論高校現金流量表的運用

肖斐

摘要：高校現有的報表體系沒有要求提供現金流量表，其提供的財務信息不能適應高校的實際發展需求。本文對運用現金流量表的意義、特點和內容以及對現金流量表的運用分析進行探討，以期為高校發展提供重要的財務信息。

關鍵詞：高校 現金現金流 運用

目前，高校的經濟業務日趨復雜化、多元化，業務量也越來越多，要求的會計報表無法滿足高校的實際業務需求，無法反映高校現金流入流出的情況。因此有必要增加提供現金流量表，反映高校整體的財務狀況，提高資金的使用效益，防范資金的財務風險。

一、運用高校現金流量表的意義

（一）直接反映高校的資金支付及償債能力

高校的現有報表對支付及償債能力的體現不全面，易對管理者的決策產生誤導。收入支出表只能反映業務活動的收入與支出情況，由于請款、報賬和入賬的時間差等因素，并不能真實反映現金的到賬與支付情況。但運用現金流量表可以準確反映各項業務活動的資金來源及使用情況，掌握各業務活動的現金流量情況，取得可支配現金的數據，直接反映現金的支付及償債能力。

（二）對高校財務風險的防范有著積極作用

高校資金的流轉日益頻繁且金額較大，對資金使用情況的了解與掌握的需求尤為迫切。通過對現金流量表的分析可以全面了解和掌握現金流入與流出的范圍，如果不同業務活動的現金流量出現失衡，意味著現金的流入與流出可能出現問題，影響正常事務的運行，財務風險增大。通過對現金流量的分析，披露現金流的走向，從中可以發現現金流量的走向特點，有效地調度和使用資金，使現金流量趨于平衡，對財務風險的防范起著積極作用。

（三）對現有報表體系的補充，反映高校整體的財務狀況

高校財務工作正從核算型向財務分析管理型轉變，要求提供高質量的會計信息，為利益相關者的決策提供數據支持。目前高校的報表體系主要包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表等，這些報表并不能滿足高校財務分析工作的需求。高校現金流量表能夠反映高校各類業務活動的現金流量，是對現有報表體系的補充，反映高校整體的財務狀況。

二、高校現金流量表的特點和內容

高校現金流量表與企業及其他一般事業單位的不一樣，有其高校的特殊性，除反映經營活動、籌資活動和投資活動的現金流入與流出外，還需重點反映高校的教育、科研、行政管理、后勤和其他輔助活動的現金流入與流出。特別要分別體現高校教育、科研中基本支出類別與項目支出類別的現金流向。

三、高校現金流量表的運用分析

（一）運用現金流量表可以有效地預防高校面臨的財務資金風險

①通過對現金流量表的分析，可以了解各類業務活動的資金情況，各類業務活動的凈現金流量反映該類業務活動的資金是“盈余”還是“短缺”，從而找到高校面臨的財務風險點。②通過對現金流量表結構的分析，可以反映高校各類業務活動的資金組成特點，有針對性地分析風險產生的原因，為高校財務風險的防范提供參考。

（二）運用現金流量表可以對高校資金的走向進行分析，合理安排資金，有效地提高資金的使用效益

運用現金流量表可以分析高校現金來源、使用及結余情況，為高校的決策管理者提供各類經濟活動現金流的情況，使其掌握學校的實際支付能力以及償債能力。對重大事項的決策如調整教職工的薪資、基本建設的投入、是否能夠安排資金等提供有用的決策信息，同時可以了解學校的運營狀況。

（三）運用現金流量表可以獲得多方面的信息，滿足利益相關者的需求

運用現金流量表可以為政府、高校、債權人等利益相關者提供現金流的情況，了解高校的現金流向情況，了解學校獲取現金的能力，有助于報表使用者對學校的實際支付能力及償債能力做出評價，從而預測學校未來的現金流量。從政府的角度運用現金流量表可以掌握學校的運營狀況，從債權人的角度運用現金流量表可以了解學校實際的支付能力以及償債能力。

總之，高校現金流量表的運用有其獨特性，根據重要性原則和成本效益原則，編制適合高校特色的現金流量表十分有必要，但高校的業務量越來越多，涉及金額也越來越大，現金流量表應以月為單位進行編制，方便統計與運用。通過現金流量表呈現不同層面的信息，為報表使用者提供全面的信息支持。

參考文獻：

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（作者單位：華南農業大學財務處）