“營改增”全面推行對電力企業稅負產生影響及應對策略初探

董楠

【摘要】根據財稅〔2016〕36號規定，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。營業稅改增值稅是我國一項重大的稅制改革，對我國多行業的發展都有十分重要的影響。本文主要是對“營改增”大背景下電力企業稅負變化的影響和應對策略的探討。

【關鍵詞】營改增 電力企業 稅負變化 對策

一、營改增之前我國電力企業的稅負狀況

增值稅是流轉稅，對商品和勞務的增值額進行征稅。營業稅則是對應稅交易的全部收入進行征稅。

營業稅改增值稅之前，我國電力企業有由三類企業組成：第一類是經營只需要交增值稅的電力企業；第二類是只需要交營業稅的電力企業；第三類是經營既需要交增值稅又需要交營業稅的電力企業。三種不同交稅方式的企業各有其特點，他們面向的市場方向也不相同。只需要繳納增值稅的電力企業，它的進項稅可以用來抵扣但在使用進項稅抵扣時是有很多限制的；只需要繳納營業稅的電力企業在經營上不能用其他來進行稅負的抵扣，完全靠營業的效益來繳納一定程度上加大了企業的經營負擔；第三種電力企業是較為合理地方式，它結合了前兩種繳納方式的優點，減少了一些經濟負擔，使得正常經營下的電力企業能夠平穩發展。在“營改增”前我國電力企業的稅負壓力對經營企業來說還是比較大的。

二、我國實行營業稅改增值稅后對一般企業的影響

對于很多一般的企業而言，營業稅改增值稅，就是將以往要交的營業稅的部分改變為只需要繳納超出部分的增值稅就可以基本解決以往重復征稅的問題，同時也減輕了企業發展的經濟負擔，也為不同產業的發展提供了競爭的可能性，加強了市場的公平競爭力，為市場為企業增加了很多可能性。因此一般的企業都會減輕很大負擔獲得更大的機遇。

三、“營改增”給電力企業帶來的利弊問題分析

（一）“營改增”給電力企業帶來的“喜”更多的是從未來的長遠的角度來看的

“營改增”政策的發展，在未來一定程度上能夠促進電力施工企業規模的不斷擴大。電力企業也不再是一個籠統的大環境企業，它會變得更加的細致，分工也會更加的明確。它主要會分為兩大部分：一部分是以發電、輸變電、配電為主的增值稅抵扣部分；另一部分是除增值稅抵扣部分之外的部分專業服務。兩部分各專其職，共同促進電力企業的繁榮發展。

（二）“營改增”給電力企業帶來的“憂”主要表現在稅負壓力的增加

我國電力企業的營業主要是在設備的檢查維修、技術服務的方面，這種業務劃歸在服務型企業內征收的是5%的營業稅，在“營改增”后稅率反而上升1%。“營改增”的政策實施后，變電站建設、輸電線路工程等都被納入到了“營改增”的范圍內，稅率由原來的3%上升到了11%、電力施工企業在設備租賃業務中，設備維修可以實現一部分進項稅額的抵扣，但是抵扣的比例極小，沒有實質性的作用。如今“營改增”在全面推行電力企業的整體稅負卻在上升，對于電力企業來說這是一筆不小的經濟負擔。

因此，電力企業在如今“營改增”的大環境下，短期時間內更多的是“憂”，是上漲的稅負，很大的經濟壓力。但在未來慢慢的發展中，電力企業規模會不斷的發展壯大，電力企業會是一片繁榮發展的景象。

四、電力企業面對“營改增”的發展對策

在“營改增”大環境下，電力企業的著眼點應放長遠一些，重點的目標就是減輕電力企業的稅負壓力。

（一）電力企業在“營改增”后應該要及時的調整企業原本的經營結構降低經營成本

電力企業可以根據實際稅率的變化調整一定的經營結構，例如變電站建設、輸電線線路建設的稅率漲幅較大，可以在一定程度上壓縮經營所占比例。電力企業的人工成本是不計入增值稅之中的，電力企業可以通過外包勞動力來減少人工的成本來降低增值稅的繳納比例。由此以來增值稅繳納的少一些，電力企業的稅負壓力就會減少，由此一來，企業的經營成本就會減少。

（二）電力企業應該重視發票管理

電力企業無論是在日常的采購還是日常開銷的過程中都要進行嚴格的發票管理，主要是在辨別發票的真偽、開具發票的時間、是否為專項發票等方面。國家有關政策規定：增值稅業務范圍以及符合進項稅抵扣規定的都必須要提供原始有效的增值稅發票。因此，加強發票管理有利于電力企業繳稅時有多一些的符合國家規定要求的抵扣，一定程度的降低電力企業繳納的稅負，減輕電力企業的經濟壓力。

（三）電力企業應該重視資源采購問題和所采購資源的利用率問題

電力企業離不開很多資源，因此資源采購管理工作對于稅負的影響較大。在采購方面，電力企業應該更多的是進行外部采購，因為外部采購時所產生的增值稅就變成了進項稅，然而進項稅可以在繳稅的時候進行抵扣。由此一來，本來應該繳的增值稅變成進項稅，一定程度上用抵扣來減輕電力企業的稅務負擔。

（四）電力企業在“營改增”的政策出臺后應該加強對財務人員的培訓

新的稅收體制改革，不僅對公司大方面有影響，對具體的公司財務部門人員也有很大影響。他們需要更加了解與以往不同的稅制變化、稅務核算的方式，這對財務人員提出了更高的要求。因此電力企業也應該出資對公司的財務人員進行培訓和學習。提升他們的業務能力，確保他們能夠完全熟悉稅負政策的變化，這樣才有利于電力公司在面對不同情況時能夠最大程度的降低經營成本，獲取利益最大化。

（五）電力企業還應該尋求政府的扶持和幫助

僅僅依靠電力企業自身的對策是不夠的，還應該加強與國稅單位、地稅單位進行溝通協調。電力施工企業未來若想妥善解決“營改增”政策帶來的一系列問題，必須時刻保持與稅務部門的緊密聯系，如實反映企業自身在生產經營過程中遇到的困難和問題，以尋求政府部門的財政扶持和政策性減免的幫助。無論是從自身的發展來改變還是尋求外部的幫助，都有一定的對策來緩解電力企業稅負問題。

五、結束語

“營改增”是我國一項稅制改革，盡管短時間內在電力企業是“憂”大于“喜”，但是我們應該將目光放得更加長遠些，從長遠的利益出發。根據電力企業實際的發展狀況和經濟環境的不斷變化，做出認真的研究與部署，采取一定的措施，促進電力企業未來的穩定發展。

參考文獻

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[2]孫霞.“營改增”對電力企業的影響及對策[J].新經濟，2016.

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