淺談企業(yè)不良應(yīng)收賬款問題

韓冰柔+劉振宇

摘要：這篇文章通過分析企業(yè)不良應(yīng)收賬款問題的現(xiàn)狀，得出當(dāng)前企業(yè)之中不良應(yīng)收賬款的問題較為普遍。進(jìn)而分別從買方視角與賣方視角分析了造成企業(yè)不良應(yīng)收賬款問題的主要原因，買方主要，并提出處理這類不良應(yīng)收賬款原因的方法。

關(guān)鍵詞：不良應(yīng)收賬款；賒銷商品；內(nèi)部控制

當(dāng)前許多企業(yè)通過賒銷商品或勞務(wù)等擴(kuò)增企業(yè)應(yīng)收賬款的方式來吸引更多客戶消費(fèi)，但伴隨著應(yīng)收賬款的增多，不良應(yīng)收賬款也在隨之增加，為企業(yè)帶來潛在的威脅。對(duì)于買方來說，賒購商品和勞務(wù)能夠減輕買方的資金壓力，使買方擁有更多的時(shí)間進(jìn)行資金融通，同時(shí)也能夠讓買方短時(shí)間內(nèi)得到企業(yè)急需的材料或勞務(wù)。對(duì)于賣方來說，賒銷商品或勞務(wù)能夠減緩賣方企業(yè)的存儲(chǔ)壓力，減少倉存費(fèi)用，此外還能使賣方企業(yè)的商品變質(zhì)比例降低。賣方市場通過賒銷的方式，還能夠培養(yǎng)長期顧客，改善買賣雙方的關(guān)系，而買方市場賒購商品，通過每期按時(shí)償還，也能夠提升買方市場的信譽(yù)，提高企業(yè)信用度，從而能夠使更多的賒銷方愿意為企業(yè)賒銷更多的商品，進(jìn)而提升買方企業(yè)綜合能力與發(fā)展速度。但是，當(dāng)應(yīng)收賬款普及到一定程度時(shí)，便不乏有買方開始到期不歸還賬款，甚至出現(xiàn)死賬問題。它們統(tǒng)稱為不良應(yīng)收賬款。因此，這種不良應(yīng)收賬款問題在當(dāng)今企業(yè)中出現(xiàn)的原因、當(dāng)前的現(xiàn)狀以及如何解決這一現(xiàn)狀都是企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注且亟待解決的問題。

一、企業(yè)不良應(yīng)收賬款問題現(xiàn)狀概述

應(yīng)收賬款指的是企業(yè)向外賒銷商品或提供勞務(wù)所應(yīng)收取但尚未收取的賬款。對(duì)于企業(yè)來說，進(jìn)行賒銷商品或提供勞務(wù)，不僅能夠吸引更多當(dāng)前資金不足的外部企業(yè)來購買本企業(yè)的商品和勞務(wù)，刺激購買力，還有助于企業(yè)與更多客戶建立或維系良好的商業(yè)關(guān)系，提高企業(yè)的聲譽(yù)。此外，賒銷商品還能夠幫助企業(yè)減少庫存，緩解倉存堆積問題，一定程度地避免由于庫存商品較多無法出售導(dǎo)致的存貨大量變質(zhì)。

不良應(yīng)收賬款指的是已到了賬款應(yīng)收期卻尚未收到的賬款，或購入方財(cái)務(wù)狀況及信用程度不佳導(dǎo)致應(yīng)收賬款極有可能在償還期日無法歸還的賬款。當(dāng)前，多家企業(yè)因盲目擴(kuò)大應(yīng)收賬款，導(dǎo)致企業(yè)不良應(yīng)收賬款日益增多，企業(yè)壞賬隨之而來，最終企業(yè)因無法收回大量壞賬，造成巨額虧損以至影響企業(yè)的日常運(yùn)營。有的企業(yè)甚至因此瀕臨破產(chǎn)。

