發揮財務事前審核作用之探討

黃健

摘要：伴隨著醫療衛生事業的不斷發展，醫院的業務規模不斷增大，新技術、新業務不斷涌現，會計核算業務種類也在不斷增多，財務風險日益增大，如何減少差錯，規避風險，事前審核崗位在財務管理中的作用凸顯重要，文章將結合具體實例，探討事前審核在財務管理工作中的重要性及獨特作用。

關鍵詞：事前審核 財務管理 財務監督

財務管理水平的高低來源于扎實的會計核算基礎工作，而經濟事項的真實性、會計數據的準確性是會計核算基礎工作的根本，醫院面對日益復雜的業務核算種類，大量的業務單據與資料。以及不斷頒布的新政策、新文件、新精神，財務風險日益增大，如何規避風險，確保經濟事項的真實可靠，事前控制是重要手段。

一、設置財務事前審核崗位的必要性

1.規避業務風險之需要。每一個經濟事項的發生，均涉及到相關制度、政策的規定，標準的執行，資料的齊全，審批的完整等諸多因素，如果沒有固定的崗位，固定的人員針對經濟事項全部因素進行判斷，會對經濟事項的真實性、準確性帶來巨大威脅，進而帶來財務風險。設置事前審核崗位能夠針對每一筆經濟業務事項的發生。從開支標準和范圍是否符合國家的相關政策、法規，經濟事項是否符合醫院財務、會計制度，資料提供是否完整，審批手續是否齊全等全方位進行審核，確保付款前經濟事項的真實、準確、完整。

2.控制財務風險之需要。從內部控制角度來看，一人辦理經濟業務的全過程會存在巨大風險，不能起到互相牽制、互相監督的作用，如果沒有事前審核崗位，財務付款預示著由出納員一人辦理付款業務全過程，財務專用章及支票也由出納員一人保管，業務辦理及管理缺少了對出納員的監管，資金風險存在未知的隱患。事前審核崗位的設置，能夠有效的堵塞漏洞，一定程度上控制舞弊行為。

3.提升財務管理水平之需要。事前審核工作質量的提升，直接關系到單位財務管理和會計核算的質量的提升，通過事前審核對政策的把握，制度流程的洞察，以及敏感的職業判斷力，提升會計資料的真實性、完整性，準確性，確保財務核算、分析、管理來源于真實有效的經濟事項，助推財務管理水平的提升。

二、事前審核工作的開展

為了規避風險，讓不相容崗位相互分離制度得以真正落實，筆者所在醫院設置了專職事前審核崗位，選拔能力強、技術過硬、具有較高責任心人員從事財務事前審核工作，沒有事前審核簽字，出納員不得支付任何款項，多年來，事前審核多次堵住漏洞，對于不符合相關規定的支出予以堅決抵制，為之后的財務核算與管理打下了堅實的基礎。每一經濟事項款項的支付，事前審核均執行嚴格的審核流程。

1.判斷是否符合比如政府采購、會議費、培訓費、因公臨時出國等政策法規的有關規定，例如：審核某項法律服務支出時，發現該事項未執行政府采購定點服務的規定，故支出予以拒絕。

2.判斷是否符合預算。嚴格執行單位財務收支預算，對計劃外的支出不予辦理。如有特殊情況需追加預算，須提供預算調整審批流程相關資料。

3.審核付款資料是否齊全，例如：會議、培訓支出需提供發票、政府采購結算清單、會議日程、簽到表、影像資料等；設備采購需提供發票、合同、中標通知書、分項報價表、開標一覽表、營業執照、醫療器械經營許可證、醫療器械注冊證、生產許可證或生產廠家的授權書、經辦人身份證復印件及法人授權書等等，所有資料缺少任何一項均不予付款。

4.審核付款合同的有效性。審核合同雙方單位名稱、簽章是否齊全，服務項目、服務期限、付款條件、付款方式、如何進行約定，如果約定質保金，審核質保金是否到賬等等。

5.發票審核。首先要在國稅網上查詢發票真偽，并對發票的開票日期、付款人名稱、貨物或服務名稱、金額大小寫、收款人名稱等進行審核。例如：審核生活垃圾付款時，發現開據發票的服務項目為“保潔”，隨即要求該公司提供相關資質，經查實，該公司不具備垃圾清運的資質，付款予以抵制的同時，向主管領導進行匯報，在院領導的親自督導下，業務處室停止了無垃圾清運資質公司的合作，改由具有相關資質的單位進行醫院垃圾清運工作。

6.審核簽批手續是否完整。支出經辦人、經辦部門負責人、主管院長、院長簽字是否齊全，大額資金使用是否執行了醫院的“三重一大”制度。

7.支票的審核。對支票的出票日期、收款人名稱、金額大小寫、銀行預留印鑒進行核對，且金額要與發票一致。審核某項業務時，發現給廠家開據的支票金額小于發票金額，及時予以了更正。

三、關于財務事前審核工作的思考

1.事前審核人員思維方式要及時進行轉變。作為醫院資金把關者，事前審核人員在醫改逐步深入的大環境中，轉變觀念是關鍵。要深刻意識到，以記總賬、應收、應付為核心的傳統財務會計，已不能滿足醫院管理者、政府決策者的需求。要利用工作經驗，提高對醫院經濟活動風險進行全面分析與總結，提供應對策略及意見與建議的能力，為醫院規避風險作出貢獻。

2.事前審核人員自身素質要不斷提高。事前審核工作作為醫院自我監督和約束的有效機制，是一項政策性很強的工作，伴隨著政策的不斷出臺及反腐倡廉的推進，對事前審核的管理要求也就越來越高，所以事前審核人員要有與時俱進的精神，努力學習，積極拓展知識，并善于總結，不斷提高自己的業務素質和業務水平。要有良好的工作方法、工作態度，以及堅持原則的精神，對發現的違法亂紀行為絕不姑息遷就，充分發揮事前審核的重要作用，保證醫院經濟活動健康有序的開展。

3.事前審核的內容要進一步深化。審核人員要認識到，事前審核工作的過程并不是簡單的審核發票、加加減減的計算過程。審核人員要深入基層、調查研究，弄清事情的來龍去脈，才能在審核過程中占據主動，要由“合規”性審核向與風險防范性審核并重改變，深化審核內容，保證醫院重點的業務流程都能實現審核目標。

總之，事前審核工作在醫院財務管理工作中，發揮著重要的監督管理職能，財務事前審核崗位設置至關重要，醫院對財務事前審核崗位工作要加大支持力度，以更好地發揮事前審核的監管職能。