關(guān)于我國開征遺產(chǎn)稅的幾點思考

張琰

摘要：遺產(chǎn)稅在世界范圍內(nèi)已經(jīng)漸漸普及，但也仍存爭議。在我國近年提出稅制改革的情況下，遺產(chǎn)稅在我國的征收問題也成為各界關(guān)注的議題。本文就遺產(chǎn)稅在外國的發(fā)展和我國征收遺產(chǎn)稅的歷史及現(xiàn)狀進(jìn)行了梳理，并提出了一些征收遺產(chǎn)稅可能遇到的問題及解決方法。

關(guān)鍵詞：遺產(chǎn)稅；貧富差距；財富分配

中圖分類號：F812 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

伴隨著改革開放取得的巨大成果，許多不容忽視的問題也隨之出現(xiàn)，貧富差距過大便是其中之一。而稅收自古以來就是政府調(diào)節(jié)國民收入再分配的利器。但如今隨著工資薪金、勞務(wù)報酬等收入在居民收入中所占比重的縮小，資產(chǎn)增值在居民收入中所占比重的增大，以所得稅為主要調(diào)節(jié)工具的稅收體系顯然已經(jīng)難以滿足如今調(diào)節(jié)收入再分配的需要。這種情況下，遺產(chǎn)稅自然就映入眾人的眼簾。十八屆三中全會之后，在全面深化改革的指導(dǎo)思想下，人們對稅制改革的討論更是如火如荼，似乎已經(jīng)真的到了開征遺產(chǎn)稅的最好時機(jī)。縱然如此，何時開征，如何開征，征收起點等仍是值得探討和亟待解決的問題。

一、國外遺產(chǎn)稅發(fā)展概況

遺產(chǎn)稅并不是一個新興名詞，早在古羅馬時期，就出現(xiàn)了遺產(chǎn)稅這一稅種，今天，在世界范圍內(nèi)，其已成為一個普遍稅種，尤其是在英國、法國等發(fā)達(dá)國家，其普及范圍更為廣泛，征收歷史也更為悠久。但即使在這些已普遍征收遺產(chǎn)稅的國家，對于遺產(chǎn)稅征收利弊的探討也從來沒有停止過，甚至一度出現(xiàn)廢除和再征收遺產(chǎn)稅的現(xiàn)象。

就以美國為例，自其1797年開征遺產(chǎn)稅以來，經(jīng)歷了“三廢三征”。最近一次關(guān)于遺產(chǎn)稅存廢之爭起源于2001年小布什總統(tǒng)簽署的減稅法案，法案規(guī)定自2001年至2010年暫停征收遺產(chǎn)稅，但在反對派的努力下，又在法案上增加了一條“到2011年重新回到2001年的征稅水平”的“夕陽條款”。自此，支持取消遺產(chǎn)稅的派系多次在兩院提出把暫時取消遺產(chǎn)稅變?yōu)橛谰萌∠嘉唇?jīng)通過，最后只能退而求其次，把永久取消改為縮減，最后這場爭論以奧巴馬總統(tǒng)在2010年簽署恢復(fù)征收遺產(chǎn)稅的法案而告終。

二、我國征收遺產(chǎn)稅的歷史與現(xiàn)狀

在我國，遺產(chǎn)稅也并非近年才被提起，從1950年稅政實施要則中提出但未實施到1957年正式被取消，再到1997年在黨的十五大上再次被提出，國內(nèi)關(guān)于是否要征收遺產(chǎn)稅的討論從來就沒有中斷過，直到最近十八屆三中全會提出的稅制改革，遺產(chǎn)稅仿佛真的已經(jīng)開征在即，而此次對遺產(chǎn)稅的巨大關(guān)注也來自于對我國目前社會公平、貧富差距的擔(dān)憂。

從歷年的基尼系數(shù)來看，我國的指標(biāo)一直在國際警戒線之上。這說明我國的貧富差距十分巨大，少數(shù)人掌握多數(shù)的社會財富不但影響社會公平也降低了資源的使用效率，社會財富分配不公也會逐漸引發(fā)階級固化等其他的社會問題。因此采取有效措施縮小貧富差距成為了迫在眉睫的議題。而遺產(chǎn)稅的征收就是其中重要的一環(huán)。

三、征收遺產(chǎn)稅所需解決的問題

雖然征收遺產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)社會分配的有效措施，但政府之所以這么多年一直是箭在弦上卻懸而不發(fā)，是綜合考慮我國現(xiàn)狀和遺產(chǎn)稅所可能帶來負(fù)面影響的結(jié)果。遺產(chǎn)稅要想在我國正式開征，以下幾點問題不容忽視：

