銀行內(nèi)審工作存在的問題及應(yīng)對策略

米英峰

摘要：提升內(nèi)審工作質(zhì)量是近年來人民銀行完善組織治理的一項重要舉措。文章通過對人民銀行陽泉市中心支行內(nèi)審工作的全面總結(jié)和回顧，提出了該行內(nèi)審工作中存在的問題，并有針對性的提出改進(jìn)建議，對基層央行如何提升內(nèi)審工作質(zhì)量具有較大的理論指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：人民銀行 內(nèi)部審計 工作質(zhì)量

近年來，人民銀行陽泉市中心支行內(nèi)審部門結(jié)合轄區(qū)工作實際，按照“風(fēng)險引導(dǎo)審計、審計關(guān)注風(fēng)險”的要求，從強(qiáng)化學(xué)習(xí)，營造氛圍入手，積極建立內(nèi)控服務(wù)平臺，健全內(nèi)部控制評價機(jī)制，加強(qiáng)審計整改落實和審計成果運(yùn)用，不斷強(qiáng)化了內(nèi)部風(fēng)險控制，有效提升了內(nèi)審工作水平。

一、主要做法和成效

1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識，為內(nèi)審工作營造良好氛圍。在履行基層央行職能過程中，人民銀行陽泉市中心支行始終重視和支持內(nèi)審工作，在實踐中不斷深化對內(nèi)審工作的認(rèn)識。一是深入開展“學(xué)、找、促”活動，逐步確立內(nèi)審工作的方向和思路。中心支行在上級行統(tǒng)一部署下，深入開展“學(xué)準(zhǔn)則、找差距、促發(fā)展”活動，大力組織宣傳教育和培訓(xùn)，先后組織的內(nèi)審專題培訓(xùn)達(dá)18次，參加人員包括了中心支行行領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和風(fēng)險管理專責(zé)人員。通過認(rèn)真學(xué)習(xí)研究和對照檢查，查找工作差距，加深對準(zhǔn)則的認(rèn)識，明確工作思路，把握審計重點，努力實現(xiàn)審計的理念由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；審計的職能由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；審計的目標(biāo)從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；審計內(nèi)容由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)和信息控制轉(zhuǎn)變；審計的方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；審計的手段由手工操作為主向信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。二是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，營造氛圍。內(nèi)審工作由“一把手”主管，領(lǐng)導(dǎo)班子成員在相關(guān)會議上不斷強(qiáng)調(diào)內(nèi)審工作的重要性，每份審計報告和整改報告都要報行長審批，中心支行行長辦公會議中涉及內(nèi)控管理問題的議題都要求內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人列席，有效保證了內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時，中心支行授權(quán)內(nèi)部審計牽頭組織中心支行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，在中心支行內(nèi)部營造了理解、支持和接受審計的氛圍，為審計工作營造了良好的環(huán)境。

