稅務會計原則與財務會計原則的差異性探究

馮敦琳

摘要：稅務會計的指導標準和工作的原則是稅法規定，其中體現了稅務會計的主要工作的任務以及工作的原則。稅務會計的具體原則體現在稅收當中，因此，與財務會計的原則相比較，稅務會計的原則更具有大眾性，更加被大眾認同。另外，稅務會計的原則直接與法律相關，比會計原則更具有強制性，當違反稅務會計的原則時要收到相應的法律懲罰。文章主要分析稅務會計與財務會計的不同之處，為更好地區分稅務會計與財務會計提供理論依據。

關鍵詞：稅務會計 財務會計 差異

稅務會計的工作原則需要根據我國法律的規定來進行，需要遵循稅法的要求來制定基本的原則，為國家的稅收工作服務，并且調控我國的經濟，滿足企業內部以及社會的經濟需求。稅務會計的依據是我國的稅法以及相關的法律法規，需要將稅法作為基礎，對財務會計作出的基本的核算以及數據進行調整。稅務會計的原則主要是根據我國相關的法律法規來對經濟業務進行核算，包括納稅款的形成、繳納等工作的監督管理。稅務會計遵循的是會計學的方法，具有較高的準確度。財務會計的工作是一些相對具體的工作，記錄工作中的每一項經濟來源和支出，對企業預期的形勢和奉獻進行評估預測，為企業的整體的經營管理以及資金的流轉提供數據支持。

一、財務會計與稅務會計概述

稅務是我國宏觀經濟調控的主要手段，需要征稅工作的順利進行來保證我國經濟的運行。為了保證稅款征收能夠順利完成，我國建立了稅收政策。稅務會計原則通常體現在我國的稅法當中，稅法是稅務會計原則的基礎，是其制定工作程序的藍本。我國納稅人員一般都了解到稅務會計原則與稅收的核算原則，其原則具有強制執行力，具有執法力度，這是財務會計原則遠遠達不到的。

稅收會計原則主要包括稅法導向原則、財務會計核算為基礎的原則、賬征適法原則等，其涉及到的原則較多，原則之間具有關聯關系。稅法在我國的一切會計原則之上，財務會計在進行具體的核算之后需要進行稅務會計計算，對數據進行修改。通常情況下，稅款繳納的過程中需要根據實際的成本核算，根據實際的稅收標準來進行計算，真實地反映企業的經營情況。

二、財務會計與稅務會計之間的差異

1.現實成本不同。在財務會計原則中，公允價值一般會介入，從而保證會計計算的數據和信息是真實可靠的，但是公允價值的介入導致了其實際的成本非常不確定。稅務會計的原則中通常會將具有不確定性的現實成本剔除在外，恪守了遵循歷史和現實情況等規定，保證了稅務會計原則與其涉及到的確定性原則之間能夠保持一致，同時稅務會計原則需要明確稅法中規定的稅款征收的實際標準以及法律的嚴肅性。

2.財務會計與稅務會計的權責發生制原則不同。會計原則相關的制度中規定，企業會計核算需要將權責發生制作為基礎，稅法中規定收付實現和權責發生制雙方共同形成了修正的權責發生制。其中規定企業在進行會計處理的過程中需要將企業的經濟權利以及業務作為前提，稅法對稅務會計的相關原則與其保持一致。稅法中對權責發生制進行了肯定。為了保證其自身的確定性，稅法通常對權責發生制進行保留，但是財務會計通常情況下將權責發生制作為基礎，當企業的財務會計進行數據核算之后，根據稅法的規定需要進行修改，最終才可以得到納稅的金額。

3.財務會計與稅務會計的相關性的比較。財務會計和稅務會計的相關性原則具有較大的差異性。財務會計的相關性是指財務會計的數據計算的成果呈現與企業的管理者進行決策具有較大的關系，甚至為企業的決策者提供關鍵的信息。但是，稅務會計的主要原則是滿足我國政府征收稅款的需求，稅務會計的相關性原則要求在對所得稅進行計算時要求企業在扣除稅前的費用時必須與同期的收入具有一定的關系，稅務會計在對企業的負債進行計算時必須保證納稅人當時扣除的費用必須與其自身的收入有著密切的關系。由此可以看出，財務會計和稅務會計之與企業的相關性有著較大的區別，財務會計的數據計算的目的是為了企業自身負責，稅務會計的原則是為了計算企業的稅務，并且稅務會計的各項數據的計算需要根據稅法中的要求來執行，必須嚴格按照法律的規定，不可以有任何的作假的情況。

4.財務會計與稅務會計的配比原則。配比原則指的是財務會計在計算中將其收入與其他相關的費用進行配比，通過正確的計算對利益進行分配。稅務會計的配比原則是納稅人在當期扣除的費用必須要跟其同期的收入具有不可分割的關系。在稅務會計原則當中的配比原則是受到稅法的認可的，核算所得稅的負債時，稅務會計需要將這一期內進行扣除，并且根據稅法的扣除標準來進行計算。但是，在財務會計的配比計算中，需要將某一段時期內的收入與相關的費用進行核算，計算出這一時期的收益和虧損，最終根據具體的計算情況來分配交稅之后的經濟收益。通過二者的比較可以了解到，稅務會計的配比原則需要根據相關的規定來嚴格執行計算的條件以及計算的結果，保證依法進行相關的計算。

