影響我國稅收收入增長經濟因素的分析

摘 要：稅收是政府獲取財政收入的重要工具，也是宏觀調控的重要手段。稅收不僅在利益主體間的分配關系中發揮著重要作用，且對一國的經濟發展也有著重要的影響。因此，對稅收影響因素的分析是經濟學研究的一個重要課題。本文選取1995年～2015年期間的GDP、進出口總額、財政支出、固定資產投資總額等多項指標，建立稅收和其他經濟指標的對數模型對稅收收入進行的實證分析，并對主要影響因素進行了深入的分析，以期為促進稅收增長、優化稅收結構提出政策建議。

關鍵詞：稅收；GDP；進出口總額；財政支出；逐步回歸法

一、引言

現代社會，稅收不僅是政府籌集財政收入的重要途徑，而且是政府對經濟進行宏觀調控的一種重要工具，稅收在經濟中的作用越來越凸顯。隨著我國社會主義市場經濟的發展和稅制改革的進行，我國的財政收支狀況在一定程度發生很大變化，特別是在1994年實行分稅制改革后，稅收收入增長持續良好，我國稅收總額從1995年的6038億元，增長到了2015年124892億元，20年間增長了近21倍。隨著經濟全球化進程的加速， 稅收與經濟發展的雙向關系越來越密切，稅收來源于經濟同時反作用于經濟，要實現經濟的高速持續增長，必須要求與之相適應的稅收協調配合，稅收收入作為政府主要收入來源一方面要盡可能的滿足實現其職能的需要，另一方面又不能影響經濟發展。因此，對影響稅收的經濟因素進行實證分析，有助于優化稅制結構，使稅收在經濟發展中發揮更大的作用。

二、文獻綜述

近年來，針對稅收增長速度明顯高于經濟增長速度這一現象，越來越多的學者投入對稅收的影響因素的研究。現階段，影響稅收收入的經濟因素是多元的這一觀點已成定論，但研究的側重點有所區別。例如：李衛剛（2007）認為，利用江蘇、安徽、四川三省的時間序列數據進行分析認為影響稅收增長的因素是多元的，其中經濟增長和價格因素最為重要。孫玉棟（2008）采用因素分析法的指數體系對我國1994～2006年稅收收入、經濟增長、稅收政策及征管等進行量化處理，認為影響稅收收入增長的因素主要是物價水平、經濟增長、稅收政策以及征收管理制度等。安體富（2009）針對我國長期內存在稅收收入增長速度遠高于GDP的增長速度的現象進行深入分析，認為導致稅收收入快速增長的因素是多元的，主要經濟因素有價格水平、經濟結構、經濟效應，除此外也受稅收政策、制度、管理以及稅款虛收的影響。胡才君（2009）通過構建計量經濟模型，對稅收收入進行實證分析，根據回歸結果認為影響稅收增長的因素主要除國內生產總值、進出口總額和財政支出總量外，也受城鄉儲蓄存款年末余額的影響。歐陽若瀾，楊潔茹（2010）通過實證分析和模型檢驗認為稅收增長的影響因素除GDP和財政支出外還受商品零售價格指數的影響。

綜上所述，尚有文獻大多基于實證或純理論分析，但研究僅僅停留于表面的數據或者理論本身，由于研究的角度不同及研究涉及的具體數據在時間區間和區域選擇的不同，得出對稅收收入影響因素的結論仍然存在爭議。各指標對稅收的具體影響及比重分析的不夠詳細。因此，本文采用理論分析與實證分析相結合的方法，對影響稅收收入的經濟因素進行深入分析，進而為促進稅收增長和優化稅收結構提出政策建議，具有一定的研究空間和研究意義。

三、經濟因素對稅收收入增長的實證分析

1.變量選取及模型設定

如表1所示，本文選取1995年～2015年間的稅收收入、GDP、進出口總額、社會消費品零售總額、商品零售價格指數、財政支出和固定資產投資七個指標建立多元回歸模型，其中稅收收入為被解釋變量設定為Y， GDP、進出口總額、社會消費品零售總額、商品零售價格指數、財政支出和固定資產投資為解釋變量分別設定X1、X2、X3、X4、X5、X6。初始模型設定為：