2.創(chuàng)新思路，強(qiáng)化內(nèi)部控制主體責(zé)任，建立內(nèi)控審計和評價互動機(jī)制。人民銀行陽泉市中心支行以內(nèi)控機(jī)制建設(shè)為突破口，一是成立了內(nèi)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)全行風(fēng)險管理工作，內(nèi)審部門既是成員，又承擔(dān)辦公室職責(zé)，從而使內(nèi)審工作融入全行內(nèi)控管理，從組織和制度上保證了內(nèi)審工作的開展。二是把開展內(nèi)部控制評價作為中支內(nèi)審工作的一項重點工作，建立了部門自評、分管行長考評、內(nèi)審加權(quán)匯總評價“三位一體”的內(nèi)部控制評價機(jī)制，形成了以內(nèi)審項目為點，以部門自查自評為面，以點為主，以面為參考的內(nèi)控審計模式和以面為主。以點為支撐的內(nèi)控評價模式，兩種模式相互促進(jìn)，相輔相成，形成了完整的內(nèi)部控制機(jī)制。控制內(nèi)容覆蓋了業(yè)務(wù)運(yùn)行或管理活動的每個環(huán)節(jié)，各部門充分發(fā)揮在預(yù)防和控制風(fēng)險方面的基礎(chǔ)性作用，將自我監(jiān)督與評價寓于日常管理中，形成“收集信息一發(fā)現(xiàn)風(fēng)險一及時防范”的良性循環(huán)機(jī)制。借此內(nèi)審部門對各科室的內(nèi)控狀況、風(fēng)險隱患程度把握得更加準(zhǔn)確，更合理地擬定審計計劃，加大對控制薄弱環(huán)節(jié)和高風(fēng)險管理領(lǐng)域的審計力度，提高了內(nèi)審工作效率。三是內(nèi)審部門通過開展內(nèi)部控制專項審計，客觀反映被查單位的內(nèi)部控制狀況，結(jié)合各部門自評結(jié)果進(jìn)行加權(quán)匯總，將當(dāng)年的評價結(jié)果與近年開展的內(nèi)部控制審計項目比對、印證，找出內(nèi)控狀況變化的特點與規(guī)律、存在問題的原因，按照有效性、全面性、及時性和合理性原則，識別確認(rèn)剩余風(fēng)險因素，評價存在的風(fēng)險水平，形成轄區(qū)內(nèi)控狀況分析報告。每年都要對內(nèi)部控制評分的指標(biāo)項目進(jìn)行細(xì)化，目前已經(jīng)由最初的16項擴(kuò)充到72項。這項工作在山西省人民銀行內(nèi)審工作座談會上作了經(jīng)驗交流發(fā)言。

3.積極探索，開展風(fēng)險監(jiān)測，提升風(fēng)險識別能力和評估水平。根據(jù)《中國人民銀行內(nèi)審部門風(fēng)險評估工作試行辦法》的規(guī)定，陽泉支行內(nèi)審部門組織中支各科室依據(jù)總行制定下發(fā)的《市級機(jī)構(gòu)風(fēng)險評估對象清單》內(nèi)容，認(rèn)真開展風(fēng)險事件梳理工作。一是全行風(fēng)險評估工作，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各部門負(fù)責(zé)的原則。通過全面客觀地分析、識別、評估陽泉中支各類風(fēng)險事項，認(rèn)真檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，查找風(fēng)險，客觀反映中支各項業(yè)務(wù)和管理的風(fēng)險狀況。一方面，將風(fēng)險評估結(jié)果作為擬訂年度審計計劃的重要依據(jù)；另一方面，識別、評定風(fēng)險等級，制定風(fēng)險管理策略和應(yīng)對方案及控制措施.防范和化解風(fēng)險，促進(jìn)各部門高效履行工作職責(zé)，順利實現(xiàn)工作目標(biāo)。二是全行風(fēng)險評估工作，嚴(yán)格按照《中國人民銀行內(nèi)審部門風(fēng)險評估工作試行辦法》的內(nèi)容和方法進(jìn)行。各職能部門對照總行確定的風(fēng)險事件識別清單，結(jié)合部門履職實際，梳理制定本部門風(fēng)險事件識別清單，形成風(fēng)險識別表；依據(jù)風(fēng)險識別表內(nèi)容，各部門按照固有風(fēng)險的評估方法和標(biāo)準(zhǔn)，分別對照總行制定的風(fēng)險影響程度的評級標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險發(fā)生可能性的評級標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)險描述的損失程度和可能性，認(rèn)定風(fēng)險事項的固有風(fēng)險級別，形成風(fēng)險評估賦值表；依據(jù)總行制定的內(nèi)部控制有效性的評估內(nèi)容和內(nèi)部控制有效性的評級標(biāo)準(zhǔn)，按照各類審計或檢查中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度、審計頻率、問題整改和內(nèi)部控制變化情況，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評估，認(rèn)定風(fēng)險等級，形成內(nèi)部控制有效性賦值表；各部門依據(jù)風(fēng)險評估賦值表、內(nèi)部控制有效性賦值表。采取風(fēng)險因素加權(quán)平均法計算，將固有風(fēng)險的風(fēng)險因素及控制有效性的風(fēng)險級別代入總行規(guī)定的風(fēng)險評估表中，將不涉及的風(fēng)險因素的權(quán)重進(jìn)行剔除，選擇有風(fēng)險級別分值的風(fēng)險因素所含的權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計算，得出各項業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險等級，形成《風(fēng)險評估表》，完成對中支87項業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險量化評估。