5.財務會計與稅務會計對實質的重視情況。財務會計中十分重視實質，輕視其形式，這是其工作的一項重要的要求，具體的內容是指企業需要根據交易時的實際經濟狀況來進行核算，同時要根據其具體的經濟現實來執行相關工作。財務會計中不僅僅需要依據相應的法律要求，還要結合企業的經營狀況來進行相關的工作。企業的實際交易情況和經營狀況與法律的規定形式并不是完全符合的，有時甚至存在較大的出入。在企業的會。計制度相關規定中，對這一情況進行了詳細的規定，在會計的原則中多處都體現了重視實質、輕視形式的情況，在企業的關聯交易確認、收入標準確認等方面都體現了這一現象。

另外。財務會計對這一原則應用時需要對會計的專業水平以及會計的職業素養進行判斷，這一原則應用的關鍵在于會計人員是否能夠認真地進行計算。但是，稅法中各項數據的計算都需要嚴格按照法律的要求來執行，對其中涉及到的任何的關于稅務計量等方面的問題都需要根據相關的法律法規來執行，不能夠對出現不按照法律規定執行的情況。因此，稅務會計中強調了實質為先。從而防止出現濫用稅法規定的問題。但是，從實際情況中理解這一原則可以得知，財務會計中更加重視企業的實質，但是無法避免企業中可能出現的為巨額壞賬做準備的可能。

重視實質體現的是一種計算的靈活性，指的是企業在進行費用計算的過程中需要根據企業的具體情況來進行相關的工作，而不是僅僅貼著法律的條款來進行計算。但是這是稅法中不太可能出現的情況，稅務會計計算中須嚴格要求按照法律依據來執行工作。

6.財務會計和稅務會計的嚴謹程度不同。財務會計工作時需要工作人員在面臨企業眾多可變因素時能夠具有自身的判斷，從而可以清楚地、謹慎地評估企業可能遇到的多種風險與問題，可以對企業做出準備的判斷。財務會計必須要利用謹慎性原則對各項資產進行準備，讓企業能夠轉危為安，并且解決自身盈虧問題，可以有效地提高企業自身的財務信息的水平。稅務會計計算的謹慎原則與財務會計的原則不同，在稅務會計中，任何的費用扣除必須要根據企業的實際情況以及相關的法律規定來進行，一旦企業的損失或者費用并不是真實的，其申報扣除的行為就會被認為是逃稅漏稅。企業各項資產的減值準備金都需要相關的專業人員及時地進行處理，保證企業自身的損失并不會真實地發生。這種做法不會被稅務會計的計算所允許，其行為在原則上損害了國家稅務的基本職業。國家要求稅務并不能夠承擔納稅人的風險，強調納稅人在其資產產生危害的時候能夠及時地進行處理和調整。財務會計中的嚴謹性以及其重視實質的情況是稅務會計中不被接受的兩種原則。稅法中否定了財務會計中的嚴謹性，這種原則對企業的收入以及各項費用的處理并不平衡。這一原則在稅務會計計算中并不被接受，該原則直接導致了稅收費用發生了改變，并且對企業的未來的風險的評估產生了不協調的問題，這一原則應用產生的效果是由財務會計計算人員來決定的，直接增加了我國稅務的風險。

三、財務會計與稅務會計原則不同的原因

由上文中的分析可以得知，財務會計原則與稅務會計原則之間相差較大，二者之間產生了較大的爭端，同時導致了計算過程中產生了較大的問題。財務會計與稅務會計中部分原則的名稱具有較大的相似之處，但是在具體的應用過程中產生了較大差異，最終達到的目標具有較大的區別。我國當前的經濟狀況仍然不能夠進行獨立的會計計算，因此完全獨立的財務會計的計算可能直接導致我國的經濟產生較大的問題，只有兩種方式共同作用才能夠幫助我國經濟穩定發展。

稅務會計主導的原則更多地是從國家的角度考慮問題，最大的受益者是政府，這種方式忽視了納稅人的利益。我國的稅收標準仍然與法定的稅收具有較大的區別，并且稅法中制定的標準與會計的原則之間仍然存在較大的出入。當前單獨的會計原則并不適用于我國當前的經濟形勢，我國難以形成明確的、完整的會計系統。因此，我國需要將財務會計與稅務會計系統結合起來，共同應用于我國經濟核算當中。我國的財務會計系統比稅務會計原則發展較為成熟和先進，我國需要采取混合的模式來共同發揮作用。隨著經濟一體化的迅速發展，我國面臨的問題更加嚴峻和直接，只有良好地應用這兩種不同的模式才能夠與世界各個國家進行聯系，同時提高自身的經濟水平。我國的大量的稅務調整工作并不能改善我國會計信息質量的問題，因此，加強對財務會計原則和稅務會計原則的協調使用，不斷地縮小我國與世界各個國家的會計模式的差距，保持當前的混合的模式是我國當前發展的合適的選擇。