當前企業內控存在的主要問題和解決對策

李婷婷

摘要：中小企業自身的發展以及進步，不但促進了當前我們國家經濟建設的快速發展，同時還增加了社會上的就業機會，并且在社會經濟的和諧穩定發展過程中起到了十分主要的積極作用。本文主要針對中小企業當前內部控制體系建設的發展情況去對其給予深入的分析以及探究，同時還總結出了強化中小企業內部控制體系建立的有關對策。

關鍵詞：中小企業；內控體系；發展現狀；建設對策分析

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-00-02

一、中小企業當前內部控制體系建設的發展現狀

1.缺乏完善的法人治理結構

目前，大部分中小企業都是私營性質的企業，其自身有著生產鏈條短和企業人員相對較少的特點。中小企業在實際的經營管理工作中，經常會出現投資者參與經營管理，導致企業出現不統一的“權、責、利”格局。一般呈現出投資者進行幕后決策，而企業經營者則成了執行傀儡等現象，權利大多都集中在少數人手里，使得內部控制效果的并不是很好。同時，因為對于內部控制作用上的認識并不是十分的充分，內控經常成為一種寫在紙上的應付檢查的材料。大股東權利相對較為集中且很容易損害小股東的經濟利益，沒有將企業董事、管理層、經理以及監事會等各部門之間的制衡、制約關系充分體現出來。此外，涉及企業發展的重要決策基本上都是由大股東一個人來決定，使得企業的生產經營和職權混亂不清，很容易產生經營風險，從而限制了中小企業的長遠發展和效益提升。

2.缺乏健全的內控制度

在中小企業實際發展過程中，許多經理人不了解內部控制的重要性，通常對內部控制制度建設工作上的態度比較冷漠，并未適宜有效的方式去建設和完善相關的內部控制的制度，造成企業內部控制制度存在很大的缺陷。部分企業即使建立了比較健全的內部控制制度，但在日常經營管理中，并未依照相關內部控制制度執行。部分企業管理者甚至會無視內部控制制度直接行使權力，對內部控制工作采取不接受的態度，在很大程度上降低了內部控制制度的有效性。

3.缺乏風險意識和風險管理

隨著市場環境的不斷變化，中小企業面臨的風險也日益多樣化和復雜化。很多中小企業在快速發展的過程中，僅看到了企業發展的可喜成果，卻沒有關注到企業正面臨的各種潛在風險。有些中小企業在擴大規模的過程中，盲目追求眼前利益，為了使企業在競爭中搶占先機，不惜忽略風險，盲目決策。被企業管理者忽略的這些潛在風險正是導致企業從興旺走向衰敗。

部分中小企業能夠意識到風險的存在，也希望對風險進行有效的管理，但因為其缺乏有效的風險管理體系，無法對潛在的風險作出有效的判斷和應對。

4.內部審計的監督力度不足

內部審計是內部控制的重要組成部分，許多企業對內部審計沒有高度重視，未設立內部審計部門或內部審計崗位。雖然一些中小企業設立了內部審計機構，但在內部審計機構的設置和人員配置上也缺乏合理性。有些企業將內部審計機構設置在財務部下級，使內部審計無法單獨存在于財務部門的相關領導，因此也就不能夠展現出內部審計自身的作用。同時，內部審計機構的人員自身業務能力有限，在實際工作中缺乏與其他部門的合作，也影響了內部監督以及內部控制上的質量。

二、加強中小企業內部控制體系建設的有效對策

1.加強法人治理結構的調整和完善

法人治理結構可以說是當前中小企業治理機制的主要的核心，企業需要積極的優化和調整法人治理結構，使用內部控制去充分科學的監督管理者完成權利行使的過程。企業應該明確董事會和監事會以及經理層的相關職責權限們還有具體的任職條件，以及議事規則與工作上的程序，保證決策以及執行還有監督彼此的分離，使其構成一種制衡的體系。對于企業當前的主要決策和比較主要的事項還有主要的人事任免以及大額資金的支付等相關業務，需要參照規定的權限以及程序去進行集體決策的審批以及聯簽的制度。另外，企業還需要對于相關部門自身的職能完成科學的適宜的分解，保證崗位名稱和職責還有工作上的要求，并且對于相關崗位自身的權限以及關系進行確認。在對于職權以及崗位分工過程中進行確認，需要展現出不相容職務彼此相分離的需要。