1.防止資產(chǎn)向海外轉(zhuǎn)移

如關(guān)聯(lián)公司以向避稅天堂轉(zhuǎn)移利潤的手段來規(guī)避所得稅一樣，一旦我國開始征收遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅的征收對象很有可能將自己的資產(chǎn)向那些沒有遺產(chǎn)稅的國家轉(zhuǎn)移，以此來規(guī)避遺產(chǎn)稅，從而導(dǎo)致資本外逃，使大量資金流向國外。

2.降低工作積極性和工作效率

在中國人的傳統(tǒng)思想里，掙下的家產(chǎn)不僅是為了滿足這一代人的生活需要，更是為了庇蔭子孫，如果遺產(chǎn)稅征收不當(dāng)，使更多的人認(rèn)為努力工作創(chuàng)造更多的價值并不能充分的留給后代，就很有可能打消人們工作的積極性，降低工作效率，更甚者產(chǎn)生消極怠工的情況，最后影響整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.財產(chǎn)劃分不清使稅基難以確定

由于我國的特殊情況，很多資產(chǎn)共屬于家族，夫妻之間，父母與子女之間資產(chǎn)劃分不清，因此界定遺產(chǎn)稅的征收范圍也十分困難，加之國內(nèi)對個人財產(chǎn)的監(jiān)控與評估的手段并不十分完善，很容易使遺產(chǎn)稅的稅基遭到侵蝕，從而使遺產(chǎn)稅的征收達(dá)不到目的，反而浪費(fèi)大量稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力物力，最后卻得不償失。

四、關(guān)于開征遺產(chǎn)稅的幾點建議

1.加強(qiáng)政策宣傳

曾有調(diào)查表明，近六成的受訪者反對遺產(chǎn)稅的征收，這其中，有很大的原因源自于民眾并沒有真正理解遺產(chǎn)稅征收的目的與方式。如果能夠讓人們理解這部分稅收在政府手中的作用更大于在個人手中的作用，并使群眾受益無窮，那么遺產(chǎn)稅的推廣就不會舉步維艱，也可以有效地遏制因此而產(chǎn)生的資本外逃和消極怠工的問題。

2.加強(qiáng)對個人財產(chǎn)的監(jiān)管

加強(qiáng)對個人資產(chǎn)的監(jiān)管的意義不僅在于方便遺產(chǎn)稅的征收。讓個人的現(xiàn)金流入和流出透明化，對于整個社會的法治建設(shè)也有重大意義。如今隨著電子支付方式的普及，現(xiàn)金流動的日益減少，這種生活習(xí)慣的改變更有利于政府的監(jiān)管，政府也應(yīng)該完善相應(yīng)的監(jiān)管制度，使個人資產(chǎn)的監(jiān)管與評估更加便利化，透明化。

3.合理遺產(chǎn)稅的稅制建設(shè)

遺產(chǎn)稅，說到底是一種“劫富濟(jì)貧”的稅種，如果起征點、稅率的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，會增加整個社會的稅負(fù)，那么很容易出現(xiàn)矯枉過正的情況。遺產(chǎn)稅的征收對象應(yīng)是少數(shù)掌握著大量財富的富人階級而非作為社會中流砥柱的中產(chǎn)階級。而且過度的征收遺產(chǎn)稅也會打亂社會本身的秩序，使大多數(shù)人對其產(chǎn)生抵觸情緒，最后很可能導(dǎo)致遺產(chǎn)稅的征收弊大于利。

五、結(jié)語

遺產(chǎn)稅的征收可以調(diào)節(jié)社會財富的分配、縮小貧富差距、促進(jìn)社會公平的實現(xiàn)，但其所可能帶來的問題也不容忽視，所以其所制定的征收制度、時機(jī)等都需要慎重考慮。縱然還有種種問題亟待解決，但我們也不能因噎廢食，征收遺產(chǎn)稅是歷史的必然選擇，我們應(yīng)該加快完善各種制度，使能夠征收遺產(chǎn)稅的那一天早日到來。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭燕麗.試論遺產(chǎn)稅在我國的建立[J].商業(yè)文化：上半月，2011（9）.

[2]王寧郎.關(guān)于開征遺產(chǎn)稅的幾點思考[J].中國財政，2009（12）.

[3]熊偉，葉金育.謀定而后動：遺產(chǎn)稅開征的理想與現(xiàn)實[N].東方早報，2013-12-29.

作者簡介：張 琰（1995-），女，研究生在讀，主要從事會計（公司治理與理財）研究。