行政事業單位加強內部控制建設研究

王新宇

摘要：隨著我們國家經濟的發展和人民生活水平的提高，行政事業單位對于人們的正常工作和學習來說都至關重要。所以，行政事業單位在內部控制方面的建設和加強都是非常重要的。我們國家已經對行政事業單位的內部控制建設提供了一定的框架結構，為我們國家的行政事業單位建設內部控制提供了一定的手段和依據。從一定程度上保證了我們國家行政事業單位的健康有序的發展。行政事業單位的內部控制建設好壞直接影響了行政事業單位日后的發展情況，進而影響了我們國家的經濟發展水平，所以行政事業單位的內部控制建設至關重要。但是現階段，我們國家的行政事業單位在內部控制建設方面還存在著很多的問題，會嚴重影響行政事業單位的形象和穩定發展，所以應該積極面對目前存在的問題，并且要對這些問題提出一定的對策建議，以保證我國行政事業單位的內部控制建設有效的進行。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制建設；問題；對策

每一個單位的內部控制建設都關系到單位的穩定健康發展。所以內部控制建設的加強對我們國家的行政事業單位來說具有十分重要的意義。但是由于我們國家對于行政事業單位中內部控制建設起步比較晚，內部控制的人員選取和任命方面存在問題，以及管理的水平和模式相對落后，對內部控制的監管存在問題等原因，都使行政事業單位的內部控制存在一定的滯后性。我們國家在行政事業單位內部控制建設方面做出了很多努力，推出了一系列政策和措施保證事業單位的內部控制建設能夠順利進行。行政事業單位內部控制建設的加強具有重要意義，不僅能夠對行政體制內部進行一定的改革，還能夠提高行政事業單位的內部管理模式水平，在一定程度上規定行政事業單位內部的管理制度，對于單位內部比較懶惰的員工以一定的警示和管制作用，進而保障了行政事業單位未來健康有序的發展。

一、行政事業單位加強內部控制建設的意義

行政事業單位的主要職責就是滿足人們的行政需求，能夠在一定程度上保障社會主義經濟的有效建設。現階段我們國家的行政事業單位非常多，國家對政策提出了服務型政府的要求，這都在一定程度上對行政事業單位的職能進行了轉變，并且提出了新的要求。但是，由于行政事業單位內部控制建設系統的滯后，對行政事業單位職能政府的轉變起到了阻礙的作用。所以，行政事業單位內部控制建設也成為了行政事業單位進行內部改革的重要內容。由于行政事業單位自身的特點，不能與其他單位的內部控制建設采取同樣的措施，所以這也在另一方面說明了行政事業單位內部控制建設的緊迫性和困難性。

所謂的內部控制建設既是指能夠在一定的環境下，為一些需要進行內部控制建設的單位提高自身的經濟效益，充分的保證自身單位的資源和財產，包括單位內部的一些工作方法和環節。由于我們國家現階段單位內部管理理念的發展和轉變，以及一些管理理念的成熟，針對于行政事業內部控制建設的管理方法也在不斷的完善和多元。而針對于行政事業單位來說，由于政府對行政事業單位的不斷重視和使用，行政事業單位的內部控制建設也越來越重要。一般情況下，行政事業單位的內部控制建設主要包括單位環境建設、單位的風險評估建設以及單位內部的控制措施建設等。由于行政事業單位自身的特殊性，有很多內部建設的內容都與其他內容存在一定的不同，但是對單位的管理控制建設方面還是內部控制建設中最重要

的內容。

二、行政事業單位內部控制建設中存在的問題

（一）行政事業單位自身對內部控制的認識不足

現階段，由于我們國家大部分行政事業單位對于自身內部控制建設的認識不足，而是更加看重單位內的其他工作內容，所以對于內部控制建設工作并不能夠很好的勝任。首先來說，我們國家的行政事業單位只要是國家公益性質的單位，具有一定的教育和醫療成分，具有一定的特殊性，所以行政事業單位對自身的內部控制建設并不在意，而是過分的強調了行政事業方面的發展，缺少一定的內部控制建設的意識，對于自身事業單位的發展來說是非常不利的。第二，我國大部分的行政事業單位對于自身單位內的內部控制建設工作還沒有很好的進行實施，在事業單位內部出現問題的時候，就會出現一定的責任推諉的情況。嚴重的話，有些單位的領導甚至會認為加強內部控制建設會影響自身的權利，而開始反對事業單位的內部控制建設，這些情況都嚴重的影響了行政事業單位內部控制建設的工作，對事業單位未來的發展產生了極壞的影響。

（二）行政事業單位內部控制制度的管理不夠完善

我們國家的行政事業單位內部控制制度應該具有一定的內部監督部門對其進行監督管理，但是目前這方面的監督管理體制還不夠健全，內部控制制度的建設的執行力度存在一定問題，事業單位內部控制制度的標準不一致等。這些都在一定程度上影響了行政事業單位內部控制建設的工作進展。如果一些單位要想實行自身的經濟效益行為，但是缺乏一定的內部控制監督機制，就會導致經濟效益的行為力度不強，也就不能夠實現事業單位的經濟目標，嚴重的話會影響事業單位未來的平穩發展。有些行政事業單位在審批的時候控制不夠明確，在內部控制的過程中沒有有效的進行控制，影響了事業單位內部的工作行為。

