yè)的成本必須具有相應(yīng)的票據(jù)進行證明，否則不應(yīng)當計算在企業(yè)成本之中。建筑安裝企業(yè)涉及許多業(yè)務(wù)且會牽扯許多公司等，涉及的工程票據(jù)、單據(jù)等不能盡快收集完畢，甚至有些較小型的企業(yè)不能提供符合規(guī)定的發(fā)票或有效的憑證，從個人商販手中購買的一些原材料，如簡單的沙、石等是不可能獲得有效的收據(jù)的，這就直接出現(xiàn)了三聯(lián)單或是白條收據(jù)代替、虛假、代開等不規(guī)范發(fā)票常常流入企業(yè)，造成了企業(yè)所得稅財務(wù)核算混亂、賬目不清的問題，甚至造成財務(wù)的核算無從下手的無力局面。

3.異地工程、隱瞞收入。在建安企業(yè)中，隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，其業(yè)務(wù)范圍常常會拓展到其他地區(qū)，進行跨地區(qū)承包工程。然而，主管稅務(wù)機關(guān)卻不能及時掌握外出經(jīng)營企業(yè)的實際情況，不能準確了解工程的進度及開展的情況。因此，建安企業(yè)為減少稅款的繳納，往往會選擇隱瞞部分收入，這也增加稅收核算的困難。

4.多頭施工，造成部分稅源流失。在市場中，一些企業(yè)為了自身的利益，在承包工程的過程中，可能會將一些工程量包給小型的包頭工，進而收取一些管理費用，其在獲取利益的同時，導(dǎo)致了部分的稅收流失了，大大影響了稅收的核算。

5.關(guān)聯(lián)交易較多，利潤隨意調(diào)節(jié)。這種現(xiàn)象主要出現(xiàn)在建安企業(yè)承包的是投資方或是關(guān)聯(lián)企業(yè)的工程，且年度開票及確認收入情況完全是按照投資方或是關(guān)聯(lián)方的意志進行決定的，主動權(quán)及決定權(quán)不在建安企業(yè)手中，從而造成了做賬隨意的問題，部分費用被隱藏，相應(yīng)的成本可能會擴大，會計信息記錄與實際的經(jīng)濟活動不相符，會計核算出現(xiàn)一定的困難且非常不準確，這就進一步造成了所得稅財務(wù)核算變得被動、困難。

二、建安企業(yè)所得稅財務(wù)核算可能存在的其他問題

營改增后，售后服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)中的建筑服務(wù)按稅目執(zhí)行。該注釋規(guī)定，建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。營改增之后，建安企業(yè)需要詳細了解企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，同時需要清晰掌握關(guān)于國家營改增條例，并將其條例與營改增之前的條例加以區(qū)分、辨別，最終判斷出企業(yè)需要改革的點，針對具體的問題制定具體的方案，根據(jù)營改增之后的條例進行流程的更改，同時細化流程，把控細節(jié)。營改增之后，企業(yè)在短時間里獲利會比較艱難，因此更需要充分利用國家的便利條件實現(xiàn)稅負降低，以實現(xiàn)企業(yè)的利益。而這，需要極大考驗財務(wù)部稅務(wù)籌劃能力及項目部是否執(zhí)行到位，還需要注意項目部的增值稅抵扣要點。然而，建安企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)范圍是非常廣，地區(qū)范圍大，操作困難，流程繁瑣，需要耗費大量的時間、金錢，這就直接導(dǎo)致了建安企業(yè)不能全面對財務(wù)核算問題進行統(tǒng)一的監(jiān)管，財務(wù)核算出現(xiàn)一定的誤差。對此，企業(yè)應(yīng)需要加強內(nèi)部控制的管理，建立建全全面的預(yù)防管理制度，并將其擴大到企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，實現(xiàn)全面化的系統(tǒng)控制。

三、建安企業(yè)所得稅財務(wù)核算問題的應(yīng)對策略

1.建安企業(yè)在內(nèi)部制定詳細的所得稅財務(wù)核算的制度。建安企業(yè)的工作范圍廣，涉及許多業(yè)務(wù)，財務(wù)核算相對其他行業(yè)而言是比較復(fù)雜的。因此，為規(guī)范核算的準確性，應(yīng)確定詳細的財務(wù)核算的制度，對核算的某些環(huán)節(jié)細化流程，并逐步優(yōu)化核算的方案等。例如，企業(yè)可以不論工程的規(guī)模，一律按照核定征收的方式進行管理和申報，這就有效減少了企業(yè)在日常管理及納稅評估、稅收稽查中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，保證企業(yè)的效益。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部的實際情況及各分公司的實際財務(wù)情況制定相應(yīng)的實施制度及方案，以便有效保證財務(wù)核算的數(shù)據(jù)與實際的經(jīng)濟活動是相符，降低了財核算的工作量。

2.財務(wù)個性化的財務(wù)監(jiān)管方式。建安企業(yè)的工程周期一般是比較長的，有的工程可能會持續(xù)幾年，成本核算是相對滯后的，收入是很難按照年度進行相關(guān)情況的確認的。對此，建安企業(yè)可以根據(jù)收入按進度進行確認，及時進行成本的稅前扣除，這就便于提前掌握所得稅財務(wù)核算的基本情況，避免財務(wù)核算的堆積影響了核算的效率。這種財務(wù)個性化的財務(wù)監(jiān)管方式應(yīng)由專業(yè)且值得信賴的工作人員負責(zé)，這可以有效保證了不同地區(qū)的所得稅財務(wù)的核算。

3.隨著信息化的發(fā)展，建安企業(yè)應(yīng)積極采用信息化的管理技術(shù)對所得稅財務(wù)進行核算、記錄。在平常的財務(wù)工作中，利用數(shù)字化的模型進行成本的有效預(yù)算，這也可以為財務(wù)的預(yù)算提供一個較為標準的數(shù)字參考，以評價所得稅財務(wù)核算的實際情況及效率，真正提高企業(yè)的實際利益。

四、結(jié)語

綜上所述，建安企業(yè)需要不斷了解掌握企業(yè)的內(nèi)部情況，針對性有效的解決所得稅財務(wù)核算出現(xiàn)的問題，并積極面對，總結(jié)經(jīng)驗，提升企業(yè)在市場中的地位。

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