解析建筑企業中會計稅收籌劃的要點

李雯+孫冉

摘要：稅收作為國家的重要經濟收入來源，是維持國家正常運行的重要組成部分，每一個建筑企業都具有合法納稅的義務。但是在現實生活中，建筑企業可以在合法的基礎上，通過研究分析會計稅收籌劃，盡量降低所要納繳的稅費，從而提高建筑企業的經濟收入，實現建筑企業的經濟效益最大化。會計稅收策劃是通過運用合法的會計手段，降低建筑企業稅費，這是稅收策劃中的核心部分，本文通過對稅收籌劃的概述進行簡要的介紹，從概念、原則與特點上進行合理分析，從而闡述建筑企業中會計稅收策劃的要點。

關鍵詞：稅收籌劃；合法；營業稅

一、稅收籌劃的基本定義

稅收籌劃是指在完全遵循《中國人民共和國稅收征收管理法》的基礎上，利用稅收的相關優惠政策以及會計的合法避稅方式，在一定程度上降低建筑企業本應當繳納的稅款，通過降低稅款的方式降低建筑企業的支出成本，提高建筑企業收入利潤，是建筑企業收入最大化的一種方法。稅收籌劃不僅僅是有利于建筑企業發展的重要方法更是對建筑企業內部人員提高收入的重要途徑，同時針對中小型建筑企業，急需要開源節流，提高資金鏈的健康程度，進行稅收籌劃就是一個十分重要的解決辦法。

二、稅收籌劃的基本原則

稅收籌劃最為一種十分重要的促進建筑企業良好發展的方法途徑，其不僅僅有著明顯的優點也具有著其缺點，其中最容易出現問題的就是稅收籌劃是走在合法與違法的邊境界限之上，稍有不注意就將會導致出現偷稅、漏稅的行為發生，因此要堅決遵循稅收籌劃的基本原則，保證稅收籌劃的合法、高效進行。

（一）遵紀守法原則

稅收籌劃一定是建立在合法、遵循法律的基礎之上，否則將不再是稅收籌劃行為而是偷稅漏稅行為。建筑企業在進行建設工程施工工作以及企業的日常管理之中，每一個環節都需要遵循國家法律的規定，不能違背法律的具體和宏觀要求，當出現違法亂紀行為時要及時上報公安、工商管理部門，及時進行處理，防止違法問題擴大。偷稅、漏稅行為是長期存在于中國的市場經濟之中，在很多企業的運行之中往往會為了降低成本，從而鋌而走險，進行偷稅、漏稅，所謂法網恢恢，疏而不漏，絕大多數的企業違法行為都將會被發現并且進行嚴厲的罰款、停業整頓甚至吊銷運營執照。稅收籌劃作為一種合法的行為概念，最基礎的原則要求就是建立在遵紀守法之上，違反法律則一切為空談。

（二）利益最大化原則

因為稅收籌劃的目的就是在合法的范圍之內，盡量降低建筑企業的支出成本，從而提高建筑企業的營業收入，實現建筑企業的利益最大化。因此在進行稅收籌劃的過程中，要充分考慮到行為的目的。在遵守稅法的相關要求之下，進行納稅行為之前要仔細分析建筑企業下一步的發展規劃，如果發展需要更多資金，則根據其資金要求，進行合法避稅工作，充分發揮稅收籌劃的積極作用。堅持利益最大化原則不僅僅是保障建筑企業的正常運行，還要進行合理的建筑企業發展規劃，合理科學的計算下一步建筑企業發展所需要投入的資金，要充分進行勞動力的再生產，從而提高建筑行業的前進，促進社會的整

體發展。

（三）風險利益權衡原則

稅收籌劃行為不僅僅是一項降低成本提高收入的行為，同樣他還有規避風險的作用，所謂規避風險就是合理降低建筑企業在運行之中出現問題的可能性，我們了解到的一個事實就是當建筑企業規模越大，營收資金越多，就越會產生更多的繳納稅款，在這種情況下，為了防止建筑企業隨時發生的特殊情況導致的資金鏈斷裂，就需要進行稅收籌劃工作，進行稅收，保證建設企業的資金健康合理的發展，在每次工程結算之后，所盈余的部分能夠有一部分進入應急資金儲存之中，可以說進行一個好的稅收籌劃相當于給予建筑企業一個“免死金牌”。因此在進行稅收籌劃的過程中，一定要堅持風險利益權衡的原則，為建筑企業的運行與發展保駕護航。

三、稅收籌劃的特點

（一）營業稅彈性小

營業稅改革為增值稅是目前社會上討論的熱點話題，其對建筑企業的稅收籌劃也有著十分重要的影響。眾所周知在改革之前，建筑行業適用的是營業稅，而營業稅則是針對建筑行業從原材料的采購，到最后工程款的接受都要進行全程監督納稅的稅種，如果想要對營業稅在合法范圍內進行稅收籌劃是十分困難的一項工作，因此認為營業稅彈性較小，其彈性較小的意思就是改動的空間不大，但是在營業稅改為增值稅之后，普遍認為采用稅收籌劃的意義將會大不如從前，因此充分發揮稅收籌劃的作用，在市場經濟進一步深化改革的今天，對于建筑企業的深遠發展有著十分重要的作用。

（二）征收面廣

因為建筑行業的特殊情況，很多小型建筑行業在會計財務報表之上統計十分不健全，因此在稅收統計的過程中，如果嚴格按照程序進行將會嚴重降低統計效率，因此往往會直接按照建筑企業的整體收入進行征收企業所得稅，針對大型企業，則進行有針對性的查賬征收，這就導致了稅收的征收面積十分廣泛，從側面凸顯了進行稅收籌劃的重要性。

四、結語

建筑企業會計稅收籌劃可以說對于建筑企業的健康、合理發展有著十分重要的作用，但是在進行稅收籌劃過程中一定要注意遵循基本原則與基本要點，在合法的基礎之上充分發揮稅收籌劃的積極作用，才能真正促進建筑企業的進步與發展。

參考文獻：

[1]劉艷輝.建筑企業中會計稅收籌劃要點探析[J].經營管理者，2015.

[2]陳曉春.建筑企業的稅收籌劃問題研究[J].企業家天地，2013.

[3]高鳳勤.稅收籌劃技術在建筑企業中的應用[J].社會科學輯刊，2013.

（作者單位：天津送變電工程公司）