新常態下行政事業單位內部控制建設的探索

劉敏

摘 要：近些年，我國社會經濟建設快速發展，在經濟結構方面應做出適當的調整，以滿足經濟的質量與效益的要求，從而順應新常態經濟發展的需要。其中，所謂新常態指的是由以往注重經濟發展的速度轉變為重視經濟結構的調整，特別是在經濟要求方面，注重由以往的投資驅動向創新驅動的轉變。

關鍵詞：新常態下 行政事業單位 內部控制建設 探索

新常態給經濟建設發展帶來了前所未有的機遇與挑戰，因此，行政事業單位應強化內部控制建設，從而順應經濟發展的要求。然而，現階段在內部控制建設方面行政事業單位面臨許多的問題。為此，針對于內部控制建設之中的各種問題，行政事業單位應相應積極的采取有效解決對策，從而推動與促進單位健康、穩定、快速的發展。

一、新常態下行政事業單位內部控制的主要問題

（一）內部控制意識淡薄

行政事業單位在發展進程之中，片面的重視事業發展的狀況，而忽視內部控制建設管理工作的重要性，在內部控制意識方面非常的淡薄。部分單位對于資源來源存在錯誤的認識，將財政預算安排作為主要的來源，認為獲得資金的方式在于按照規定編制預算，簡單的認為內部控制制度建設僅僅是一個形式而已，無法認識到在業務運作進程之中內部控制的重要作用。管理人員與有關業務部門不能夠充分認識到內部控制建設之中自身的責任。

（二）內部控制制度有待完善

當前內部控制建設體系有待完善的具體表現在以下幾個重要方面，首先，職業管理各項職責不明確。比如，一是財務出納在擔任會計職務的同時，還要負責檔案保管方面工作；二是授權批準控制未制定。比如，未針對于部分的重要事項與業務制定聯簽制度以及集體決策審批制度；三是關于印章與票據的管理比較混亂。比如，在進行單位票據購買、使用與核銷中未能夠依照規定與程序相應的設立臺賬，且未抽查票據的使用狀況，甚至存在公款挪用的問題；四是針對于崗位人員未制定職位輪換制度與休假制度；五是未針對于工作人員開展定期性的培訓；六是在預算控制制度方面非常薄弱，在資金使用方面預見性較為缺乏；七是對于內部控制建設在執行方面缺乏足夠的力度，內部控制的各項制度往往流于形式。

（三）缺乏有力的監督考核

當前，行政事業單位的內部控制工作人員主要來源于財務工作人員，這也就使得內部控制在獨立性方面有所不足。在行政事業單位之中審計部門和財政部門是重要的監督機構，但是以上兩個部門僅僅注重于對財政資金的周轉狀況進行監督，但是對于內部控制管理工作未認真的執行，直接忽視監督考核體系對于內部控制制度所產生的重大影響，導致存在重視考核，輕視內部控制的現象。

（四）內部控制人員的素質有待提升

行政事業單位當前的財務職務多數由會計人員所擔任，然而，這一部分人群在專業技術水平與財務管理知識方面都有所缺乏，未能夠對以往的憑證開展審核，且未能夠依據有關的制度開展會計核算工作，導致發生信息失真與會計核算混亂等問題。有關工作人員并未依照規定與要求實行內部控制制度，難以保障內部控制的質量與效果。

行政事業單位在推進內部控制建設進程之中，應根據新常態下的經濟發展情況，重新、全面審視存在的問題，提升內部控制意識，切實履行崗位權利，拓寬公共服務區域，推進自身的改革，加快創新步伐，按照有關要求管理內部控制工作，完善內部控制制度，保障新常態下的經濟健康、穩定的發展。

二、新常態下行政事業單位內部控制建設的主要措施

（一）加強對環境的控制

為了順應經濟發展的新常態，行政事業單位應重視改進內部環境，實現對組織機構的優化，深化對內部控制作用的認識，調動領導與工作人員的積極參與，在事業單位范圍內營造出良好的內部控制建設氛圍，加強對工作人員的培訓，加大對內部控制的宣傳力度，加快機制的組織設立，充分的調動各類人員熱情，提升內部控制的嚴肅性，保障各項管理制度的貫徹落實。

（二）強化對制度的控制

為了滿足新常態的經濟發展需要，行政事業單位應最大程度的發揮內部控制制度作用，結合各階段與經濟收支活動建立健全控制制度。與此同時，應立足于自身的發展狀況，根據內部控制制度的標準，相應設立內部控制的各項職責崗位，最大化的發揮出單位檢查、紀律檢查以及設計機制的作用，構建操作方便、層析清晰的執行體系與內部控制制度，實現實際情況與制度兩者的融合。

（三）建立健全議事體系

為了緊跟經濟快速發展的步伐，相關機構應加強對事業單位所作出各項決策權的監督，對重要事項展開調查與研究，論證預分析程序與風險。在內部控制過程之中行政事業單位可利用集體決策有效的規避風險。

（四）強化對資產的管理

為了滿足新常態的經濟發展要求，行政事業單位要求密切結合財務管理控制與業務過程，內部控制制度的主要目的在于緊密結合業務管理與財務管理。行政事業單位應當將財務內部控制作為重心推進內部控制建設，構建完善的財務控制體系，結合各個職業的不同要求，最大化的發揮出財務管理作用，保障行政事業單位內部控制的質量與效果。與此同時，應實現業務體系與財務體系兩者之間的對接，實現兩者之間信息與資源的共享，在業務活動各階段滲透財務控制，從而實現對內部控制全方位的控制與管理。同時，應全面的檢查固定資產，根據存在的問題改進與完善固定資產的內部控制管理制度。

（五）強化收支核算的基礎

基于新常態的經濟發展狀況下，應最大程度發揮出收支預算管理的作用，采取科學性、可行性與合理性高的預算，從而保障行政事業單位室內部控制工作的前置性設立。

（六）加強對外資金預算的管理

行政事業單位為了滿足新常態經濟發展，應重視將外資金預算管理納入至內部控制建設范疇之中。任何的資金都應當納入至預算管理之中，為行政事業單位的內部控制制度建設奠定堅實基礎。然而，受到以往內部控制制度因素的影響，導致部分的資金并未納入至預算管理范圍之中。然而，應對這部分的資金管理予以重點的監督，以免管理工作中存在任何的差錯，實現對內外資金的預算管理。無論采取何種管理都應重視相應的設立收支制度、標準與憑據，完善監督體系，為內部控制建設的質量與效果提供重要保障。

三、結束語

綜上所述，行政事業單位在新常態的經濟發展形勢下，在工作方向上發生巨大的改變，工作重點出現全新的內容，隨之內部控制制度建設也有所改變。因此，行政事業單位應轉變以往的思維觀念，以從容的姿態應對工作中的問題，從而保障基于新常態背景下事業單位健康、快速、可持續的發展。

參考文獻：

[1]喬葉.行政單位內部控制研究[D].西南財經大學，2013

[2]烏蘭娜日.關于新常態下行政事業單位內部控制建設的思考[J].北方經濟，2015，02：79-80endprint