淺析事業單位財務管理存在的問題及建議

張曉瑜

（丹東市振安區財源建設辦公室）

【摘要】隨著我國經濟實力的逐漸增強和社會主義市場經濟的發展，財政收入和支出的規模不斷擴大，在舊的事業單位管理體制下，由于部分事業單位存在管理制度設計不完善，執行不到位，監督走走形式等問題，缺乏內部控制，造成資產大量損失浪費等。建立健全內部控制制度、塞住漏洞、清除隱患、促進事業單位財務管理工作更加科學有效和防范重大經濟活動風險具有重要意義。

【關鍵詞】事業單位 內部控制 財務管理

一、事業單位財務管理存在的問題

（一）內部會計控制薄弱

作為社會主義市場經濟實體，事業單位對內須通過管理和會計手段進行控制，對外也會受到國家政策法規制度的規范。《會計法》也規定了為了確保會計信息的真實，國家財產穩定安全，社會團體、國家機關單位和企業和事業單位必須建立和完善內控制度。財政部雖然在《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》等法規中定義了內控的目標、原則、方法等，但是在具體運用到行政事業單位中，內部會計控制的制度也存在一些缺陷。

（二）會計核算不規范，致使信息失真

（1）原始憑證管理不規范

原始憑證發生在具體的經濟活動之中，它是一種對經濟責任的有效憑證，這種憑證證明辦理相關經濟業務的人在填制憑證表單之后，該項經濟活動已經發生或完成。相關法律也明確規定了辦理經濟業務時必須如實填制獲取的原始憑證；原始憑證應填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏；外來原始憑證應蓋單位公章，而個人所有原始憑證要有填制人員的簽名或蓋章；一旦原始憑證中的填制內容被涂改，該原始憑證將被視為無效憑證。出具單位完成原始憑證更正工作，最后在更正的地方蓋上出具單位的印章；如果原始憑證出現金額有誤的情況，個人也不能擅自對其進行修改，必須要讓憑證開具單位再次開具正確金額的原始單據。

（2）賬務核算處理不規范

會計賬簿是編制財會報告和檢查、分析、管理單位經濟活動的重要參照依據。國家統一的會計制度和《會計法》是事業單位設置賬目和賬簿所必須遵循的法規和規定。任何事業單位不得私設賬簿，賬外設賬屬于嚴重違法行為。《會計法》和《會計基礎工作規范》對事業單位會計賬簿的啟用、登記、核對及結賬都予以明確規定。但部分事業單位會計賬簿管理存在很大漏洞。一些單位在設置賬目的時候出現設賬隨意，賬目缺漏的情況，造成資產記錄過于簡單，不詳細，債權債務模糊。

（三）財務會計基礎工作較為薄弱，財務管理制度很不健全

（1）崗位責任制度不明確。一些會計人員不清楚自己的崗位職責，還有一些單位可能都沒有對本單位的職責予以說明。

（2）財務管理體系不健全。有些單位還沒有制定自己的內部財務管理制度，許多財務事項的運作和管理措施僅是口頭上的，不規范，而沒有建立相應的成文制度，管理較為隨意。有些單位雖然制定了制度，但是不健全，多數情況下單位內部財務制度過時，不符合實際情況，且制度之間缺乏協調性。

（3）印鑒保管方面問題較多。有些事業單位因為管理缺陷，由財務負責人掌管財務章和法人章，有的單位甚至由出納一人保管財務章、法人章和支票。很多投機、不法分子常利用事業單位的相關漏洞挪用國家財產，使得國家資產損失嚴重。

（四）固定資產管理不規范，致使流失嚴重

（1）重購置，輕管理

很多事業單位內部會計控制制度有缺陷，資產領用、保管無完備的記錄或臺賬，盤點制度不能定期執行，買來資產后，幾經周轉，就憑空消失。一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標，自行采購，公開透明度也不夠；資產管理粗放，責任人不落實，長期不清查，久而久之則有賬無物；有些單位不按國家規定來報廢、變賣國有財產，造成大量的財產損失。從每年披露的審計丑聞中，有大量實例顯現國有資產的不安全現狀。

