淺議基層政府內部控制管理中存在的問題及應對方法

李莉

摘 要：內部控制是基層政府實現科學管理、規范化運作的重要手段，近年來我國基層政府雖然在地方經濟文化精神等的各項活動中的管理能力不斷上升，但是就基層政府內部控制的整體運行情況來看，其效果并不樂觀，因此仍需不斷建立并完善其內部控制的操作流程，本論文將對其控制流程所遇到的問題進行分析并給出解決辦法，最終使其對基層政府的運行管理工作發揮重要作用。

關鍵詞：基層政府 內部控制 管理 問題 方法

一、基層政府內部控制體系中存在的問題

在社會主義市場經濟的大背景下，我國基層政府在財務管理方面的制度體系也不斷完善，但仍然存在以下幾方面的問題尚未解決：

（一）內部控制的意識相對薄弱

由于缺乏相應的理論指導，基層政府內部人員甚至政府領導缺乏內部控制的相關知識，也未能真正意識到其對于政府工作展開的重要意義。因此往往會存在將內部控制歸為財務部門管理的誤區，導致其他部門的人員執行內控的意識淡薄，操作性不強。此外絕大多數的基層政府仍處于傳統的運營方式，其管理體系根深蒂固很難動搖，并且在對內控機制所產生的作用存有異議時一般不愿意積極主動改變管理模式，此外，一些基層政府由于未能正確認識內部控制對于政府管理運作的作用，同時沒有正確了解其控管流程，認為是對其自身行為的控制，于是在內控體系中構建的監督機制薄弱，因此導致整個政府對于內控的重視程度不夠。

（二）預算的編制與執行兩個環節脫節

在基層政府的內部控制體系下，其財務部門是預算編制的主要完成部門，但是由于缺乏有效的監督機制，財務人員在進行編制項目預算時可能不會按照實際情況編制，導致在執行過程中財務收入支出與預算有較大差距，又沒有監督部門的及時糾錯，久而久之財務部門的預算編制工作成了應付差事的環節，可能出現會計舞弊的現象。在編制環節不能順利開展下，必然導致預算執行的可操作性下降，失去執行力，最終出現預算編制與預算執行兩環節脫軌，阻礙內部控制工作的順利進行。

（三）內部控制制度不完善

一些基層政府以及地方機關單位雖然已階段性實施內部控制制度，但并未在整個單位實現內控全覆蓋，只規范強調了以財務人員為中心的部分人員的工作，而其它崗位人員卻并未包括于內，導致內控機制的不完整。甚至有些基層政府為應付上級政府要求而不得以實施內控舉措，因此其內控機制難免因應付差事而流于形式，導致管理監督不成體系，難以發揮內控的高效作用。有些基層政府的內控責任機制不明確，未能將工作內容及權責具體到個人，致使財務人員及其他關鍵崗位人員不能正確認識自身在內控體系的重要作用，再加上其專業素質不高，就會嚴重阻礙財務管理工作的有序進行，因此其內控也難以有效實施。

（四）內控的監督機制有待完善

有些基層政府至今為止尚未設立獨立的審計監督部門，致使管理監督空缺或者由財務人員兼管財務監督，在這樣不完善的管理機制下就很難對財務以及內控實施有效監督，因此很大程度上不能保證會計信息的準確性，因而政府管理層很可能運用不精確的會計信息而做出錯誤的決策。其次實施內部控制的核心環節就是有效的監督機制，基層政府因管理監督機制的不完善而難以保障內部控制工作的有序開展。

二、完善基層政府內部控制的應對方法

（一）強化單位負責人的內控意識，增強內控執行者的素質

不論是在基層政府還是在企事業單位推廣實施內部控制都要首先增強內部控制的意識，在單位內部積極宣傳建立內控體系的意義。政府領導帶頭學習推進內部控制，支持內控工作，為內控的順利進行提供有力條件。其次在正確認識內控重要性的基礎上，加強內控隊伍建設，對于關鍵環節上的重要人員例如財務人員進行規范化培訓，提升其財務管控能力，同時強化監督環節，建立健全監督機制，實時核查會計信息并勇于糾正其錯誤數據。

（二）成立預算小組，有效監督預算的編制和執行

內部控制體系的核心和關鍵是合理地預算編制與順利地預算執行，因此基層政府應大力支持預算編制與執行工作，成立由政府領導帶頭、各個部門的主管人員和重要崗位的人員以及財務人員組成預算小組，以對活動項目進行正確預算并監督預算的執行。在預算的編制過程中應積極鼓勵各個部門全體人員的共同參與，首先在各個部門內部進行項目預算編制，在報送到財務處由財務管理人員以及政府財務領導審計核查，全部審查通過后，最后由財務部門對各個部門的預算進行匯總編制，編制完善的預算報表再交由上級財政部門審查，通過以后方可進行預算執行。在其執行過程中，具體操作部門人員應嚴格按照預算編制執行，并且定時或者不定時匯報預算的執行情況，對于實際執行與預算發生較大偏差者，應上報其原因狀況。從預算編制開始到預算執行的整個流程都必須確保有監督部門的嚴格監督與糾正，最終確保內控體系的完善。

（三）建立健全內控制度

完善的內部控制制度是構建內控體系及推行內控工作的基礎和保障，因此在基層政府要想建立內控體系必須首先完善設立監督部門，完善監督機制，以加強對單位人員以及活動項目的監督管理。完善內控機制除了設立監督審計部門外還需對項目活動的預算、支出收入、運營管理等具體流程進行規范化要求，促進其規范操作。同時明確各個部門的業務領域以及權責劃分，細化工作流程和崗位職責，加強預算管理以規避決策失誤以及貪污腐敗行為的發生，最終在基層政府的內部實現內控全覆蓋。

（四）提高財務人員以及其他部門人員的專業素質

目前大多數基層政府的審計部門不健全甚至尚未建立，并且其工作人員專業素質難以適應內控對專業素質的要求，因此其各項審計工作難以有效開展，從而不利于內部控制的實施。因此政府應推進財務和審計人員的培訓工作，必要時引進、聘請高學歷的專業財務及審計人員，并加強對財務及審計監督人員的思想道德再教育，使其準確如實上報會計信息而不得造假或者隱瞞，充分保證財務報表的真實性。同時需規范財務管理工作，細化財務預算、匯總及審核工作，劃分各個財務人員的具體職責，不得有一人多職或職責代管等現象，總之在內控下要做到財務工作的公開化和透明化，有效保障政府財政管理的有序進行，并發揮最大的社會效益。

三、結束語

隨著社會經濟的不斷發展，在基層政府建立內部控制體系的路途還非常遙遠，并且在其具體執行的過程中還會遇到各種各樣的問題，同時完善政府內控的工作也不是一蹴而就的，需結合地方的實際情況步步探索深化，要以合理利用財政資金，合理分配政府資產，以便民利民為宗旨，合理運用多種手段加強政府財政的內部控制管理工作的建設，以在社會主義現代化建設的浪潮中有效推進各項政府管理工作。

參考文獻：

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