企業審計風險產生的原因及控制對策

梁文

摘要：在當前我國社會主義市場經濟發展過程中，企業之間競爭日益激烈，為了滿足當前市場經濟發展的要求，作為企業需要進一步加強內部控制，做好風險設計，從而消除潛在的危險因素，從而推動企業的長遠發展。隨著現代化企業的迅速發展，企業生產規模不斷擴大，隨著而來就會增加企業的審計風險，企業需要分析其中影響因素，采取相應的預防措施。

關鍵詞：企業；審計風險；原因；解決對策

中圖分類號：F239.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-02

一、企業審計風險產生的原因

企業審計風險出現，既有內部原因，又有外部原因，需要企業經營者和管理結合實際情況，做好相應的管理工作，降低企業經營風險。

（一）專業素質較低

為了滿足業務的基本要求，需要企業會計需要具有專業的知識，積累豐富的業務經驗，高超的專業技能，從而高效經濟的完成客戶的業務。因此，為了保證實際工作質量，需要提升企業會計人員專業勝任能力。但是在實際工作過程中，由于缺乏必要監督和管理，導致企業會計實際專業勝任能力較差，無法滿足實際工作的要求。第一，企業會計對專業勝任能力缺乏足夠的重視，沒有積累大量實際的工作經驗，不能保質保量完善用戶的委托，甚至在實際工作過程中，出現了欺詐行為。第二，在實際過程中，出現了很多審計失敗的案例，主要因為企業會計由于自身實力不強，專業水平不高，技術能力不強，無法預知未來存在的風險，從而給客戶帶來人身損害和財產損失。并且在具體計劃實施過程中，企業會計沒有充分考慮到出現的異常情況以及內部之間的聯系，也沒有采取相應的預防措施，從而導致審計項目不完善，存在很多問題，導致審計工作失敗，影響到企業的良性發展。

（二）企業會計審計制度不完善

就目前而言，企業會計審計制度不完善，從而影響企業會計職業道德的建設。第一，在會計事務所被企業聘用以后，根據合同規定，二者就是雇傭與被雇傭的關系，其中被審企業是企業會計重要的經濟來源。但是有的會計事務所為了獲得更多的經濟效益，就會片面的迎合雇主，出現偏離職業道德的行為，從而導致出現違規操作或者弄虛作假的行為。第二，會計事務所為了維持自身的經濟效益，就會與同一企業保持長期合作關系，這就會導致二者之間關系過密，從而對企業會計職業道德建設產生極為不利的影響。第三，由于缺乏相應的職業規范，會計事務所和被審企業為了雙方共同的利益，就會不顧社會公共的利益，導致會計事務所為企業提供額外的服務，出現了違規操作的行為。

（三）企業會計缺乏相應的職業道德規范

就目前而言，我國企業會計制度不完善，缺乏規范化管理的，很難保證企業會計具有良好的職業道德水準。第一，沒有對企業會計職業道德標準進行合理的劃分，相應的執行界限不清晰，導致對企業會計實際工作無法進行科學合理的指導；并且企業會計基本準則沒有根據明確公眾利益的原則和具體各項行為的原則。第二，當前還沒有建立完善的職業道德的考核評價機制，無法對企業會計的違法行為進行監督，導致處理懲罰力度不夠，從而導致企業會計違背了職業道德。在當前社會經濟發展的前提下，企業會計各項工作開展都嚴重依賴于企業的經營者，在國家利益與企業利益出現沖突的以后，企業會計更加傾向于企業的經濟利益，從而的到導致會計信息出現失真的情況，從而影響了社會經濟得順利發展。

（四）企業內部控制不合理

在企業實際經營過程中，企業在進行風險設計過程中，需要做好固有風險、控制風險以及檢查風險的控制，但是有的企業股東數量不多，并沒有根據實際情況，對企業經營權和管理權進行分離，導致在進行內部管理過程中，行政權力凌駕于內部控制制度之上，導致內部控制存在問題，流于形式，無法充分發揮內部控制的重要作用，增加了企業實際運行的風險；另外，在實際審計方法選擇撒很，通常采用抽樣性的方法，然后根據樣本的特點進行判斷和分析，但是這種方法比較適用于經營規模較小的企業，審計方法比較簡單，并且很少涉及到相應的風險控制因素。在實際設計過程中，無論審計人員采用什么方式進行分析和判斷，很容易出現漏洞和疏忽，導致審計結果缺乏真實性和可靠性，大大增加企業審計的風險。

二、企業內部審計的原則

為了降低企業設計的風險，需要堅持一下幾方面的原則，從而滿足實際工作的需要，提升企業內部審計的水平。

（一）要具有獨立性

企業會計在實際審計過程中，為了保證審計質量，需要保持獨立性，避免受到外界因素的影響和干擾，獲得事實上的獨立性，避免受到外界因素的干擾和影響。同時，企業會計要在形式上保持獨立，不能與委托人建立在外人看來有可能損害二者形式上獨立的關系，一旦出現任何損害的情形，作為企業會計需要進行拒絕或者回避。通過以上論述，企業會計不僅在實質保持獨立，還要有效避免損害自身獨立的行為，從而塑造良好的職業道德。

