淺析建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃

宋艷文

摘 要：營改增是當前我國稅務政策改革的重點，是我國繼2009年實施增值稅改革后的又一次稅收制度的突破。營改增的出臺，有助于降低企業運行成本，減輕賦稅壓力。為進一步加深相關學者對營改增的認識，本文重點研究了建筑企業營改增的相關問題，并對其應對措施與稅收籌措機制進行研究，希望能對相關學者工作有所幫助。

關鍵詞：建筑企業 營改增 應對措施 稅收籌措

營改增是營業稅改征增值稅的簡稱，營改增是我國“十二五”計劃中稅務改革的主要內容，是國家推動企業發展而采取的一種重要制度手段。建筑行業是我國經濟發展的核心產業之一，近幾年我國建筑行業快速發展，對經濟的影響也越來越明顯，在這種背景下，建筑企業必須要正確認識到營改增制度對自身的影響，爭取進一步降低運營成本，提高效益。

一、營改增對建筑企業的影響與解決措施

（一）對建筑企業的影響

1、對生產經營的影響

隨著營改增政策的推廣，建筑企業在采購固定資產、原材料時，能通過該政策抵消進項稅，進而控制運營成本。同時，建筑企業在傳統的運營管理中存在成本控制難度大、資金利用水平低的問題，導致其在市場競爭中會面臨較大的問題。

2、對財務負擔的影響

一般認為，營改增對建筑企業的財務負擔情況產生重要影響，其突出表面為以下幾方面：第一方面，在營改增之后，建筑企業在采購固定資產、原材料過程中能夠向供應商采購發票，進而抵消進項稅額，這有助于降低企業的成本；第二方面，在營改增政策實施后，建筑企業可以采用分期的方式抵扣建筑設備等固定資產的增值稅進稅額，有助于優化建筑企業的內部資產機構，提高資金使用效率。

（二）營改增背景下建筑企業的發展策略研究

1、合理選擇供應商，重視管理增值稅發票

營改增的實施徹底改變了建筑企業的征稅模式，增值稅發票對建筑企業的稅務產生重要影響。對建筑企業而言，為了切實保證自身利益，在未來工作中要合理的選擇供應商，重視管理增值稅發票。

2、重視內部管理，提高財務工作水平

對建筑企業而言，營改增政策的出臺已經對企業的發展環境產生重要影響，在這種背景下，建筑企業為了能保證自身效益，就應該重視內部管理，全面提高自身財務工作水平。

二、建筑企業營改增稅收籌劃的思路研究

目前我國正處于營改增項目改革的關鍵時期，營改增的出臺會對建筑企業產生深遠影響。因此，企業必須要采取積極有效的策略，積極面對營改增的沖擊。

（一）營改增試點前的稅收籌劃策略

在營改增試點前，所實施的稅收籌劃策略應該以專業化管理為主，通過專業化管理，積極面對營改增對建筑企業造成的沖擊，爭取能進一步推動企業發展。例如，建筑企業可以成立專門的營改增管理小組，配合企業各項營改增增值稅的情況做好稅款抵扣工作，并根據業務項目的流通環節，對工程項目中的所有新增價值進行增稅，以避免出現重復計稅問題。

同時，在條件允許的情況下，建筑企業可以嘗試成立專門的設備租賃公司，來解決傳統工程項目中存在的難取得租賃設備發票的問題，這樣有助于有效解決進項稅無法抵扣的問題。

（二）營改增試點后的稅收籌劃策略

建筑企業在營改增之后的稅收籌劃策略，應該重點考慮不同關聯交易方式的影響，能重點考慮另一方的進項稅情況，保證能實現雙向增值稅的關聯性交易。例如，若勞動服務提供方在進項稅方面具有較高留抵額，相反勞動服務接收方應繳納的增值稅較高。針對這種情況，需要進一步降低采購方的進項稅款情況，進而抵扣建筑企業所要交納的增值稅情況，達到轉移稅負負擔的目的。

而在營改增后，建筑企業的所得稅主要會采用關聯交易價格調整的方法來保證雙方的增值稅稅負平衡，對交易雙方而言，實際稅負可能出現合作雙方盈利、虧損等問題，這樣合作雙方就能根據營改增的條件改變關聯交易價格，進而有效轉移企業所得稅稅負。

三、結束語

本文主要研究了營改增對建筑企業影響的相關問題，從本文研究結果來看，營改增的出臺會對建筑企業產生深遠影響，因此建筑企業必須要從管理方式、管理流程等方面進行改進，并提出行之有效的應對措施與籌劃手段，保證企業能有效適應營改增發展環境所提出的要求，最終推動企業發展。

參考文獻：

[1]王寶華.淺析建筑企業營改增的應對措施[J].當代經濟，2013，20：110-111

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