基建項目財務(wù)管理存在的問題與完善對策之我見

張曉鵬

摘要：按照法律符合情理的籌備和利用建設(shè)所用的資金，把基建資金預(yù)期計算的實施控制處理好，嚴謹把控好建設(shè)所需成本，降低對資金的濫用，增大投資使用的效果都是基建財務(wù)管理的重要工作。對于企業(yè)的基建財務(wù)管理水平的提升能夠更好的節(jié)省建設(shè)的費用，把握好建設(shè)的成本，增加投資的利益。筆者經(jīng)過各方面考察和針對基建項目財務(wù)管理現(xiàn)在的狀況以及目前存在的種種問題，作出可對應(yīng)的改善優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：基建項目；財務(wù)管理；問題對策；改善措施

中圖分類號：F273 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

一、基建項目財務(wù)管理概述

基本建設(shè)的主要內(nèi)容指的是國家估算錢款的撥付，國內(nèi)國外貸款，自籌資金和別的專項資金為建設(shè)單位所使用。是一項主要目的為提高生產(chǎn)力、改進工作和生活處境的新建、拓建、改建一系列的建設(shè)經(jīng)濟活動。基建財務(wù)管理包括以下幾點：1.把財務(wù)預(yù)算管理落實到基建的項目上；2.將項目工程款項清算和付款；3.對項目完工進行核算；4.做出有關(guān)基建財務(wù)管理的條例規(guī)定；5.積極督促監(jiān)管基建項目合同的實施狀況。只有有效的安排好基建財務(wù)管理工作才能節(jié)省建設(shè)的費用，把握好建設(shè)的成本，增加投資的利益。

二、企業(yè)基建項目財務(wù)管理目前狀況和存在的主要問題

現(xiàn)今為止有很多企業(yè)的基建財務(wù)管理都在核算功能上止步不前，基建工程的進展程度、工程量的確定和簽署合同的經(jīng)過等都沒有財務(wù)員工積極的參加進去，沒有辦法將基建財務(wù)的監(jiān)管職能合理發(fā)揮效用。以下是筆者總結(jié)出來的認為基建財務(wù)管理出現(xiàn)的一些比較重要的問題：第一，在基建項目沒有確定能不能實施或者實施只是形式上并沒有保證能完成的情況下盲目確立項目導(dǎo)致大量項目資金的重度損失；第二，對于資金用處沒有計劃和沒有很好掌控項目用款的期算，對于建設(shè)款額管理不嚴謹，工程期算動不動就更改，項目使用資金超過預(yù)算等現(xiàn)象在建設(shè)資金管理進程中經(jīng)常出現(xiàn)。第三，在建設(shè)資金管理項目進程上，沒有明確按照《企業(yè)會計準則》和《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》去實施，還有會計清算以及建設(shè)項目賬戶的建立不夠完善，以致于基建開銷和企業(yè)本金款項紊亂，從而使得基建項目本金預(yù)算不明確。第四，基建項目合同管理沒有健全，一些工程項目沒有簽署合同；收到中標通知書以后，合同的簽署沒有在約定時間里完成，更沒有根據(jù)中標的情形簽署合同；合同的條目不夠清晰；運用的合同文本不嚴謹；合同跟口頭約定有矛盾；沒有按時完成合同要求，違反約定的情況嚴峻。第五，由于準確審定新增固定資產(chǎn)價值，體現(xiàn)完工的項目建設(shè)收效的文件以及處置固定資產(chǎn)交替整改措施的憑據(jù)都是基建項目完工財務(wù)清算，一些單位完工清算不嚴謹，不按時，很大程度上會影響工程固定資產(chǎn)交替整改措施后留下很大的后患。