2.逐步回歸

根據相關系數表可知，稅收收入與GDP相關性最強接近1，設定Y=β0+β1X1+u為初始模型，然后將其余變量逐步加入模型作回歸分析。結果如下：

由表2可以看出，逐步回歸過程中依次引入變量X3、X4、X6的時候，模型的擬合優度雖然得到提高，但變量X3、X4、X5并沒有沒有通顯著性檢驗，且X3、X4系數為負值，表明經濟意義檢驗不通過。引入變量X5時，模型的擬合優度有所改善，且通過顯著性檢驗。因此，認為X3、X4、X6是引起多重共線性的解釋變量。最終模型以lnY=f（X1，X2，X5）為最優，即：

稅收收入影響因素主要為GDP、進出口總額和財政支出，3個解釋變量與稅收收入之間呈顯著正相關。

3.模型檢驗

運用EVIEWS6.0軟件，采用加權的最小二乘法，對模型進行回歸分析，回歸結果如下：

根據回歸結果，模型的可決系數和修正的可決系數接近于1，模型擬合程度較好。X1、X2和X5的t統計值伴隨概率小于顯著性水平α=0.05，t檢驗通過。F統計值為113768，顯著性概率P接近于0小于顯著性水平α=0.05回歸方程顯著。即用自變量X1、X2和X5來預測稅收收入的多元回歸模型與數據擬合程度比較好。各變量系數為正，表明GDP、進出口總額、財政支出3個解釋變量均與稅收收入顯著正相關。在其它條件不變的情況下，在假定其他變量不變的情況下，GDP每增長1%，稅收收入將增長0.2809%；進出口總額每增長1%，稅收收入將增長0.1853%；財政支出每增長1%，稅收收入將增長0.5981%，經濟含義檢驗均合理。

四、稅收收入增長影響因素的經濟分析

通過上述模型，得出影響我國稅收增長的主要因素是GDP、進出口總額以及財政支出的結論。

1.GDP總量對稅收收入的影響

根據數據計算可知稅收的收入彈性在1左右波動，GDP與稅收收入之間的相關系數最大，從模型來看，對稅收的影響也最為顯著，在其它條件不變的情況下，GDP每增長1%，稅收收入將增長0.2809%。從根源上來說，稅收是經濟的產物，無論是對消費品的流轉額作為征收的消費稅，還是對固定資產投資活動所征收的投資稅，都是稅收收入的重要來源。所以只有經濟快速發展，稅收增長才會具備堅實的稅源基礎，如果經濟發展緩慢或者停滯，稅收將沒有快速增長的可能。從很大程度來說，GDP增長是稅收收入增長的首要因素。

2.進出口總額對稅收收入的影響

進出口總額與稅收收人呈正相關的關系，進出口總額的變化會對稅收收人產生同方向的變化，在其它條件不變的情況下，進出口總額每增長1%，稅收收入將增長0.1853%。目前關稅收入已經成為我國財政收人的必不可缺的一部分，它促進一國經濟的發展的同時，還可以為財政積累資金保障政府職能的發揮。因此，爭取海關稅費仍然是中國現行的關稅政策的一個重要組成部分。

3.財政支出對稅收收入的影響

財政支出表明了財政對GDP的實際使用和分配的規模。通過財政支出的規模和結構實現資源的配置，直接影響社會生產的規模和結構。財政支出作為經濟發展的主要推手，沒有財政支出就沒有經濟的擴張和經濟增長，因而財政支出對稅收收入的影響是顯然的。根據瓦格納法則，財政支出會隨著GDP的增加而增加。同時財政支出的規模直接決定了稅收收入的增長，因為稅收作為財政收入的主要來源，國家職能的實現，依靠稅收收入的比重。財政支出總量與稅收成正相關，在在其它條件不變的情況下，財政支出每增加1%，稅收收入增長0.5981%。因此，實施積極的財政政策，逐步調整和優化財政支出結構，是保證稅收穩定增長的重要途徑。

五、結論

本文通過建立多元回歸模型，運用逐步回歸法，得出結論影響我國稅收收入的主要因素是GDP、進出口總額和財政支出。

參考文獻：

[1]李衛剛.稅收增長影響因素的可持續性分析--基于江蘇、安徽、四川情況的比較[J].稅務天地，2007.

[2]孫玉棟.影響我國稅收收入快速增長的因素及其數量分析[J].經濟理論與經濟管理，2008.

[3]安體富.對稅收若干重要問題的思考[J].稅務研究，2009.

[4]郭慶旺，呂冰洋.經濟增長與產業結構調整對稅收增長的影響[J]涉外稅務，2004.

[5]李鑫.影響我國稅收增長的經濟因素分析[J].安徽農學通報，2010.

作者簡介：王秋莖（1995- ），女，山東菏澤人，安徽財經大學在讀本科生，研究方向：稅收學