（二）保持客觀公正性

根據企業會計職業道德基本規范，審計的客觀公正性是建立在獨立性基礎上的，并且客觀公正是保持獨立性的基礎，因此，二者是相互聯系，不可分割的。其中客觀就是指企業會計發表的觀點要客觀真實的依據；公正就是企業會計在表達自己看法過程中，不能偏袒任何一方，排除一切外來因素的干擾和影響，根據自己掌握的知識和對情況的判斷，從而做出正確的決斷。因此，客觀公正是企業會計職業道德的重要要求。

（三）保密性

企業會計由于其特殊的身份，掌握著十分機密的資料，因此，根據企業會計職業規范要求，不僅要求企業會計潔身自好，而且要嚴守秘密，保持自己工作獨立性和嚴密性。根據我國《企業會計法》和《職業道德基本準則》的要求，企業會計要具有良好的職業道德，在進行設計過程中，需要保守商業秘密，不得通過不法行為，謀取私利。作為在職的或者以及離職的企業會計要針對自己已經獲得的資料，要保守秘密，不能通過任何形式把商業機密透露給第三方，從而規范自己的工作行為。

（四）與時俱進

隨著社會經濟的迅速發展，導致會計準則和審計實務也不斷出現新的變化，作為企業會計要堅持與時俱進的理念，積極履行審計的責任，做好自己的工作。作為政府，要不斷的完善企業會計服務質量評價標準，制定完善的管理規范，不僅要求企業會計具備專業的審計、會計以及法律知識，還要能夠勝任社會不斷變化的情況，不斷對知識進行更新，積極探索新的業務，提送自身專業技術的能力，從而為社會公眾，提供更加優質的服務。

三、企業設計風險控制措施

針對企業在實際審計過程中存在的風險，企業經營者要認真分析周圍的市場環境，認真分析潛在的影響因素，從而為企業發展提供借鑒和幫助，降低企業經營風險。

（一）建立完善的企業內部控制機制

在進行企業內部控制過程中，企業管理決策人員為了保證企業正常運轉，針對企業實際經營情況，建立完善的內部控制管理機制，為企業發展提供重要的保障，不斷提升企內部控制和管理水平，達到控制風險的目的。因此，根據我國企業缺乏內部控制體系不完善的問題，需要結合企業發展的實際情況，建立屬于自身企業嚴格內部控制機制，明確內部控制的權利與義務，提升企業內部控制意識，對內部控制工作進行鑒定和評估，有效的預防潛在的安全風險，不斷建立完善的內控機制，最大限度的減少企業面臨的風險，保證企業正常運轉。

（二）建立完善的審計法律法規

在企業實際發展過程中，會遇到各種潛在的審計風險，其中一個最為關鍵的影響因素，就是相應的法律法規不健全，無法為企業會計審計工作提供完善的參考標準和依據。因此，為了做好的企業審計風險管理工作，企業經營者和管理者要不斷借鑒國外企業在進行內部設計的工作經驗，不斷推進我國審計風險法律現代化進程，分析審計風險出現的原因，然后結合企業發展的實際情況，建立完善的設計法律法規，提升審計人員綜合業務素質，保證審計工作的獨立性和可行性。另外，針對審計工作程序，需要建立完善的管理標準，最大限度的減少審計審計失誤問題，消除會計舞弊行為，從而規范當前我國企業審計風險，為企業發展提供重要的借鑒和幫助。

（三）采用先進的審計方法

在有的企業在進行審計過程中，由于采用落后的審計方式，導致在實際審計中，審計結果不準確，無法為企業發展提供科學合理的參考依據。因此，企業管理者和經營者，要結合企業發展面臨的形式，不斷總結傳統審計過程中存在的弊端，為了保證審計的效果，降低審計風險，可以采用風險導向審計方法，對出現的風險進行測試，做好相應的評估工作。在通常情況下，我國企業審計工作主要根據財務數據和非財務數據進行評估，再加上我國企業財務管理機制不完善，影響到風險審計的效果。企業在進行風險設計過程中，需要采用復核技術，不斷擴大對非財務數據設計范圍，從而降低企業面臨的審計風險，提升企業審計水平。另外，為了滿足實際企業發展的需要，需要結合市場經濟發展的基本情況，不斷培養專業的 審計技術人員，建立完善的管理機制，從而不斷降低審計過程中存在的風險，保障企業穩定運營。

在進行企業審計風險管理過程中，需要不斷總結經驗，分析其中的影響因素，不斷建立完善的企業內部控制機制，健全風險審計法律法規，采取先進的審計方法，提升結果審計的效率，為企業未來發展提供借鑒和幫助。

參考文獻：

[1]郁琳.淺議企業審計風險產生的原因及完善對策[J].財經界：學術版，2016（20）：280.