4.建立內(nèi)控服務(wù)平臺。加強(qiáng)溝通協(xié)作，全面提升審計效果。一是建立內(nèi)控服務(wù)平臺，2016年在做好全行審計項目、內(nèi)控評價的基礎(chǔ)上，為了進(jìn)一步改善中支內(nèi)部控制環(huán)境，促使各單位、各部門強(qiáng)化管理、防控風(fēng)險、充分履職，內(nèi)審科依據(jù)《中國人民銀行內(nèi)審工作依據(jù)電子手冊》以及風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)和制度，結(jié)合陽泉中支實際工作，在中支網(wǎng)站下開設(shè)了內(nèi)控服務(wù)平臺。通過內(nèi)控服務(wù)平臺，各部門、各崗位人員可以全面深入了解各項內(nèi)部控制制度，對照此平臺所列制度，對本部門各崗位、各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)進(jìn)行自查和評價，識別和判斷風(fēng)險，查找缺陷和漏洞，及時消除風(fēng)險隱患，抓好規(guī)章制度的及時更新與健全，對存在的問題及時進(jìn)行整改補(bǔ)漏，有效規(guī)范業(yè)務(wù)操作和內(nèi)控管理，使各項內(nèi)部管理控制得以健全和完善。二是建立完善審計交流磋商機(jī)制。本著“查深查透、審下看上”的原則，陽泉中支內(nèi)審部門積極采取審計發(fā)現(xiàn)問題反饋、審計風(fēng)險提示、交流磋商座談等多種方式，強(qiáng)化與機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科室的互動交流，從管理的角度共同探討、改善管理的具體措施，共同研究內(nèi)部制度設(shè)計，不僅提高了整改工作的及時性和有效性，而且使內(nèi)審咨詢參謀作用日益得到重視，內(nèi)審結(jié)論和審計建議的認(rèn)可度不斷上升，機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科室愿意主動加強(qiáng)與內(nèi)審部門的聯(lián)系，在制定制度、開發(fā)系統(tǒng)時，都邀請內(nèi)審部門為其把脈開方，提出建設(shè)性建議。三是積極推進(jìn)內(nèi)控多邊合作機(jī)制。陽泉中支重視監(jiān)督部門間的溝通交流，推動建立了內(nèi)審、人事、紀(jì)檢等部門“四位一體”的內(nèi)部監(jiān)督體系，通過每年都定期不定期地召開由行領(lǐng)導(dǎo)主持、各監(jiān)督部門人參加的監(jiān)督部門聯(lián)席會議，溝通監(jiān)督計劃，合作開展監(jiān)督、共享監(jiān)督信息等，科學(xué)整合了監(jiān)督資源，降低了監(jiān)督成本，提高了監(jiān)督效能，實現(xiàn)了監(jiān)督資源效用最大化。四是積極探索審計成果運(yùn)用機(jī)制。近年來，陽泉中支一直積極探索內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化渠道，如定期對審計發(fā)現(xiàn)的傾向性、典型性和普遍性問題進(jìn)行梳理歸類，分析挖掘深層次原因，形成內(nèi)審監(jiān)督檢查情況報告，為中支黨委及時全面掌握內(nèi)部治理狀況提供直觀、有價值的參考信息，有效提高了中支黨委決策的科學(xué)性和針對性。

二、存在問題

1.審計方法與手段不適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。由于受傳統(tǒng)思維定勢、人為因素、技術(shù)條件等的影響和制約，內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計關(guān)注重點、審計方法與手段等方面大膽創(chuàng)新與實踐還不夠，審計內(nèi)容方面對績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€停留在初級階段，對存在問題可能形成風(fēng)險的條件認(rèn)識淺、分析能力弱；審計方法仍依賴隨機(jī)抽樣、賬項核對等傳統(tǒng)方法，量化評估、數(shù)理統(tǒng)計等數(shù)字加工技術(shù)和分析應(yīng)用處于初級水平。限制了對信息系統(tǒng)的全面深入檢查；審計手段上，主要是針對業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動發(fā)生后的事后審計，實現(xiàn)事前、事中和事后審計的綜合運(yùn)用還不夠。