（2）固定資產明細賬分類賬未建或者過于粗放

有些事業單位固定資產賬目有問題，財務會計信息在反映固定資產變化的時候出現虛假、錯記、漏記的現象，造成賬、實不一。另外就是在賬上只顯示固定資產的總值，并沒有記錄明細賬包括實物數量和價值，賬面資產總值無法完整解釋實物的情況；在有些事業單位的臺賬上還記著已沒有使用的固定資產，這樣就成為了賬外資產；還有些單位沒有將已發生轉移的資產記錄到臺賬中，并且資產雖然發生了專業，但單位沒有辦理相關手續。

二、完善事業單位財務管理問題的建議

（一）加強單位管理者在內部會計控制體系中的主導地位。

依照《內部控制會計控制基本規范》和《會計法》的規定，單位負責人需作為單位財會工作的第一責任主體，主要負責保證單位財會報告真是、完整及內控制度建設的“第一責任主體”意識，還必須加強事業單位相關領導及負責人在內控方面的培訓。因此，各級會計管理機構和有關部門應當不同時間以不同批次和類型請一級和二級預算單位主要領導去相關研討班討論、學習，使他們能夠掌握內控的基礎知識，提高對內控制度的建設性認識，并培養他們良好的意識，改善組織的內控環境。

（二）增強會計基礎工作

一是建立健全崗位責任制。從原始憑證到會計報表，明確每個崗位、環節的業務要求，要求每位會計從業人員遵守操作規范、嚴格要求自己，必須完全遵守《會計基礎工作規范》的操作規程。二是各部門和單位應進一步強化會計核算工作，提高財會人員素質，保證財會信息質量。根據《會計法》的相關規定，完善單位會計機構和員工配置，會計核算工作要嚴格規范，確保會計信息的真實、完整。三是事業單位及其各個部門應加強對銀行賬戶和現金的管理，在沒有得到財政部門批準的前提下，各單位、部門不得自行開通、變更銀行的賬戶，要嚴肅查處搞賬外收支的情況，并對非法轉移財政資金的活動予以嚴厲禁止并進行懲處。

（三）創新財務管理新模式，推行會計委派制

增強會計人員的獨立性，提高財務會計的信息質量。在傳統會計管理方式下，會計受制于單位領導人的管理，會計人員的工資、福利、待遇、職位升遷實際上是由單位控制，在這種情況下，會計職業道德不強的會計人員的獨立性是可想而知的。引進會計委任機制的目的就是要將會計工作者納入統一的管理體系之中，使他們同被服務的單位無利益關系，并由其統一的管理機構來對會計工作者的福利待遇、組織關系等進行統一安排和管理。

（四）加強事業單位固定資產管理

行政事業單位應根據《會計法》、會計制度和準則的相關規定，健全和完善與單位管理要求相適應的固定資產內部控制制度，如果可以的話，最好利用計算機和先進的固定資產軟件管理來管理和核算固定資產，這樣就可以加強固定資產有效管理，安全、合理的配置非經營國有資產。具體來說有以下幾點建議，第一、建立固定資產等級制，事業單位可以通過資金購置、自制、無償調入、接受捐款或基建投資等取得固定資產，都需入賬且不得有賬外資產。第二、建立固定資產驗收入庫制，物資管理部門的具體職責對固定資產進行調入、驗收，財務部門職責則是及時將資產記入賬簿。第三、建立固定資產清理盤點制。年末要進行一次統一清點結算，在這過程中要做到賬賬相符、賬實相符，按規定處理盤虧、盤盈的固定資產。第四、建立固定資產賠償制，如有人損壞、損失、浪費固定資產，則需追究相關責任人責任，采取不同方法來進行管理。

參考文獻：

[1]穆冬枚，陳偉，關于行政事業單位內部控制的現狀與思考[J]，會計師，2009（5）.

[2]劉愛華，從內部控制角度談行政事業單位財務管理，現代商業[J]，2009，（24）