地鐵施工項目財務風險控制

任曉剛??

[摘要]地鐵施工項目具有工程地質復雜、工程周邊環境復雜、建設規模大、工程技術復雜、工程協調量大、控制標準嚴格、安全風險大等特點，不確定的外部影響因素及內部管理的不完善導致地鐵施工項目財務風險顯著。強化施工項目財務風險控制，對于提高施工企業經營管理水平，提高風險抵御能力意義重大。文章整理、分析了施工項目財務風險的內容、主要特征以及地鐵施工項目各階段的財務風險，并提出加強地鐵施工項目財務風險控制的措施。

[關鍵詞]地鐵施工項目；財務風險；特征；措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721253

1施工項目財務風險概述

施工項目財務風險是指受施工項目外部不確定因素及內部管理不完善的影響，導致項目財務收益與預期收益偏離，給施工企業帶來損失的可能性。施工項目的主要流程為項目投標、簽訂合同、項目施工及竣工結算四個階段，施工項目環節眾多、涉及面廣、施工周期長，使得施工項目財務風險較大。

地鐵施工項目較一般工程項目，具有工程規模大、風險高、專業性強、涉及主體多、對工程周邊環境影響大的特點。地鐵施工項目財務風險主要特征有：客觀性，即施工項目面臨著不確定的內部和外部干擾因素；全面性，財務風險貫穿于地鐵施工項目的全過程；不確定性，財務風險發生的時間、地點、發生的范圍及影響程度等均難以確定，項目收益受施工周期、意外事故發生的損失因素影響，難以確定；可控性，即財務風險雖然具有不確定性，然而根據歷史經驗、類似施工項目的資料及其他相關信息，通過一定技術手段，能夠實現對財務風險的識別、預測、分析及控制。

2地鐵施工項目各階段存在的財務風險

投標階段的主要財務風險為投標決策失誤、投標報價過低、繳納履約保證金。投標決策失誤是指，由于低估了地鐵施工項目的成本或高估了施工項目的收益導致施工企業承受損失；投標報價過低是指由于投標競爭對手過多，不顧自身財務狀況以不合理的低價競標以取得施工權，導致施工企業蒙受損失；建設單位在招標過程中向施工企業收取大量履約保證金，要求中標企業墊付大量資金、為建設單位提供信用擔保等，一旦建設單位出現資金困難，施工企業將面臨項目投入、履約保證金難以收回并履行擔保人責任的巨大風險。

合同簽訂階段的主要財務風險為融資風險、工程款項回收風險。當前項目施工模式下，施工企業需墊付施工啟動資金，企業不得不通過金融機構進行大規模的融資。融資渠道是否通暢、融資成本是否合理可承受、融資期限能否滿足項目需求都構成了一定的財務風險；工程款項回收風險是指由于建設單位不能履行合同，拖欠工程款項，增加項目資金負擔，同時延長了工程保修期限，增加工程費用。

施工階段面臨的主要財務風險為施工安全、施工進度、施工質量、成本控制、資金管理等構成的財務風險。施工方案不合理導致施工周期延長、施工質量下降，導致施工成本費用增加；材料、設備、人工市場價格上漲或成本管理不善，造成人工成本、材料費用、機械設備費用、施工管理費用增大，項目成本費用超出預算，發生虧損。

竣工階段面臨的主要財務風險為工程款項不能及時回收。建設單位不及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工結算單，長期拖欠工程款項，或以各種方式扣減工程款，使得施工項目收益無法確定，工程款項難以及時回收，增加了施工企業資金周轉壓力，降低施工企業資金使用效率。同時，工程竣工驗收的推遲，也增加了工程保修期限，增加了項目維護成本及費用，降低了施工項目的實際收益。

3加強地鐵施工項目財務風險控制的措施

31投標過程的財務風險控制

做好前期市場調研工作，對地鐵施工項目進行前期評估，量力而行，準確報價。首先，對于初次接觸的地鐵施工項目，通過細致的了解和走訪、解讀招標文件、圖紙等方式，充分了解施工項目的工程量、工程復雜程度、施工現場環境等，結合施工企業自身實力，量力而行。其次，重視建設單位資質情況的調查工作。可通過建設主管部門、投標管理部門、工商行政部門對建設單位的資信狀況、財務狀況、項目資金籌集情況以及以往項目資金撥款情況及口碑等進行細致調查；最后，了解其他競標單位的情況，主要有資金實力、施工技術、施工設備等。通過前期充分、全面、深入的調研與論證，根據施工企業預期收益確定合理的投標報價，準確編制投標書。

