ERP環境下企業內控審計的研究

邵延江

摘要：ERP指的是企業資源規劃軟件，隨著信息技術的不斷發展，越來越多的企業在內部控制中采用ERP系統，對于企業的發展而言有著重要的意義。本文對ERP環境下企業內部控制存在的問題進行闡述與分析，并針對ERP環境下企業內部控制審計對策提出的幾點個人看法，以供參考。

關鍵詞：ERP；企業；內控審計；研究

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、ERP環境下企業內部控制審計存在的問題

1.ERP系統本身存在缺陷

在企業業務流程設計中，如果沒有對實際情況予以考慮和分析，并且在ERP環境下沒有合理規劃企業資源，那么ERP系統的使用效果將得不到發揮，并且可能能以開展審計工作。就以一個大中型生產企業為例，在ERP環境下，由于供應商對他們系統有所夸大，導致企業總經理功能要求備提高，進而在業務記錄中容易由不斷擴大的規模導致系統統計數據趨于崩潰，進而導致集成數據查詢難以實現。如果不對這一問題予以考慮，那么在ERP系統實施過程中，審計人員在管理效益審計、風險審計以及增值審計的過程中會導致獲取屬于的有效性得不到保障。

2.在認識上有多偏差

目前，ERP廠商與顧問的公關與選產能力都是非常專業的，有的公司經理對ERP軟件系統的認識卻存在一定的偏差，認為其無所不能。只需要投入大量資金，就可以使企業管理得到到改善，甚至有人認為ERP可以代替審計的功能，提出ERP環境內部控制審計的作用已經不復存在。顯然這一觀點是錯誤的，這會嚴重損壞審計的威信，打擊審計人員信心，最后可能造成嚴重的后果。ERP的實施并不代表一切問題都能夠得到解決，職能在實踐中不斷完善與更新，嚴格控制業務流程，才能使ERP的優勢得到充分發揮。其次，內部控制審計的職能并非是排出簡單問題以防止舞弊，其具有的功能與作用是促進企業業務目標得以實現的重要保障。

3.行業標準與職業準則所有缺失

ERP環境下，企業內部控制審計這一工程具有很強的系統性，必須保障使用概念統一，不斷加固工作流程與技術。然而，現階段由于缺乏可供參考的案例，相關標準與規范有所缺失，導致審計人員在探索過程中層次過低。與新標準相比，傳統的審計標準在很多方面存在一定的不足，造成現代企業內部控制審計存在一定的缺陷，需要我們對此展開深入研究，并提出有效的改進方法。

4.審計奉獻與難度不斷提高

基于ERP系統的企業數據處理逐漸由計算機用戶程序來替代了傳統的手工操作，有效避免了各種舞弊與失誤行為，然而這一造成一些問題的隱蔽性更強，審計風險與難度不斷加大。值得一提的是，機遇ERP系統的企業內部控制審計工作本身就存在一定的缺陷，如果不對此予以重視，將會造成嚴重的問題。具體表現為：企業內部信息系統環境存在一定的安全隱患；其次，在信息系統傳達過程中，企業戰略目標可能竄在一定的風險；再者，有實施ERP系統，企業系統內部控制將會發生巨大改變，造成相關人員的控制作用以及對經濟事項的監督有多削弱。

二、ERP環境下企業內部控制審計對策

1.積極轉變觀念

相比于傳統的電算會計系統，ERP財務系統存在的區別還是比較大的，因此現階段ERP財務系統中，審計工作不應局限于以前的工作方法和思路，必須對企業的ERP系統予以全面的認識與了解，并積極轉變審計觀念，提出有效的解決辦法。審計人員應對ERP的內部結構進行熟悉，ERP所體現的管理思想進行了解，充分掌握其功能、控制方法以及操作流程。應改變傳統的靜態審計，采用動態審計的方式，改變傳統的輸出方式，采用在線審計技術，改變傳統的間斷方式，采用連續審計技術。如此才能夠將企業內部控制審計的作用得到發揮。

2.不斷加強風險管理基礎工作

企業內部控制審計是基于正確的風險識別與評估得以開展的。因此，必須不斷加強風險管理基礎工作每位實現這一目標，首先就要在內部控制審計過程中不斷強化風險防范意識，在企業內部控制評價中確保企業資產的完整性得到保障，保障會計記錄信息的正確性與可靠性，以此有效避免錯誤信息以及舞弊行為。其次，還要不斷強化內部控制審計報告環節以及后續環節的風險控制，不斷提高審計報告的層次與水平，避免內部控制審計流于形式，提高審計的可操作性。

3.加強審計軟件開發

隨著信息系統ERP在企業管理與業務流程中的應用越來越廣泛，企業業務流程與會計信息的復雜性不斷增強，如果仍采用手工的審計方式，那么審計人員往往難以有效開展內控審計工作。受限于巨大的工作量，傳統的手工操作的方法往往難以保證效率，因此就需要加強審計軟件開發，為審計深淵提供信息化平臺，以此才能夠有效提高內控審計工作效率與質量。此外，在軟件實施過程中，還要對此進行不斷的研究，發現其中的不足并予以完善，使軟件得到優化。

4.不斷完善審計方式

對于企業而言，內部控制什么重要的作用，這與ERP系統的實施與否并沒有直接聯系。在ERP環境下，內控審計主要分為一般控制審計與應用控制審計兩種。二者之間存在一定的差別，因此在企業內部控制審計應根據實際情況，采用不同的審計方法。同時，企業還應針對審計方式進行完善與創新，使內控審計工作得到有效開展。

三、結語

綜上所述，現階段ERP環境下企業內控審計仍然存在諸多不足，需要我們針對此展開深入研究，發現其中存在的問題，分析問題產生的原因，并提出有效的改進方法，如此才能夠是ERP系統在企業內控審計中發揮更大的作用，使企業得到發展。

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