大數(shù)據(jù)背景下金稅三期對(duì)企業(yè)納稅的影響分析

鄒玲莉

摘要：隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，國(guó)家稅收也緊跟時(shí)代步伐走進(jìn)了稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代，金稅三期在這樣的時(shí)代背景下應(yīng)運(yùn)而生。本文重點(diǎn)分析了金稅三期系統(tǒng)對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響，包括五證合一、稅收實(shí)名制認(rèn)證、增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)、身份證作為納稅識(shí)別號(hào)、國(guó)際稅收情報(bào)交換系統(tǒng)對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響，并據(jù)此提出對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：金稅三期；納稅；大數(shù)據(jù)

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-0-01

一、引言

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，各行各業(yè)發(fā)生著翻天覆地的變化，國(guó)家稅收也緊跟步伐走進(jìn)了稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代，金稅三期在這樣的時(shí)代背景下應(yīng)運(yùn)而生。金稅三期系統(tǒng)是我國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱，它包括稅收業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)行政管理、外部信息管理、決策支持管理四大應(yīng)用系統(tǒng)。在金稅三期系統(tǒng)的支持下，國(guó)家稅收將發(fā)生什么樣的變化，這些變化將對(duì)企業(yè)納稅將產(chǎn)生什么樣的影響呢？

金稅三期系統(tǒng)將實(shí)現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、地稅國(guó)稅各級(jí)機(jī)關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，逐步建成基于因特網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺(tái)。金稅三期工程可以統(tǒng)一國(guó)稅、地稅核心征管應(yīng)用系統(tǒng)版本，實(shí)現(xiàn)全國(guó)數(shù)據(jù)的大集中，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)互通，進(jìn)而進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提升納稅辦事效率。金稅三期可以有力地推動(dòng)國(guó)家電子政務(wù)建設(shè)，促進(jìn)政府部門間信息共享與協(xié)作。金稅三期工程還可以促進(jìn)增值稅發(fā)票系統(tǒng)的升級(jí)換代，增加商品編碼功能，實(shí)現(xiàn)電子底賬監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)發(fā)出貨物成本的精準(zhǔn)計(jì)算。金稅三期工程還可以建立與外部機(jī)構(gòu)電子數(shù)據(jù)交換，實(shí)現(xiàn)情報(bào)互換 。

二、金稅三期對(duì)企業(yè)納稅的影響

金稅三期系統(tǒng)實(shí)施后將對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生一定的影響，主要體現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：一是五證合一、稅收實(shí)名制認(rèn)證將給企業(yè)帶來的變化；二是增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)，大數(shù)據(jù)分析將取代人工預(yù)警；三是個(gè)人所得稅將成為稅務(wù)部門稽查重點(diǎn)；四是境外居民納稅人、非居民納稅人將難逃稅務(wù)監(jiān)控。

五證合一意味著營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)代碼證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證和統(tǒng)計(jì)登記證將使用同一個(gè)納稅人識(shí)別號(hào)，納稅人在不同政府部門間的信息是共享的，也就是納稅人各項(xiàng)信息可通過聯(lián)網(wǎng)查詢，實(shí)現(xiàn)透明化。納稅人法人代表及財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)名認(rèn)證意味著企業(yè)關(guān)鍵管理人員個(gè)人信息已錄入稅務(wù)局監(jiān)管系統(tǒng)，在一定程度上可以降低納稅人法人代表及財(cái)務(wù)經(jīng)理偷稅漏稅概率。

金稅三期通過信息化手段實(shí)現(xiàn)了地稅國(guó)稅之間增值稅發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享與互通，通過利用大數(shù)據(jù)評(píng)估及云計(jì)算功能可以對(duì)某一企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票和銷項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行各種類型的比對(duì)分析，包括行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等等各種比對(duì)分析方法，具有極強(qiáng)地識(shí)別與預(yù)警能力。對(duì)于那些沒有發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)而是通過到處找發(fā)票報(bào)銷抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的單位，將很難逃過金稅三期系統(tǒng)的監(jiān)控。

