營改增對企業會計核算的影響分析

鐘秋婷

摘要：營改增是現階段我國稅制制度改革的主要內容，這一改革雖然能夠優化社會稅收制度的組成結構。但也給企業的會計核算工作帶來了諸多影響。本文在分析了企業實施營改增的意義后。詳細闡述了其對企業會計核算造成的相關影響，并根據分析結果進一步提出了有效應對措施。希望能夠為企業的稅務體制改革指明方向。

關鍵詞：營改增 企業會計核算 應對措施

前言

隨著社會經濟的不斷發展，我國為了滿足經濟改革需要而出臺了相應的稅務改革政策，營改增就是其中之一。營改增的實施，不僅能夠幫助我國企業減輕企業稅負，還能為企業的經濟結構起到積極的推進作用。但在實際的實施過程中，由于收到傳統稅收體制的影響，企業稅務改革會面臨諸多問題。由此可見，對于營改增的研究具有一定的現實意義。

一、企業實施營改增的意義

企業實施營改增，不僅可以改善傳統稅收體制的不合理，也為企業發展起到了推動作用。具體而言，營改增的實施在一定程度上完善了企業現行的稅收制度，使企業不再并行繳納營業稅和增值稅，以此減少企業重復交稅的情況發生。同時，對于企業而言，營改增的實施為企業競爭營造了更加公平的環境，有效避免了稅負不均給企業帶來的不良影響。除此之外，在實施營改增后，給我國大部分企業的發展得帶來了機遇與挑戰，其中的服務行業和交通行業可以不再受傳統稅收體制的制約而同時繳納營業稅和增值稅，從而獲取更加寬松的發展環境。

二、營改增對企業會計核算產生的影響

（一）對企業成本核算產生的影響。在傳統的稅收體制下，企業的生產成本除了包括商品成本以外，還包括各種進項稅額，這在無形之中增加了企業成本，對企業發展產生了制約。營改增的實施，從根本上解決了這一問題，企業主營業務成本只需計算商品的自身成本即可，而商品的進項稅額可以和企業經營過程中產生的銷項稅額進行抵扣。為此，企業在選擇商品供貨企業時要著重考慮其是否具備開具專用發票資格，因為只有選擇這樣的供貨商才能有效降低企業稅負負擔，進而不斷增加企業的生產經營利潤。

（二）對企業所得稅產生的影響。企業實施營改增之后，除了對成本核算產生了影響，企業的所得稅也在以下三個方面發生了相應的變化：一是企業可以扣除的流轉稅變少。企業在未實施營改增之前，企業可以在扣除營業稅之后再計算所得稅，而在稅改后，企業的增值稅只能和進行稅之間進行相減抵扣，這就使企業應繳所得稅隨之增加，給企業帶來了更大的稅負。二是企業可以扣除的成本費用減少。在傳統稅收體制下，企業可以先對運營過程中產生的各項勞務費用和運輸費用進行全額扣除，然后在繳納所得稅，但是在實施營改增之后，不允許這兩項費用再全部計入成本費用之中，都能單獨開具相應的增值稅發票，因而減少了企業可以扣除的成本費用。三是改變了企業購置固定資產的計稅基礎。即稅改前后企業購置固定資產的繳納稅種有營業稅改為增值稅，并且繳納比例也根據具體情況也有所改變，但計入固定資產的原值與稅改之前相比變小了，同時計提的累計折舊也相應變小。

（三）對企業發票管理產生的影響。營改增的實施要求企業對增值稅涉及到的專用發票要進行嚴格管理。雖然我國一直非常重視對增值稅專用發票的規范要求，但是隨著營改增的推行與不斷發展，對企業提出了更為嚴苛的要求，即企業應充分考慮自身發展情況，制定出科學的增值稅發票管理辦法，并組織成立專門的監督小組，一旦在企業內部發現不規范的發票使用情況，及時向上級管理部門匯報，之后企業根據進一步的調差研究結果對違法行為采取法律手段予以控制，從而對發票形成科學的管理機制，為企業的健康發展奠定堅實基礎。

三、營改增后企業會計核算應采取的應對措施

（一）正確認識營改增對企業的影響。現階段，企業面對國家實施的營改增稅制改革所帶來的機遇與挑戰，應在企業內部積極成立專門的評估小組，對企業在新稅制下的各項生產經營項目的未來發展趨勢進行準確評估，然后企業領導根據評估結果對生產和經營活動作出全面規劃，以此提高工作效率，實現企業經濟效益的最大化。除此之外，企業還應正確認識營改增帶來的各種影響，并根據稅改之后企業自身的實際發展狀況，及時處理相關的各項稅務核算問題，并積極協調企業稅務部門與其他部門的溝通與交流，以此確保營改增在企業的順利實施，為企業控制經營成本和增加利潤收入起到積極的推動作用。

（二）增強會計工作人員的稅務意識。由于營改增政策與傳統的稅收體制存在較大差異，所以企業在實施營改增之后，應注重增強相關會計工作人員的稅務意識，即企業通過定期組織專業培訓活動來提高企業財務人員的稅務核算水平及稅務籌劃能力，并積極鼓勵財務人員自主學習最新的稅務政策，以此確保企業各項財務活動可以順應社會經濟發展趨勢。同時，企業還應配合當地稅務部門的工作需要，加強對增值稅發票的管理力度，使企業的稅改活動具有一定的合法性和規范性，進而提高企業的財務工作質量，為企業在實施營改增之后創造更為豐厚的利潤，為企業在激烈的市場競爭中贏得更為廣闊的發展空間。

（三）優化企業會計工作管理模式。在實施營改增之后，企業的財務人員應對企業的生產經營狀況與稅改新規定進行詳細分析，進而制定出適合企業發展的稅務方案，幫助企業有效控制稅務改革所帶來的風險。同時，企業還應積極積極調整稅務的核算方案，因為不同地區對稅率的規定有所不同，這就要求企業財務人員采取最佳的稅額計算方法，幫助企業明確各項繳稅項目的級別，并參照相關法律法規來調整增值稅中繳納稅額，以此減輕企業的繳稅負擔，實現企業對財務核算的科學管理。

結論：綜上所述，在實施營改增的過程中，面對營改增給會計核算帶來的不良影響，企業應給予正確認識，同時采取增強企業內部會計工作的稅務意識及優化企業會計工作管理模式等相應措施來盡快適應營改增稅務改革需求，從而提高企業財務工作效率，實現增加企業利潤的最終目的。