關于石家莊市中小企業納稅情況的研究

王怡嬌

摘要：我國社會主義市場經濟快速發展過程中出現了一大批中小企業，它們是國民經濟的重要組成部分，是國家稅收的重要來源。做好中小企業的稅務征管工作，對提高征收管理水平、提高納稅人稅法遵從度、營造依法誠信納稅、共建和諧社會的良好稅收環境具有重要意義。然而近些年來，企業的納稅情況不容樂觀，逃稅、漏稅、不合理避稅現象時有出現。

關鍵詞：納稅情況 稅收征管 中小企業

一、總體情況

二十世紀九十年代以來，隨著我國經濟的快速發展，一批中小企業隨之迅猛發展起來，這些中小企業為我國財政稅收做出了重要貢獻。伴隨著我國財政收入的增加，隨之而來的是巨額稅收的流失，偷稅漏稅的現象成為了我國乃至世界所面臨的嚴峻問題。

本文調查了石家莊市五家中小企業，分別為石家莊藍天家具城、渤海彩擴攝影、虹橋石灰廠、逸美時光酒店、洪福小吃。此次調查采用典型案例法。通過設計調查問卷和訪談的形式，明確調查方向為納稅人納稅意識、納稅情況、納稅力度。

二、結果分析

此次調查內容涉及企業自身經營狀況，如銷售額、資產規模、經營類型等；企業納稅行為，如影響納稅行為的因素、對納稅負擔的看法、與稅務部門的聯系等；企業的納稅費用、如納稅支出、人力支出等，其反應的問題如下：

1.小規模納稅人覺得納稅負擔較重。調查中約半數納稅人認為企業的納稅負擔較重。在我國，中小企業的納稅成本率要高于大型企業。造成這一現象的原因是由于中小企業的財務實力不及大企業，會計體系不夠健全，其納稅行為多是依靠稅務代理，因而這一過程中造成較多的費用支出，導致納稅成本提高。為了實現利益最大化，許多企業就產生投機心理，進而出現納稅不遵從的行為。盡管調查中約半數納稅人認為企業的納稅負擔重，但在這些納稅人中并不是全部納稅人都選擇了納稅不遵從，可見，企業納稅不遵從行為的影響存在多種因素。

2.納稅意識不高。從調查結果中可以看出，受調查的納稅人中，全部都有自覺納稅的意識，但這一調查結果與當今企業稅收流失嚴重的現象不符。約有半數的納稅人表示企業經常有因納稅不遵從而產生韻額外支出，只有極少數納稅人表示從未有過納稅不遵從的支出。這一結果與問卷中的是否如實上報銷售收入的調查結果不符，產生這一現象的原因，很大程度上是由于受調查者在調查中有所顧慮造成的。規模小且稅額少的小企業納稅人的意識遠遠低于納稅大戶。在調查中我們發現，規模小、納稅少的納稅人財務制度比較混亂，少報或漏報稅額等偷稅現象比較普遍。根據以上調查結果來看，盡管在國家大力宣傳與引導下，中小企業納稅人自覺納稅的意識得到了強化，但納稅不遵從現象依然較為突出。

3.納稅信息化程度有待提高。傳統的納稅申報方式是由企業和征稅機關共同填寫納稅申報表，且需提前購買表格和材料說明，申報時還要排隊等候。這種方式不僅費時費力還增加了企業的納稅成本，從而使企業走向納稅不遵從道路。如今，企業稅收信息化建設得到了長足的發展，約80%的納稅人表示企業已采用網上申報的形式進行納稅，但仍有小部分企業依然沿用傳統的手工方式申報。

三、對策建議

（一）政府方面。在稅收政策的制定上，一方面，政府應加強稅法的穩定性，稅法的頻繁修改會增加中小企業重新學習稅法的成本，還會使中小企業因不了解新的稅法細則而產生納稅不遵從行為。此外還應簡化納稅流程，統一納稅程序，將納稅信息可以在會計賬本中進行直接體現，方便納稅與檢查；另一方面，政府應進一步調整和完善稅收效率的指標，充分考慮中小企業納稅人的納稅負擔和成本，以納稅成本最小化為原則進行標準制定，以此降低中小企業納稅負擔，消除中小企業納稅抵觸心理，并且有針對地加強稅收政策宣傳力度，通過加強納稅人的納稅意識方面來改善稅收現狀。

（二）征管方面。稅收征管體系是治理稅收流失最有效的工具，因為所有的逃稅漏稅行為最終都是通過稅收監管和稽查發現的。對于稅收不遵從的企業，相關部門應加大對其的處罰力度。稅務機關應對稅收工作的各個環節進行合理設置，使納稅征收、管理、檢查工作在陽光下運行。一些有條件的地區還可以根據本地的實際情況選擇通過會計事務所、審計事務所等進行部分稅收檢查工作。

除政策繁簡對納稅行為有所影響外，監管力度也是納稅人實施納稅行為的重要影響因素。這就要求稅務機關要強化監管角色，對逃稅、漏稅、避稅等違法行為嚴懲不貸，使企業形成不敢為的心理機制。對納稅不遵從的企業的查處，不僅是對違法企業的一種處罰，更是要形成對其他納稅企業的震懾作用。另外，稅務機關在查處違法行為時，要堅持公平性、公正性的原則，嚴禁濫用執法權力，致力于營造出良好、和諧的納稅監管環境。

（三）企業方面。企業作為納稅的主體，尤其是廣大的中小企業，首先要加強自身的納稅覺悟，樹立自覺納稅的意識。其次，企業要進一步完善財務管理制度，對業務往來進行及時登記，規范賬簿管理，以便在納稅申報時便于整理，減少工作量。對于財務人員和納稅人員的培訓與再教育同樣不容忽視，要及時更新相關工作人員的知識體系，使其能夠適應時代及企業的發展需要。納稅人員綜合素質的提高不僅有利于企業減少納稅誤區，也有利于整個行業素質的提高。最后，中小企業可根據自身需要在企業內部設立稅收代理或顧問，也可以加強企業問的合作，建立行業內的稅收代理或顧問，這一做法能夠在降低企業稅收代理成本的同時有效防止無知性納稅不遵從而導致懲罰性成本的支出。總之，建立良好的稅收環境需要各方的支持與配合，相信在政府、稅收機關及企業的共同努力下，定會實現企業經濟效益和社會效益最大化的雙重目標。