企業集團稅收籌劃風險的類別、成因與防范對策

李書博??

[摘要]隨著我國經濟的迅猛發展，我國的稅收政策也發生了一定的變化，我國企業在稅收籌劃方面也將面臨較大挑戰。因此，文章就企業集團的稅收籌劃為主要著手點，對其中的成因、類別進行分析，并提出相應的防范對策。

[關鍵詞]企業集團；稅收籌劃；風險類別；成因；防范對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721216

1企業集團稅務籌劃風險的原因分析

11稅務政策缺乏穩定性

我國經濟的不斷發展，現有的稅務政策很有可能無法適應新的市場需要，因此，為了更好地順應經濟的發展形勢，我國的稅務政策也需要根據經濟的變化而做出相應的調整。而企業在稅務籌劃過程中出現風險，主要是因為納稅政策發布時間存在延遲性以及納稅政策的時間限制不夠明顯，企業無法根據最新的稅收政策而對稅務籌劃方案進行調整。

12企業集團投資失誤

企業投資失誤而導致的稅務籌劃風險主要有兩個方面，一個是部門企業為了降低自身的稅務負擔、享受國家的優惠政策，會采取某些“特殊”手段來改變投資的方式，從而實現利益的最大化，而這種行為一旦被有關部門發現，企業將面臨額度較大的罰款。一個是企業在進行決策時，因為個人主觀原因、掌握信息不足，從而導致決策失誤，投資出現問題，企業在納稅籌劃過程中面臨風險。

13企業集團融資不當

企業集團在發展的過程中，需要大量的流動資金，因此，其需要進行不斷的融資，但我國在融資方面設置有較多的法律法規納稅條款，企業集團在融資時，一旦存在僥幸心理，以打擦邊球的方式冒險進行融資，很有可能為企業后期的稅務籌劃埋下隱患，甚至觸碰到法律的底線，給集團的發展造成不良影響。

14會計政策的可選擇性

我國在會計政策方面具有可選擇性等特征，其將會對企業的稅務籌劃造成一定的影響。就具體來說，會計政策的可選擇性主要體現在這兩個方面，首先，企業集團納稅籌劃之前，需要對我國相關的稅務政策有一個詳細的了解和把握，以此為基礎來進行具體的稅務籌劃工作，但因為人員的主觀性，不同的企業在納稅籌劃中對會計政策的把握也存在一定的偏差，而一旦企業理解失誤，企業稅務籌劃方案將無法真正實現減稅這一目的，甚至增加企業的稅務負擔。其次，我國的稅收法律與會計政策存在一致性這一特征，若企業在做相關處理時，故意曲解、隨意更改相關政策，企業也有可能面臨稅務風險。

2企業集團納稅籌劃風險的基本類別

21企業內部原因導致的風險

（1）財務處理導致的風險。集團企業在納稅籌劃中，需要對自身的財務進行處理，一旦處理財務問題出現不當，便很有可能面臨風險。財務是企業發展的重中之重，因此，財務部門是企業在發展中重點關注的部門，企業在處理財務時，需要保證每年、每季度、每月的財務報表、賬冊都準確清晰。但就目前來說，企業在財務管理方面仍存在問題，財務風險的防范措施缺乏有效性、及時性，導致企業納稅籌劃的正常運行受到影響，企業的發展受到阻礙。因此，企業在進行稅務籌劃時，應該對財務風險重點關注，在必要條件下，聘請外來專家有針對性地解決財務處理問題，提高稅務籌劃的水平及效率。

（2）企業經營風險。企業在發展的過程中，很容易因為企業發展策略不當而造成經營項目無法順利運行，無法適應企業的未來發展，企業面臨經營風險，就現有的市場經濟條件來說，企業經營風險主要體現在決策風險。同時，因為國家稅務政策的特殊作用，其在不同的省份地區，根據當地具體條件的不同，稅務政策在具體制定、實施的過程中會有所不同，因此，企業在具體籌劃時，除了參考國家大方向的稅務政策之外，還需要重點考慮當地的稅務政策，以此制定出科學的稅務籌劃方案。除此以外，企業在稅務籌劃過程中很有可能因為稅務籌劃的成本問題，而放棄其他利益，從而產生風險。