二、企業(yè)不良應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因

（一）買方原因

1.買方信用度差。企業(yè)在賒銷商品時(shí)，有時(shí)會(huì)遇到一些信用度差的買方，這類人或企業(yè)習(xí)慣性拖欠應(yīng)收賬款，作風(fēng)較差，沒有形成良好的個(gè)人或企業(yè)信用。導(dǎo)致企業(yè)賒銷的商品或提供的勞務(wù)常常無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)得到應(yīng)有的報(bào)酬。

2.買方為獲取更長資金流動(dòng)期。部分買方為了使自己的企業(yè)有更多的流動(dòng)資金去運(yùn)作、周轉(zhuǎn)，惡意拖欠應(yīng)收賬款，將本應(yīng)還款的現(xiàn)金流留在自己手中或作為存出投資款去參與投資，這樣的行為雖然能夠使買方自己獲得一定的利益，但是這樣的利益是建立在損失了賣方應(yīng)獲報(bào)酬的基礎(chǔ)上得到的，有損于買方信譽(yù)。

3.買方對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量存有異議。有時(shí)會(huì)有買方因企業(yè)提供商品或勞務(wù)的質(zhì)量不好而不愿意付款的情況。由于買方認(rèn)為企業(yè)賒銷的商品質(zhì)量存在問題，或商品售后沒有得到妥善處理，對(duì)于這一情況企業(yè)沒有及時(shí)給予解決，因此而拒絕向企業(yè)歸還賬款。

4.買方蓄意詐騙。買方可能在購買賒銷商品時(shí)便沒有作歸還的準(zhǔn)備，蓄意騙取企業(yè)商品或勞務(wù)。這類買方偽造自身的信譽(yù)和償還能力，騙取企業(yè)的信任，當(dāng)取得商品或勞務(wù)后，便迅速逃之夭夭。這樣一來企業(yè)的應(yīng)收賬款無法被償還，此類企業(yè)不良應(yīng)收賬款也為企業(yè)蒙受損失。

（二）本企業(yè)原因

1.合同簽訂不到位。當(dāng)企業(yè)與外部簽訂交易合同或進(jìn)行口頭協(xié)定時(shí)，企業(yè)沒有與外部做出明確的關(guān)于償還期、償還金額以及超過償還期如何補(bǔ)償期間損失等相關(guān)規(guī)定，以至買方抓住了協(xié)定中的漏洞，到了償還期時(shí)延期歸還或不進(jìn)行應(yīng)收賬款的償還，身為賣方的企業(yè)由于無法在交易合同或口頭協(xié)定中找到相關(guān)的條例來起訴買方，而只能承受所有的損失，接受因合同簽訂不到位帶來的商品損失。

2.企業(yè)內(nèi)部控制不完善，疏于管理。企業(yè)內(nèi)部控制不完善不僅包括企業(yè)沒有與外部制定好交易相關(guān)的合同或條約，還包括企業(yè)內(nèi)部管理層和基層對(duì)各項(xiàng)任務(wù)的執(zhí)行能力，例如快到期時(shí)企業(yè)沒有及時(shí)提醒買方償還應(yīng)收賬款，又如企業(yè)沒有對(duì)償還的款項(xiàng)及時(shí)作出處理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況記錄混亂，應(yīng)收賬款狀況也沒有得到及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和控制。

3.企業(yè)觀念錯(cuò)誤，過于重視銷售，輕視應(yīng)收賬款。有部分企業(yè)過于著眼于當(dāng)前的銷售問題，盲目對(duì)外賒銷商品和提供勞務(wù)。有時(shí)也會(huì)為了企業(yè)存貨的倉存問題，極大程度對(duì)外賒銷庫存商品也解決存貨堆積問題。但是這樣的舉措不僅會(huì)更大可能地造成不良應(yīng)收賬款的發(fā)生，還會(huì)由于交易過于多且頻繁，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成困難。在商品都賒銷出去之后，企業(yè)又要付出大量的精力投入到催促提醒各家買方企業(yè)還款的實(shí)務(wù)之中。這樣一來不僅使得企業(yè)付出了比平時(shí)更大的精力去銷售和催還，更使企業(yè)承擔(dān)了極大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決企業(yè)不良應(yīng)收賬款問題的對(duì)策

