深度延伸管理效益審計

□ 文/賈群霞

深度延伸管理效益審計

□ 文/賈群霞

管理效益審計是在財務審計基礎上發展起來的以風險管理和控制為導向的新型審計，它滲透于企業管理的各個方面，其中心任務是審查企業的管理信息，并以企業的管理活動為審核、評價對象，包括管理職能效益審計和管理部門效益審計。管理效益審計的目的是促使企業從系統的、整體的高度，充分挖掘生產力諸要素的潛力以及科學管理。

如何才能通過應用系統的、規范的方法更好地開展管理效益審計呢?筆者在此結合科研單位的實際情況，談談自己的探索和實踐。

把握工作方向，鎖定重點工作目標

審計具有增值功能、審計具有“免疫系統”功能、審計應以增加價值為目標、審計應以管理效益為導向、審計目標應與企業戰略目標一致、管理層對內部審計的重視、審計具有獨立性和權威性。

我們分析企業內部審計部門的設置、運行機制及其與其他部門關系等影響內部審計增值的相關因素，在科學研究企業內部審計統一要求和科研單位內部審計自身特點基礎上，認為管理效益審計要緊密結合科研投資項目運作周期長、管理難度大、涉及范圍廣、運作模式多、科研綜合效益評價不到位和科研投資與效益產出滯后性等實際運行特點，要準確把握科研經費投資下達前、實施中和完工后三個階段管理效益審計為主要內容，積極改進完善科研項目管理效益審計評價指標體系和審計方法，及時發現問題，提出改進措施，從而達到提高效益的目的。

首先要強化對“人”的審計規勸功能。企業通過內部審計的存在，會對組織內其他職能部門及組織內部的經營管理者產生較強威懾作用，可通過開展經濟責任審計，對領導干部履職情況進行客觀公正評價，促進其依法合規加強內部管理，勤勉敬業提高工作績效，進而增加企業價值。其次要強化對“事”的審計合規管控。其次，開展內部業務審計均是為保障各項經營管理和科研生產健康有序運行而進行的“查體保健”，全方位、全過程進行審計監督，促進企業可持續發展。

注重風險控制，提升審計工作效率

管理效益審計在當前各企業高度重視并建立全面內控體系并定期開展內控體系審核的基礎上，積極從審計的角度評價和改進風險管理、內部控制和公司治理，也是內部審計的重要職責。

通過審查和識別企業經營管理各環節的風險，評估風險對組織的影響程度，提出風險應對策略的建議，評價和改進企業內部控制狀況，減少財產物資的“跑冒滴漏”，以增加企業價值，特別是幫助企業規避可能遇到的風險，減少損失，從而實現企業價值增值的目的。我們主要從合法合規檢查、崗位履職情況評價、程序標準執行、投資和費用收支、業績指標和效益完成情況等全方位開展各種專項審計，分門別類提出具體整改措施，幫助企業發現漏洞和薄弱環節，及時整章建制，規范業務流程和操作標準，提升現代企業治理水平。

一、以文件為導向，關注被審計單位文件流有關的要素，特別是簽訂的經濟合同和協議、制定的業務文件、管理層的會議記錄、專題會議紀要、職代會報告、工作總結以及公司辦公室的會議安排等；通過查閱這些資料的相關記錄，往往可以發現異常情況和違規違紀行為線索。

二、以信息流為導向、以審計事項為中心發動群眾積極反映情況、舉報問題，或者采取向有關部門收集、與有關人員座談等形式廣泛收集社會信息，具體可以用談話法、聊天法、詢問法、賬面查疑法等，通過對財務信息、社會信息等與被審計單位有關的信息流的綜合分析發現有價值的審計證據。

三、以資金流為導向，審查被審計單位的銀行存款賬戶及銀行對賬單、核對票據憑證的存根聯與發票聯，密切關注所有資金流載體的異常變動情況，往往可以發現其截留、轉移或挪用資金或公款私存等問題。

四、以物資流為導向，通過對與物資流有關的記錄資料予以關注，要特別關注各種房屋、設備設施、存貨等，通過追蹤這些物資流的流向往往可以發現非法侵占、化“大公”為“小集體”等具體線索。為提高審計效率，我們常采用突擊盤查法，即在被審計單位沒有事先準備、沒有來得及轉移賬外資金、物資和憑證等情況下進行突擊盤點和清查，同時綜合運用調查問卷法、票據審核法、成本分析法、產量（費用）推算法、外圍突擊法、系統分析判斷法、延伸查賬法等審計方式方法，借助審計信息化可利用的查詢、核對和共享資源，快速有效開展審計工作。

“管理+效益”是當前內部審計必須把握的工作方向。內部審計要圍繞企業的發展目標服務，只要是企業發展需要的，就是內部審計應該監督服務到位的。第一，要為領導決策提供全面準確的審計信息。在部門業務審計、經濟責任審計、科研項目審計等例行審計和專項審計中，為領導們在投資決策、項目謀劃、選人用人提供審計服務。第二，在推進企業發展戰略措施落實上發揮審計督查指導功能。審計人員要深刻學習領會本單位企業文化、企業發展思路、重要工作舉措、重大科研項目，在審計過程中全面貫徹落實國家政策法規和企業工作要求，以此為標尺對被審計單位開展對標審計。第三，要健全溝通機制，密切與紀檢監察、企管法規、財務內控和信息化技術管理等部門協作配合、信息共享、相互促進，對審計過程中發現的問題和線索要綜合分析判斷后按照相關程序及時通報相關部門，并從全局高度、專業角度提出整改建議，幫助有關部門及早發現問題和不足，有針對性開展改進完善，不斷提升企業內部審計的綜合效益。

作者單位： 中國石油安全環保技術研究院黨群工作處

通過審查和識別企業經營管理各環節的風險，評估風險對組織的影響程度，提出風險應對策略的建議，評價和改進企業內部控制狀況，減少財產物資的“跑冒滴漏”，以增加企業價值，特別是幫助企業規避可能遇到的風險，減少損失，從而實現企業價值增值。