22企業外部原因導致的風險

企業外部原因導致的風險主要是指政策風險，簡而言之，國家稅務政策隨著我國經濟的發展是在不斷變化的，因此，企業很有可能因為稅務籌劃方案的落后性無法適應最新的稅務政策需要，與稅務法律發生沖突。同時，企業在稅后籌劃的過程中具有一定的主觀性，籌劃方案與籌劃人員的素質能力緊密相關，一旦相關人員對政策理解不當、專業知識不足，稅務籌劃方案便有可能出現問題，引發企業風險。

3加強企業集團風險防范的相關措施

31加強與相關稅務機關的溝通、協調

在稅務工作中，相關稅務機關為征稅主體單位，其對企業的稅務籌劃工作的具體執行起著十分重要的作用，其不僅關系著企業的納稅規劃，更關系著企業的順利發展，因此，為了進一步降低企業的稅收風險，相關的企業集團需要加強與當地稅務機關的聯系，及時了解最新的稅務政策，從而確保企業稅務籌劃的科學性、準確性。在具體操作中，企業需要關注以下三個方面，首先，全面把握當地稅務機關的工作內容、了解其工作程序，并及時更新自身對稅收政策、稅收法律的認識，提高納稅籌劃方案的合法性。其次，企業在了解稅法的過程中，根據某些界限不明確、定義不清楚的法律條文，應該及時地咨詢相關的稅法機關，把握其具體的操作方式，從而保證納稅籌劃方案的完整性，避免出現失誤。最后，企業應該安排特定人員對當地稅務機關網站進行定期關注，及時了解稅務機關最新的工作情況，從而保證企業納稅籌劃的順利進行，盡可能降低突發風險的影響性。

32加強人員專業培訓工作，提高企業財務管理水平

做好基礎工作是企業集團可以有效降低稅務風險的重要前提和基礎，因此，企業集團需要重視其財務管理工作，并提高自身的財務管理水平，以基礎工作的科學開展來保證上層工作的順利進行，以良好的財務管理來保證自身納稅籌劃工作的順利開展。具體來說，企業可以從科學設置會計科目、規范會計流程、提高會計核算這三個方面來加強自身的財務管理，真正做到納稅及時、稅款計算申報零失誤。除此以外，納稅人員的專業素質與能力也和納稅工作的正常開展息息相關。因此，企業需要加強對相關人員的培訓工作，為了保證企業內部財稅人員的專業性，可以對其進行定期的例如頭腦風暴、專家講座等培訓方式，從而提高企業涉水人員的專業水平。同時，有條件的企業還可以聘請外來的稅法專家，專業指導企業稅法人員工作，及時發現和解決企業在處理稅務方面的問題。

33構建科學的風險防范機制

構架科學的風險防范機制有利于提高企業的風險應對能力，幫助企業更好地預測和控制納稅籌劃的風險。在具體建立風險防范機制時，第一，企業需要充分了解各項有可能引發納稅籌劃風險的原因，并全面了解企業集團自身發展的現狀，完整把握現有的稅法政策，并以未來的發展方向為基礎，從而進行工作。第二，企業需要與當地稅務局保持緊密的聯系，盡可能多地搜集自身相關的信息、資料，及時把握納稅政策變化的時效、趨向等，根據不同階段的特征，對風險規避方案進行調整，提高企業納稅籌劃的準確性、安全性。第三，風險機制在建立之后，應該積極地參與到企業的發展過程中，在企業內部形成科學循環的工作機制。

4結論

本文主要對企業集團在納稅籌劃的風險成因、類別進行了深入分析，并就構建風險機制、加強與稅務部門聯系、增強人員培訓等三個方面提出了風險的防范措施，以供相關企業參考。

參考文獻：

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