部分單位或個(gè)人因利益驅(qū)動(dòng)通過對(duì)外虛開或取得虛開的增值稅專用發(fā)票，以達(dá)到非法牟利或少繳增值稅的目的。無論是虛開或接受虛開，其根本原因都在于利益驅(qū)動(dòng)。這些虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)大多是無實(shí)業(yè)、無資產(chǎn)、無固定地址的單位。通過接受虛開增值稅專用發(fā)票降低稅收成本的企業(yè)大多由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境不好，經(jīng)營(yíng)困難，可抵扣的原材料占比少，特別是中小企業(yè)在資金、技術(shù)、品牌等方面無法與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，加之企業(yè)法定代表人和財(cái)務(wù)人員法律觀念淡薄，往往通過獲得虛開增值稅專用發(fā)票等違法手段，降低稅收成本。在金稅三期系統(tǒng)監(jiān)測(cè)下，這種虛開或接受虛開增值稅專用發(fā)票的行為都將得到有效遏制。

因?yàn)榻鸲惾谙到y(tǒng)將自動(dòng)鎖定以下已做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的增值稅專用發(fā)票：一是沒有真實(shí)購銷交易情況下開具的發(fā)票；二是有真實(shí)購銷交易，但不按真實(shí)交易金額開具的發(fā)票；三是開具的銷貨聯(lián)和購貨聯(lián)品名不相符的發(fā)票；四是抵扣非應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅。

在金稅三期系統(tǒng)中，將自然人作為辦稅主體，用身份證作為每個(gè)人獨(dú)特身份識(shí)別碼，作為建立每個(gè)人唯一檔案的依據(jù)，并以此為依據(jù)統(tǒng)一管理自然人的明細(xì)應(yīng)征、征收和欠稅信息。也就是說，每個(gè)納稅人的信息全國(guó)各地國(guó)稅地稅系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)了，憑借身份證就可以在全國(guó)任何一家稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行金稅三期系統(tǒng)查詢個(gè)人納稅信息。

在金稅三期系統(tǒng)下，個(gè)人所得稅被稽查的重點(diǎn)領(lǐng)域包括：在華外籍人的個(gè)稅信息審核，包括在華天數(shù)，境內(nèi)外收入，免稅收入等；企業(yè)對(duì)個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配；企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費(fèi)人數(shù)、住房公積金繳費(fèi)人數(shù)與實(shí)際個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)人數(shù)是否匹配；對(duì)個(gè)人在多處領(lǐng)取工資的人員，是否綜合補(bǔ)稅；年薪12萬的人群是否申報(bào)，綜合補(bǔ)稅等問題。

金稅三期對(duì)企業(yè)所得稅影響大嗎？如果一個(gè)企業(yè)日常運(yùn)作中發(fā)票流程，財(cái)務(wù)流程都規(guī)范了，理論上企業(yè)所得稅不會(huì)再有什么納稅風(fēng)險(xiǎn)吧，有利潤(rùn)就繳稅，沒利潤(rùn)就不交稅。是的，沒錯(cuò)。但是我們忽略了那些境外的我國(guó)的居民納稅企業(yè)和非居民納稅人。金稅三期的實(shí)施將對(duì)從中國(guó)內(nèi)地企業(yè)獲取收入，逃避稅務(wù)部門備案、納稅，而通過其他納稅渠道將收入?yún)R往境外賬戶的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”帶來很大的危機(jī)。金稅三期工程里的國(guó)際稅收情報(bào)交換系統(tǒng)有利于發(fā)現(xiàn)和查處跨國(guó)偷稅避稅行為。也就是說，在金稅三期系統(tǒng)監(jiān)測(cè)下，境外居民納稅人、非居民納稅人將在劫難逃。

三、對(duì)策與建議

在金稅三期系統(tǒng)上線過后，納稅信息將互通共聯(lián)。面對(duì)這一挑戰(zhàn)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改變稅務(wù)管理理念。稅務(wù)監(jiān)控?zé)o處不在無時(shí)不在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無處不在無時(shí)不在，在這種情況下，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)適應(yīng)并做好提前應(yīng)對(duì)措施。

首先得從改變稅務(wù)管理理念做起。做到主動(dòng)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，既要避免不知不覺去偷稅，又要避免糊里糊涂多繳稅；其次要防范所有的違規(guī)行為，不主動(dòng)觸碰稅務(wù)征收底線，盡量做到發(fā)票、貨物（服務(wù)）、款項(xiàng)“三流一致”，不虛開增值稅專用發(fā)票，不多開金額，不虛列虛假交易事項(xiàng)；最后，重視合規(guī)，將合規(guī)作為企業(yè)納稅必須堅(jiān)持的底線和原則，同時(shí)做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)最新的稅收政策，更新稅務(wù)知識(shí)。

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