對我國開征環(huán)境保護稅的相關思考

周燕

摘要：盡管開征環(huán)境保護稅有利于增加我國環(huán)保專項資金和強化國民的環(huán)保意識，并有利于進一步有效減少環(huán)境污染，但就我國當前的基本國情來看，環(huán)保稅難以與現(xiàn)有稅收制度相融合以及缺乏相關征收經驗和該項稅收收入難以管理等問題依舊是我國開征環(huán)境保護稅的主要障礙，從各方面制約著我國環(huán)保稅征收政策的貫徹和落實。

關鍵詞：環(huán)境保護稅；開征原則；節(jié)能減排

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-02

前言

環(huán)境保護稅可以說是一種國際性的稅收[1]，對污染或破壞生態(tài)環(huán)境和生態(tài)平衡以及浪費自然資源的行為主體進行征稅是實行該項稅收政策的核心。最大化地改善環(huán)境質量、保護生態(tài)平衡和節(jié)約自然資源是該項稅收政策的宗旨。為進一步確保我國開征環(huán)境保護稅的順利進行，本文就該項稅收的各方面進行探討，現(xiàn)總結如下。

一、環(huán)境保護稅概述

環(huán)境保護稅的定義有廣義和狹義之分。從廣義的角度來看，環(huán)境保護稅又可以說是一種綠色稅收，主要是指各國政府就與自然環(huán)境保護以及自然資源利用相關的各方面進行稅務征收的稅種。在此之中，不僅包含了具體的自然資源稅（二氧化碳稅[2]等），同時也包含了對某些特殊環(huán)境進行保護而籌集資金的稅收。從狹義的角度來看，環(huán)境保護稅則主要是指各企業(yè)單位在生產經營過程中或個人在日常生活過程中對環(huán)境造成污染而征收的一系列相關稅收。

二、開征環(huán)境保護稅對我國的影響

1.有利于提高征收的規(guī)范性，并同時增加環(huán)保專項資金

大量的資金投入對環(huán)境治理以及環(huán)保措施的設置來說是必不可少需要。從我國2005年～2013年在環(huán)境污染治理這一塊的資金注入情況（詳情見下列表1）來看，明顯可以看出我國在該方面的資金投入呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢。其中，2013年全國環(huán)境污染治理投資總額是幾乎是2005年的4倍。

2.有利于增強國民的環(huán)保意識，進一步減少環(huán)境污染

從綜合的角度來看，我國開征環(huán)境保護稅對進一步提高國民的環(huán)保意識有著極為重大的意義和作用?！罢l污染誰納稅[3-4]”的方式一經提出和推行，就會使首當其沖污染嚴重的企業(yè)單位不再一味地以犧牲自然環(huán)境為前提來盲目追求經濟收益，迫使其不得不在生產技術上下功夫，轉變生產經營方式，以盡可能地節(jié)能減排，降低對環(huán)境的污染力度。

三、我國開征環(huán)境保護稅的幾大原則

1.公平征收原則

以污染程度為依據來確定環(huán)境保護稅繳納范圍和數目是征收環(huán)境保護稅的最基本原則[5]。其中，又以橫向和縱向公平征收原則為主。所謂橫向公平征收主要是指凡向自然環(huán)境排放相同量污染物的環(huán)境保護稅納稅人均應當繳納相同數額的稅收費用；而縱向公平征收原則主要是指向自然環(huán)境排放不同量污染物的環(huán)境保護稅納稅人應當按其污染物的實際排放量來繳納不同的稅收費用

2.環(huán)保稅賦不宜過高原則

從國際的角度來看，大多數國家都是在完成本國的工業(yè)化后意識到保護環(huán)境的重要性時才開始逐步征收環(huán)境保護稅，而此時，各企業(yè)單位以及消費者個體都具備了一定的經濟承受能力。但當前，我國的工業(yè)化尚未完成，依然還處在發(fā)展的階段，并且全國各地的經濟發(fā)展水平差異性較大，倘若環(huán)境保護稅的稅賦設定過高，就極有可能在增加企業(yè)單位和消費者個體經濟負擔的情況下擾亂市場價格，為我國社會經濟的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴重的負面影響。

3.循序漸進原則

環(huán)境保護稅開征的循序漸進原則實際上是由我國當前的基本國情來決定的。由于我國各地區(qū)以及城鄉(xiāng)經濟間的發(fā)展差距較大，導致各地區(qū)的環(huán)保監(jiān)測水平也存在很大的差異性，并且全面覆蓋各區(qū)域和各企業(yè)單位的環(huán)保監(jiān)測網絡系統(tǒng)依舊尚未形成。所以，我國在開征環(huán)境保護稅的初級階段，必須全面分析當前的基本綜合國情，先從重點污染區(qū)或便于征管的區(qū)域入手，循序漸進地從真正意義上貫徹和落實環(huán)境保護稅收政策。

