淺談我國企業內部控制

柴晨潔+張亞杰

【摘要】2008年，三鹿奶粉“三聚氰胺”事件，使這家知名的奶粉公司瀕臨倒閉；2011年的雙匯“瘦肉精”事件，使這個家喻戶曉的企業遭受重創，等等，這都使我們更加意識到內部控制的重要性。而我國的內部控制起步較晚，雖取得了一定的成效，但是還有很多問題依然存在。本文通過對內部控制進行概述，引出我國企業內部控制存在的問題，提出相應的解決方案。

【關鍵詞】內部控制風險解決方案

一、內部控制的含義

目前世界上對內部控制的定義認可度較高的是COSO委員會，它將內部控制定義為“公司的董事會、管理層及其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益與效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規。”將內部控制歸為五大要素，包括控制環境，風險評估，控制活動，信息與溝通，監控。我國在2008年制定《企業內部控制基本規范》，借鑒了COSO委員會對內部控制的定義，并結合中國國情，要求企業建立并實施內部控制，將內部控制歸納為以下五大要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

二、我國內部控制存在的問題

（一）企業控制意識缺乏，控制環境存在問題，內部控制執行力弱

員工的控制意識直接影響企業內部控制實施的有效性和持續性。我國企業員工對內部控制了解甚微，很多員工會認為內部控制是管理層和內部審計機構的工作，與其他員工無關，就是這種意識的存在，管理層自己監督自己，權利在無形中被擴張，從而很容易造成企業舞弊、產品不合格等問題。員工對內部控制缺乏了解，企業在實施內部控制的過程中阻力較大，不便于內部控制的實施。

（二）企業風險管理制度不健全，風險意識淡薄

隨著經濟的不斷發展，企業之間的競爭也在不斷加劇，市場環境變化加快，這也意味著企業的經營風險也在不斷的增加，風險的識別、評估和應對是評價一個企業內部控制有效性的重要指標。一個優秀的企業應能根據自身的特點和客觀環境建立符合本公司的風險管理機制，做好對風險的事前、事中和事后的監督，盡可能減少風險給企業帶來的損失。從我國目前企業的現狀來看，很多企業風險管理制度不健全，大部分企業都是在風險發生后才采取補救措施，很少企業能夠在風險發生之前將其抑制，并且在風險發生之后對風險的應對措施有時并不及時及合理，從而企業很容易蒙受極大的損失，甚至破產。

（三）企業內部控制信息傳遞與溝通渠道不完善

內部控制信息的及時、準確傳遞，有利于員工積極履行控制職責。隨著互聯網的發展，我國很多企業都建立了自己的網站以便于公布信息，雖然這種方式為企業帶來了很多便利，但是也存在相應的問題，企業信息系統管理者并不能及時的將信息發布，從而接收者不能快速的對信息做出反應，從而影響內部控制的實施。以及企業溝通渠道不完善，每個部門對信息的理解都有可能不同，從而導致在實施控制的過程中出現沖突，不利于控制的實施。

（四）內部控制監督機制有缺陷

內部控制制度的實施是一個連續的過程，所以企業必須通過持續、有效的監督行為來確保內部控制的有效性。然而我國企業的監督機制存在很大的弊端，內部審計機構和監事會作為企業主要的監督機構，其最終還是要為企業服務，以及受管理層的領導，在實施監督過程中受到很大的制約，并不能起到很好的監督作用。而我國對企業財務的要求還停留在“財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制，是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量”階段，對其他未作要求。

三、改善企業內部控制的措施

（一）改善企業控制環境，增強員工的控制和風險意識，提高員工的素質

企業應當加強本企業的文化建設，培育積極向上的價值觀，正確引導員工，創造良好的企業氛圍，使員工遵守行為準則，認真履行崗位職責。通過培訓或宣傳等方式，向員工傳遞內部控制知識，使員工積極參與到企業的控制活動中。企業應注重對員工素質的考核，使員工的素質與不斷發展的企業文化相適應從而更好地為企業服務，更好地落實企業的各項政策。董事會負責建立和改善內部控制，監事會應切實履行監督職責，經理層應積極領導員工實施內部控制，從上到下、從下到上貫徹落實內部控制制度。

（二）健全風險預警機制，增強企業對風險的應對能力

公司應該加快對風險預警機制的建設，聘用專門的技術人才對企業存在的潛在風險進行識別，公司管理層也要加強風險意識，能夠快速的識別出外部風險和內部風險，盡可能做到在發現風險時就采取措施積極應對，而不是已經對企業造成損失后，才采取補救措施。企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，結合企業不同發展階段和業務拓展情況，持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。

（三）加快信息平臺建設，建立良好的溝通平臺

信息的及時、真實傳遞對于企業內部各級履行職責非常重要，所以企業要加快信息平臺建設，可以通過引進先進設備和信息管理人才，結合本企業的實際情況，建立適合本公司的雙向信息傳遞系統，以便于信息及時、真實、高效地傳遞，也有利于企業內部之間的溝通。同時也可以建立外部網絡平臺，方便外部投資者、客戶等對企業進行評價，使企業能夠快速獲得市場信息，從而做出相應的對策，減少企業損失。

（四）建立健全內部控制監督機制

企業管理層和董事會應意識到企業內部審計對企業發展的重要性，提高內部審計機構在企業中的地位，且要保持內部審計機構在企業的獨立性，同時可以加強與外部審計機構的聯系，配合外部審計機構的工作，真實反映本公司的財務狀況、經營成果和現金流量，并且通過外部審計機構評估的結果，對公司潛在風險進行應對。我國也應提高對審計工作的要求，不僅應關注財務報表是否真實反映，是否按照編制基礎編制，同時還可以指出企業在內部控制實施過程中存在的問題，盡可能的完善內部控制監督機制。

參考文獻

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作者簡介：柴晨潔（1996-），女，漢族，河南鄭州人，本科，單位：河南師范大學商學院，專業：會計學；張亞杰（1995-），女，漢族，河南駐馬店人，本科，單位：河南師范大學商學院，專業：會計學。