（一）買方方面

買方應(yīng)當(dāng)提高自身信用和道德修養(yǎng)，信守承諾，將賒購商品的應(yīng)付賬款如期償還，以使其與賣方企業(yè)能夠達(dá)成長期的友好交易關(guān)系，促成長遠(yuǎn)利益的形成。

另外，買方應(yīng)當(dāng)在賒購商品之前對(duì)自身的償還情況進(jìn)行檢查，確保自身的償還能力達(dá)到到期償還需求時(shí)再進(jìn)行賒購處理，否則不僅對(duì)買方企業(yè)自身的信譽(yù)有嚴(yán)重?fù)p失，對(duì)賣方不良應(yīng)收賬款問題也是不小的威脅。

（二）賣方方面

1.建立健全完善的交易機(jī)制。賣方企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分完善企業(yè)與外部交易的各項(xiàng)細(xì)節(jié)管理，明確規(guī)定好交易合同中關(guān)于定金金額大小、交貨及償還時(shí)間、付款時(shí)需要具備的材料、結(jié)算方式以及違約之后的各項(xiàng)責(zé)任與賠償?shù)葐栴}，保障企業(yè)對(duì)外部賒銷商品的資本為企業(yè)所控制，同時(shí)給予買方一定的壓力促使其及時(shí)還款。

2.重點(diǎn)管理應(yīng)收賬款的記錄與類型劃分。在管理企業(yè)應(yīng)收賬款時(shí)，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)自身的實(shí)際狀況，綜合分析企業(yè)的長期、短期償債能力、盈利能力等多方面水平，制定出適合企業(yè)的應(yīng)收賬款劃分標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督、把關(guān)。此外，管理企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，超過企業(yè)規(guī)定的正常范圍的應(yīng)付賬款應(yīng)該向上申請(qǐng)，管理層通過對(duì)買方償債方面、信用方面等各項(xiàng)評(píng)估，再實(shí)際結(jié)合企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)金額，最終對(duì)該項(xiàng)大額應(yīng)收賬款是否發(fā)生做出決定。

3.通過營銷策略，刺激還款。企業(yè)在制定還款協(xié)定時(shí)，可以通過現(xiàn)金折扣促使買方積極還款，例如制定若前10日內(nèi)還款時(shí)，返還商品總銷售價(jià)格百分之五，前20日還款返還百分之二，一個(gè)月內(nèi)還款返還百分之一，一個(gè)月后還款全額交付。通過這樣的營銷折扣策略能夠刺激買方盡早還款已獲得盡可能多的銷售金額的返還。另外， 還能夠通過現(xiàn)金或銀行存款購買折扣出售、賒購全額償還的方式，刺激更多的買方采取直接購買而非賒購的方式，從而一定程度地減少企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生，以至于很大程度上解決企業(yè)因過多不良應(yīng)收賬款導(dǎo)致企業(yè)資本受到威脅的問題發(fā)生。

4.著重研究客戶信用度和還款能力評(píng)價(jià)體系。買方客戶的信用度、聲譽(yù)以及償還能力如何是決定企業(yè)是否產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款的根本原因。因此，企業(yè)有必要積極研究買方客戶信用度和還款能力的評(píng)價(jià)體系，全方位評(píng)價(jià)買方客戶的支付能力和信用程度，使對(duì)買方客戶綜合能力的評(píng)價(jià)準(zhǔn)確且及時(shí)，以此決定能為不同客戶賒銷多少金額的商品。著重研究客戶信用度和還款能力評(píng)價(jià)體系，不僅能夠控制企業(yè)對(duì)不同客戶賒銷商品的程度，還能夠避免企業(yè)遇到外部企業(yè)詐騙庫存商品的行為，促進(jìn)企業(yè)良好地運(yùn)營和運(yùn)轉(zhuǎn)。

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（作者單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）