（三）行政事業單位內部控制制度缺少監督機制

由于我們國家大部分的行政事業單位在內部控制制度方面都缺少一定的監督機制，導致內部控制行為效果不明顯。就算是有的行政事業單位設立了內部控制監督機制，但是監督機制缺少一定的自身獨立性，擁有的監督審查權利不夠，在進行內部控制制度監督審查的時候不能準確的進行監督解決，這就導致了監督的失效。再有，一些事業單位的內部控制監督部門不能夠發揮自身的監督機制，產生應該有的監督作用。由于行政事業單位具有自身獨特的性質，所以內部控制的監督機制就應該更加側重于對經濟和財政資金的使用情況進行監督和調查，而對事業單位內的監督制度調查就很欠缺了。這也在一定程度上使行政事業單位的內部控制建設遭到一定的制約，使內部控制的作用喪失。

（四）行政事業單位內部控制建設的措施偏差

第一，由于我們國家的行政事業單位中人員的使用是編制定崗，這就出現了一系列的不合理的性質。事業編制容易導致單位內的多人占一崗的情況，審計人和監督人以及工作人員是一人，這就容易對單位的發展產生不利的影響，縱容貪污腐敗的情況發展。還會導致單位內部控制的監督部門形同虛設，對于行政事業單位的工作內部控制建設的發展產生了消極的影響。第二，行政事業單位還缺少一定的內部控制預算機制，出現了一系列事務審批形式不嚴格，程序不夠科學的情況發生，這也在一定程度上說明了單位內的預算情況出現問題。單位內部預算的措施不夠健全和明朗，導致事業單位出現大片的貪污腐敗情況，嚴重會影響事業單位未來的健康發展。

三、行政事業單位加強內部控制建設的對策

（一）行政事業單位提高自身認識，加強內部控制建設意識

行政事業單位內部人員應該加強自身的內部控制建設意識，轉變陳舊的思想觀念，保證事業單位的領導干部內部控制建設的絕對意識。在單位內部可以通過定期的培訓學習，來增強員工的內部控制建設意識，在培訓的過程中積極強調行政事業單位內部控制建設的重要性以及意義。在日常的工作和學習過程中，單位的領導干部要起到一定的帶頭作用，保證單位內的每一個員工都能夠很好的認識到內部控制建設的意義和重要性，領導干部能夠帶領員工一起進行內部控制建設的加強。行政事業單位應該把內部控制建設的工作當做一個日常生活中的工作來做，在單位內建立一定的獎懲機制，保證單位的所有員工都能夠正確的面對內部控制建設的工作，以及具有正確的內部控制建設思想，運用獎懲機制來提高員工的思想積極性。可以通過對員工培訓以及培訓之后的表現進行一定的獎勵和懲罰，對于表現好的員工還要進行重用，在單位內部營造一定的良好的內部控制建設工作的環境。

（二）對行政事業單位的內部控制建設進行一定的完善

行政事業單位內部控制制度是否完善有效地決定了事業單位內部控制建設工作的實施好壞。行政事業單位應該具備一定的內部控制制度，在日常的行政工作過程中都要考慮到內部控制建設的制度。在內部控制制度進行完善的時候一定要樹立一種全面的內部控制制度思想。把行政事業單位中的風險規劃管理建設以及管理形式建設等進行平等的分析，保障了事業單位內部控制建設工作能夠得到有效的控制，進而提高了事業單位的內部管理能力。再有，行政事業單位應該明確自身的內部控制標準，能夠弄清楚每一個領導層面的措施和權利，有效的對事業單位內部的資源進行整合和分配管理，加強行政事業單位內部的有效控制管理，進而保證行政事業單位的內部控制建設。

（三）完善行政事業單位內部控制建設的監督機制

行政事業單位內部控制建設監督機制對于單位的內部控制建設具有重要的意義，但是現階段很多的行政事業單位內部都存在一定的監督不力的情況。第一，行政事業單位在進行審計的時候，要結合自身單位的內部審計進行一定的外部審計，進而做好自身事業單位的審計工作。單位審計的結果在一定程度上表明了事業單位內部控制制度的監督情況。第二，對事業單位內部要建立一定的監督考核機制，通過監督考核機制的建立，能夠有效的對內部控制工作進行加強和分析，從而進行不斷地完善和落實。

（四）加強行政事業單位內部控制建設的具體舉措

行政事業單位的領導應該重視到單位內部崗位設置的不合理情況，保證單位內部的審計權與決定權和執行權相互分離，確保事業單位內部控制建設的效果，進一步促進了事業單位未來健康有序的發展。

四、結束語

行政事業單位的內部控制建設的加強對于整個事業單位的未來發展都有著至關重要的作用。不僅能夠促進事業單位內部的體制改革，還能夠提高自身單位的內部管理水平。要想保證事業單位的長足發展，就要提高單位領導及員工的思想認識，樹立一定的內部控制建設藝術，完善內部控制建設監督機制，健全單位內部控制管理的措施，從而保證了我國行政事業單位內部控制建設的順利進行。

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（作者單位：黑龍江省農墾科學院）