三、基建項目財務(wù)管理改進措施

筆者經(jīng)過參加一些基建項目實施，對于基建項目財務(wù)管理過程出現(xiàn)一些現(xiàn)象，提出以下三個完善舉措的建議：

（一）基建前期工作的財務(wù)管理

在基建前期的工作準備時期，企業(yè)對于工程項目管理的條例規(guī)定要明確規(guī)范且完整化，整體排查每個步驟存在的隱患，對于工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收這五個工作步驟要謹慎，了解各個部門和崗位的職分和權(quán)利范圍，主要有下列幾種舉措：1.《基建項目核算管理辦法》和《基建項目竣工決算管理辦法》之類章法文件都應(yīng)該在項目前期階段落實，從條例規(guī)定上限制和指導(dǎo)。2.召集部分部門例如規(guī)劃、工程、財務(wù)、法律等的有權(quán)威的專家或者有一定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)人員對基建項目的策劃書和有實施可能的項目報告做出有力的評估和提出意見建議，減少對項目投資的損失。3.按照法律規(guī)定獲得建設(shè)所用土地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工之類各個方面的同意需要在工程項目立項后正式開工之前完成。4.實施嚴謹?shù)母蓬A(yù)算管理的同時也要加大對工程建設(shè)進程的監(jiān)管力度。5.增強基本建設(shè)資金籌集措施的監(jiān)管意識，對基建投資利益的預(yù)計收入作一定的研究和評估。

（二）基建工作運行過程的財務(wù)管理

在基本建設(shè)工程實行進程階段，要加大對基建項目招標投標的財務(wù)監(jiān)管力度，規(guī)整好建設(shè)項目的會計各項工作，設(shè)立完整可靠的內(nèi)部監(jiān)控規(guī)章條例，增強建設(shè)資金以及項目投資款項的監(jiān)督管理。主要有下列幾種舉措：

1.在基建項目資金估算把控方面上，項目的相關(guān)管理部門應(yīng)該參照確實的投入款項需要來編寫項目資金的估算，且項目資金的估算也要嚴格以批準的概算內(nèi)容為依據(jù)，把項目投資掌控在估算的總投資規(guī)模、范圍和標準之中。

2.有關(guān)付款條目的項目合同溝通交流的時候，最好安排上財務(wù)人員在一旁負責(zé)嚴格監(jiān)督審閱合同書上相關(guān)的付款條目，并且要準確落實好涉及資金付款的要求。

3.每一份給完成了付款手續(xù)或者需要商議還再完成簽署的經(jīng)濟合同都需要備份一份到財務(wù)部門留底。財務(wù)會計部門要按時依照合同資金數(shù)目算出需要繳納稅務(wù)，給合同編號存檔，仔細記錄合同的詳細相關(guān)信息。

4.無論是已經(jīng)簽署合同的支付款目，還是不是合同支付的款目的基建項目資金，都應(yīng)該嚴格依照合同支付條款和授權(quán)審批程序及批準的估算去執(zhí)行辦理。

（三）基建工程完工階段的財務(wù)管理

做好基建收益的監(jiān)管，把完工項目的財產(chǎn)物資、債務(wù)債權(quán)等一系列問題處理好，同時注重基建剩余金額的監(jiān)管。首先，企業(yè)在編寫項目工程完工財務(wù)清算之前，要把各項賬目核算清楚對財務(wù)做出調(diào)整、清點財務(wù)資源、還清償還債務(wù)、對倉庫剩余材料及滯留設(shè)備做處理、整理好檔案資料等。其次，企業(yè)在編寫項目工程完工財務(wù)清算過程中，應(yīng)該依照約定把準備攤出投資支出按照合適的比例分攤算進交付使用資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓出投資價值和等待核實銷售的基建支出。然后，企業(yè)在編寫項目工程完工財務(wù)清算過后，需要依照相關(guān)規(guī)定，向上級主管部門或者財政部門報告審批完工的清算報告，審批完成后的文件就是建設(shè)項目最后的轉(zhuǎn)賬憑據(jù)。最后，要按時處理好項目決算表、賬簿、憑據(jù)、報告表還有其他資料的歸檔問題。

四、結(jié)語

通過對基建項目財務(wù)管理存在的問題加以分析整理，得出部分相應(yīng)的處理措施以外，不斷發(fā)展的經(jīng)濟形勢對基建財務(wù)管理的要求也不斷在提高，也帶來了新的挑戰(zhàn)，為了能夠使得企業(yè)獲得利益最大化，損失最小化，應(yīng)該更加深層次的探究基建財務(wù)管理存在的隱患并加以改進。

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