四、我國開征環(huán)境保護稅所面臨的問題

1.難以與現(xiàn)有稅收制度結構相融合

目前，我國現(xiàn)行的稅收制度不僅結構十分復雜，且稅收條目眾多，這就使得如何將環(huán)境保護稅與現(xiàn)行稅收制度進行科學的融合成了令政府相關部門（稅收部門和環(huán)保部門[6]）十分頭疼的問題。征收環(huán)境保護稅是個相當龐大的系統(tǒng)性工程，對各地區(qū)環(huán)境污染程度的檢測，離不開相關專業(yè)部門的配合，這就凸顯了環(huán)保部門與稅收部門互相配合的重要性。而實際上，這些相關部門在互相協(xié)作方面亦存在著不少問題，導致環(huán)境保護稅的開征無法順利進行。

2.缺乏環(huán)境保護稅征收經驗，導致該項稅收收入難以管理

相比國外對環(huán)境保護稅的成熟性征收監(jiān)管制度，我國在該項稅收的征收管理上存在著各種各樣的缺陷和不足?；鸸芾砟Ｊ绞菄庠诃h(huán)保稅征收管理方面的常用模式。首先，由稅收征管部門對環(huán)保稅納稅人進行費用征收，而后以基金管理的模式進行后期運作，并將所獲得的收入再用于環(huán)境保護資金投入。因此，我國應在充分考慮當前綜合國情的基礎上有計劃、有規(guī)律地借鑒國外先進的環(huán)保稅稅收征管模式，最終形成一套適合我國國情和發(fā)展的環(huán)保稅稅收征管體系。

3.環(huán)保稅稅制設計問題尚未得到妥善解決

如何確定環(huán)保稅稅率是我國在環(huán)保稅稅制設計中的一大重難點。這不僅要充分結合我國當前的基本國情，同時還要充分考慮到其他方面的影響因素，在該項稅的稅制設計中既不能與現(xiàn)有既稅制結構脫離，并且還要設置專門的環(huán)保項目，此外還要考慮到與其它稅目的協(xié)調性和配合性。而在環(huán)保稅稅制設計的整個過程中，如怎樣更為精準地確定污染企業(yè)對環(huán)境造成的污染程度等技術性問題不在少數。

五、對我國開征環(huán)境保護稅的建議

1.借鑒國際先進的環(huán)境保護稅征收經驗

在開征環(huán)保稅的技術和經驗方面，我國可科學地借鑒國外先進的技術經驗，去其糟粕，取其精華，以逐步建立并完善以計算機網絡為平的環(huán)境保護稅征收管理系統(tǒng)，提高環(huán)保稅的征管效率和征管質量。與此同時，還應進一步完善硬件與軟件的稅收管理制度，使所開發(fā)稅收征管軟件能夠符合實際征管的需求，盡可能地減少環(huán)保稅征管的漏洞與不足。除此之外，不斷加大對稅務人員相關專業(yè)知識技能的培訓力度亦很有必要。

2.鼓勵全民參與，共同營造良好的環(huán)保稅征收環(huán)境

環(huán)保事業(yè)是人類一生的共同事業(yè)，保護自然環(huán)境和節(jié)約自然資源人人有責。因此，我國政府相關部門應推行一系列鼓勵全民參與環(huán)保稅收的政策，呼吁廣大人民群眾積極參與保護環(huán)境和節(jié)能減排的活動，以不斷提高人民群眾的環(huán)保意識和強化其自覺繳納環(huán)保稅的思想意識。

3.對現(xiàn)行稅制結構進行適當性的調整和完善

要想在我國現(xiàn)有的稅制結構中順利增設環(huán)境保護稅這一稅目，必須注意以下幾點：第一，環(huán)保稅稅率不宜過高；第二，環(huán)保稅征收范圍不宜過廣；第三，不宜急功近利，盲目征收。除此之外，國家相關部門還應出臺鼓勵各企業(yè)單位積極購買和使用除塵機械等設備的稅收優(yōu)惠政策，以不斷激勵各企業(yè)單位在自身的環(huán)保設備投資方面形成一定的規(guī)模。另外，國家還可對農藥化肥等農業(yè)生產所需原料進行物質征稅，大力推廣綠色環(huán)保的有機農藥化肥，鼓勵農業(yè)進行綠色生產。

六、結語

總而言之，開征環(huán)境保護稅，既可保證自然資源能夠可持續(xù)利用和減輕環(huán)境污染，同時也有利于實現(xiàn)我國社會經濟建設的可持續(xù)發(fā)展，對我國經濟的運行和稅收體系都會產生廣而深的影響。所以，開征環(huán)境保護稅對我國各方面的發(fā)展來說意義重大。

參考文獻：

[1]謝李娜.對我國開征環(huán)境保護稅的思考[J].市場研究，2015（4）：13-14.

[2]杜憲.關于我國開征環(huán)境保護稅的思考[J].中外企業(yè)家，2015（25）：107-108.

[3]郭聰聰.關于我國開征環(huán)境保護稅的思考[J].特區(qū)經濟，2014（9）：194-195.

[4]王譯靖，梁飛媛.關于我國開征環(huán)境保護稅的問題思考及對策建議[J].商業(yè)會計，2014（11）：6-62.

[5]李夏.由環(huán)境稅法立法引起的對我國開征環(huán)境稅的思考[J].時代金融，2016（4）：294-298.

[6]項二玲.對開征我國環(huán)境保護稅的探討[J].資源節(jié)約與環(huán)保，2014（6）：89.