建立科學、規范、透明的投標決策機制。投標決策機制是保障投標決策質量，控制施工項目財務風險的先決條件與基礎。建立分權的、相互牽制的投標決策結構，避免投標決策的過于集中，有效防止項目決策者濫用職權，提高投標決策的科學性；加強對項目投資決策的監督與審計，重點審計項目財務風險及項目收益，對于單純追求項目規模、項目數量的投資行為及理念進行及時糾正，樹立正確的項目投資理念。

32合同簽訂過程的財務風險控制

做好合同的審核及分析工作。施工合同中要明確施工企業的義務及權利、建設單位的義務及權利、合同價格、工程款的支付結算方式、施工工期、違約責任、驗收、移交、保修等具體細節；將各項通用條款、專用條款和特殊條款進行細化、明確，明確各方責任及義務；重視合同中出現的附加條件，如工程款的撥付、履約保證金的繳納、稅費的繳納、大型材料的支付等，以保護施工企業自身權益。

33施工過程的財務風險控制

加強施工過程的資金管理。流動資金貫穿于地鐵施工項目各個環節，加強地鐵項目流動資金管理是按時、保質完成施工任務、實現項目盈利，提高資金使用效率的關鍵。施工過程的流動資金管理，主要在以下幾個方面著手：①加強流動資金計劃管理，根據施工進度合理安排資金。施工項目部根據工程進度，合理編制月度資金收支預算表。財務部門根據施工項目資金需求，合理制訂資金使用計劃，并下發各責任單位執行。施工各責任單位應嚴格執行資金使用計劃，嚴控無效益的支出，積極采取措施控制各項成本費用，提高資金使用效率。②重視項目資金的使用，逐筆跟蹤核算。財務部門應加強施工過程中流動資金的投放及使用，嚴格審核支出項目的合規性、合理性，嚴控資金開支范圍，保證項目資金的專款專用。同時，保證責任單位成本費用支出在正常水平范圍內，發現異常支出應及時糾正，杜絕一切不合理開支。

加強施工過程中的成本控制。①材料費用是影響項目成本的重要因素，也是項目成本控制的關鍵。重視施工材料采購工作，根據工程施工方案，制訂科學、合理的材料采購計劃。緊密關注材料市場供求狀況，合理采用現代金融產品及工具鎖定市場風險。同時，注重供應商的產品質量、價格以及增值稅納稅人身份；強化施工材料用量的控制，根據工程量確定單項工程的材料消耗量，并嚴格執行工程消耗材料的入庫驗收、限額領用制度；不斷引進新技術，積極采用新材料，加強周轉材料管理，增加施工材料的周轉效率。②人工費用及機械費用的成本控制。根據施工方案，制訂科學、合理的勞動力計劃，合理安排人工工作時間，提高人工勞動效率。同時，可適當將主體之外的項目分包給人工成本低的施工隊伍，降低人工費用；合理配置施工機械的數量，加強施工設備管理，提高施工設備的使用率。

34竣工結算的財務風險控制

及時辦理竣工驗收手續，編制決算報告。施工項目竣工后，第一時間報送竣工結算報告，結算報告要嚴格按照招標文件的要求、合同條款的規定以及施工實際情況、價格調整條款的規定進行編制。對于因業主的原因或設計的變動產生的停工損失等成本費用，施工方應及時在費用發生時進行現場簽證，并保管好相應資料以供合同價款追加之用。需要注意的是，簽證的內容要真實、詳細，明確工程量的增加數額、成本費用具體數額等，并確保能夠取得足額的結算收入。保管好施工過程的資料，如組織設計、往來函件、驗收清單、材料費價格調整文件等，該類文件是工程結算的直接證據，對維護施工企業合法權益具有重要意義。

參考文獻：

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