2.內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理，人員素質(zhì)有待提高。央行業(yè)務(wù)在不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作在向縱深推進(jìn)，內(nèi)審工作面臨許多新情況、新問題。當(dāng)前內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)偏高、知識結(jié)構(gòu)較為單一，綜合分析能力和寫作水平偏低，在接受新事物，更新新知識的能力方面有所欠缺。而央行內(nèi)部審計工作首先要靠內(nèi)審人員素質(zhì)的全面性來實現(xiàn)，內(nèi)審人員要全面提升審計綜合素養(yǎng)，才能確保內(nèi)部審計擔(dān)當(dāng)起為央行保駕護(hù)航的職責(zé)。

3.內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制尚未健全。目前針對內(nèi)審理論與實務(wù)知識的培訓(xùn)僅限于上級行舉辦的遠(yuǎn)程培訓(xùn)和集中培訓(xùn)，時間短，次數(shù)少，對現(xiàn)有內(nèi)審人員在開展內(nèi)審項目時，能實現(xiàn)轉(zhuǎn)型要求而真正起到實踐指導(dǎo)作用的力度有所不足，在一定程度上不能很好地對內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作起到推動作用。

三、建議

1.創(chuàng)新審計工作，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督評價作用。調(diào)整內(nèi)審工作理念，將內(nèi)審工作置于人民銀行整體發(fā)展的大局中，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)者關(guān)心的事關(guān)大局的、影響央行職能履行的、關(guān)系業(yè)務(wù)健康運(yùn)行的風(fēng)險性問題，從防范風(fēng)險和內(nèi)部控制需要的角度出發(fā)，精心謀劃和選擇審計項目。在開展審計時，將風(fēng)險導(dǎo)向理論加以實踐，通過審計建議、指導(dǎo)整改、督促整改等方法，將各種形成風(fēng)險的關(guān)鍵性因素消除在萌芽階段，真正由傳統(tǒng)的事后審計向事中審計、事前審計轉(zhuǎn)變。

2.優(yōu)化內(nèi)審人力資源配置，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。優(yōu)化內(nèi)審人力資源配置，提高內(nèi)審隊伍含金量。首先把復(fù)合型、高素質(zhì)、高學(xué)歷的人才盡快充實到內(nèi)審部門，以更好地傳播和實施先進(jìn)的內(nèi)部審計理念，帶動內(nèi)審隊伍提升學(xué)習(xí)和運(yùn)用新技術(shù)、新方法的能力。同時也能起到整合人力資源，增加集中攻關(guān)力度的作用。二是提高內(nèi)審人素質(zhì)。內(nèi)審人員要積極學(xué)習(xí)和探討新業(yè)務(wù)背景下的審計方式和需要關(guān)注的風(fēng)險點，經(jīng)過反復(fù)實踐和總結(jié)，從而具備豐富的知識儲備、應(yīng)有的業(yè)務(wù)熟練性，順利實施審計監(jiān)督和評價。

3.健全內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)與再教育機(jī)制。通過開展多層次、多形式、多內(nèi)容的內(nèi)部審計培訓(xùn)，拓寬內(nèi)部審計培訓(xùn)渠道，豐富內(nèi)部審計培訓(xùn)內(nèi)容，讓基層內(nèi)審人員有較多的機(jī)會和較高的頻率接觸與內(nèi)審工作有關(guān)的國際國內(nèi)前沿理論和知識，尤其是關(guān)于信息技術(shù)審計、風(fēng)險管理知識等方面的培訓(xùn)和教育，引進(jìn)審計新技術(shù)，加快審計技術(shù)更新，促使內(nèi)審人員開闊眼界、拓展知識領(lǐng)域、掌握先進(jìn)的審計技能及方法，以此促進(jìn)內(nèi)審人員的理論水平和素質(zhì)的提高，不斷提高內(nèi)審工作質(zhì)量。