2.建立完善的內控體系

在企業發展過程中，內部控制制度的建設不僅僅是企業管理者的責任，而是要求企業各部門和全體員工積極參與內部控制等建設工作，制定相關的計劃，積極的設置更健全的內部控制等相關制度。首先，要不斷對于企業管理者針對內部控制上的認識加以提升，使得內部控制的相關制度不僅僅是為了應對檢查等相關要求，而是將內部控制制度作為企業管理的重要手段。其次，也需要提高全體員工對內部控制的認識，讓全員共同學習和遵循內部控制制度。全體員工都按照內部控制規定的業務流程和工作規范來進行日常工作，不僅可以保證規范有序的工作，而且提高整體質量和工作效率，有利于企業內部控制體系不斷的強化。最后，企業需要建設信息和溝通的體系，并且對于內部控制有關的信息進行合理的收集，積極的對其進行處置并且完成相關的傳遞程序，從而保證信息能夠積極的進行溝通，推進內部控制自身的合理運行。保證信息溝通以及傳遞的順暢，能夠讓內部控制體系更加完善，及時將內部控制執行中遇到的問題進行反饋并及時修正。

3.增強企業風險意識

企業在日常業務發展活動中，必然會遇到各種形式的風險，因此企業應該對于存在高度風險的相關情況，提前的進行好防范，使其在出現風險的時候能夠很好的應對并且有效的管理風險，真正的實現企業自身的可持續發展。同時風險具有一定程度的雙重性，在為企業提供挑戰的同時，也為企業帶來一些發展機遇，如果公司盲目避免風險，那么不僅不能使得自身業務獲得發展，也不利于經營戰略發展目標。企業要在風險承擔和規避以及轉移還有轉換，同時風險對沖和補償以及風險控制里選擇適合自身發展特點的風險管理等相關策略，針對不同的風險選擇不同的風險管理策略予以應對。企業在選取風險管理策略時，要充分考慮自身發展階段，權衡風險涉及各方的利益，將風險對企業造成的影響抑制在比較小的范圍中。

4.提升企業內部的監督力度，重視內部審計工作

內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。企業需要積極的建設相對健全的內部控制監督制度，明確內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。企業對內部控制的監督活動分為日常監督和專項監督。企業要提高內部監督力度，為內部控制的有效實施保駕護航。

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計不僅限于對財務數據的審計，還要擴大到對內部控制制度的評價和審計。通過內部審計部門的工作，能夠及時發現內部控制制度中存在的問題，并及時糾正，對內部控制制度起到有效的評價和監督作用。企業的相關管理人員需要積極的轉變以往的管理觀念，重視內部審計部門的工作。企業管理層要合理設置內部審計機構，提高內部審計人員素質，保證內部審計的獨立性，加強內部審計的有效性，使內部審計能夠及時發現內部控制制度的缺陷和漏洞，并作出有效的修改，實現企業內部控制制度的不斷完善。

三、結語

總之，內部控制是中小企業管理機制的重要組成部分，也是實現企業穩健發展的重要手段，在企業發展中起著非常重要的作用。 因此，中小企業在發展過程中，要正確認識內部控制的重要性，找出內部控制制度中的自身問題，完善公司治理結構進行調整和完善； 建立健全內部控制制度，提升企業風險意識； 加強內部審計工作，完善內部監督工作； 不斷加強和完善企業內部控制制度，提高企業的整體效率和發展水平，促進中小企業的可持續健康發展。

參考文獻：

[1]賴錦玲.我國中小企業內控規范體系現狀及建設思路.內蒙古煤炭經濟，2016（8）.

[2]李天霞.基于信息化環境下中小企業新內控體系構建問題及對策.內蒙古財經大學學報，2015（4）.