建筑施工企業稅務風險管理分析

林琳

摘 要 本文首先分析了建筑施工企業稅務風險管理存在的問題，之后闡述了建筑施工企業增強稅務防范的措施。旨在有效防范建筑施工企業的稅務風險管理，促使企業進一步發展。

關鍵詞 建筑施工企業 稅務風險管理 問題 措施 企業

一、建筑施工企業稅務風險管理中存在的問題

近幾年來，建筑行業隨著經濟的發展而發展，建筑施工的需求也逐漸增大，建筑行業隨之得到快速發展，因此建筑行業的稅收也隨之加大，但是因為建筑施工中所涉及的項目多、范圍廣，建筑企業正面臨嚴重的稅務風險。由于經濟利益，使得建筑施工企業重視工程的施工和質量，從而忽視稅務風險的管理，這就使得稅務風險中存在一些問題，如果不將這些問題及早解決，將整個建筑施工企業的發展都會帶來影響。以下幾個方面就是建筑施工企業稅務風險管理所面臨的問題：

（一）稅務風險管理機制不完善

雖然建筑行業的發展勢頭迅猛，但是建筑施工企業也隨著增加，因此建筑施工企業面臨著激烈的市場競爭，這也就使得建筑施工企業在一些方面上要通過降低利潤空間來得到建筑項目工程，這也就導致施工企業的利潤減少。施工企業受到利益的驅使，其納稅觀念淡薄，缺乏納稅的積極性，因此稅務風險的防范觀念更加淡薄。一些施工企業甚至沒有建立稅務風險管理機制，一些企業雖然建立了稅務風險防范機制，但是其機制存在很多不合理的地方：比如說沒有建立專門的稅務風險管理部門，使稅收管理得不到系統和正規的管理；還有一些施工企業雖然設立了稅務管理部門，但是沒有根據企業的實際情況對稅務風險采取相應的管理措施。另外施工企業稅務風險管理部門人員的專業技能和能力水平參差不齊；沒有建立稅務風險管理機制或建立了風險管理機制沒有系統專門的管理，以及管理人員技能上的缺失，這些原因使得稅務風險管理機制不完善。沒有建立稅務風險預警機制建筑施工企業的稅務機制不僅只是對稅務的管理，還應該對稅務風險進行防范，其中稅務風險的防范是以預防為主，因此施工企業因應該建立一個風險預警系統。就目前施工企業的發展現狀來說，大多數的施工企業都沒有建立稅務風險防范機制，企業對稅務的風險識別以及稅務風險分析就不能及時發現其中的問題，也不能做出相應的措施去解決。建立稅務風險預警不僅能及時發現風險，還能在企業進行投標之前對該工程進行風險評估，而不是在風險發生后才采取措施去補救，這對施工企業的發展是不利的。建立風險預警系統使企業能夠有效預防稅務風險，并能及時采取相關措施來解決，能進一步促進企業的發展。

（二）稅務風險管理缺乏有效的監督

稅務風險管理監督的主要部門是企業的內部審計部門，但是就目前的情況而言，一些建筑企業的內部審計部門的機制并不完善，使得其審計工作無法順利進行，審計人員的職能也不能正常發揮，審計權力的行使也缺乏依據。另外一種情況就是企業審計部門的審計工作繁多，但是其只重視財務和管理等方面，忽視稅務管理，對稅務風險管理的意識不強。稅務機關在對企業的稅務進行檢查時，審計人員并沒有深入，只是將其敷衍了事，應付檢查部門，使檢查過關就是他們的目的。審計人員在稅務機關進行檢查時，也沒有重視其中的經驗，使其在稅務管理中缺乏有效的意見，并且在對稅務風險管理進行監督時，沒有提出有效建議和防范措施。

二、關于建筑施工企業稅務風險的防范措施

（一）增強企業員工的稅務風險管理意識

要想對建筑施工企業的稅務風險進行有效管理，施工企業就要重視稅務風險管理，并將稅務風險管理知識向企業員工普及，使企業員工的稅務風險意識增強，才能有利于稅務風險管理機制的建立。企業應該增加對員工稅務風險管理知識的宣傳，或者讓專業人員開講座讓員工了解稅務風險管理的專業知識和重要性。施工企業在構建稅務風險管理體系時要根據國家的相關規定制定，為之后的稅務管理工作中能夠做到有法可依。管理者在增強稅務風險管理意識時要起到帶頭作用，并且利用手中的權力將稅務文化引入企業文化建設中，使其成為企業文化的組成部分，通過對稅務風險管理知識的宣傳以及開展相應的講座，來增強企業員工的稅務風險管理意識。

（二）建立稅務管理機制進行稅務管理

稅務風險管理是在稅務管理機制下進行的，所以企業要建立稅務管理機制來對稅務風險進行管理，另外企業要在稅務管理機制下建立專門的管理部門，切實將稅務中的責任落實到部門的每個員工身上。因為企業稅務問題較為復雜和繁多，所以企業還要配置專業技能強和綜合素質高的管理人員來對整個部門進行管理，并對企業中的稅務工作進行指導，部門中的工作人員相互配合，共同工作，才能有效地防范建筑施工中的稅務風險。從這里就能看出建筑企業建立稅務管理機制的作用了。只有建立一個有效的稅務管理機制，使部門中的工作人員相互配合才能有效地防范稅務風險，促進企業的進一步發展。

（三）建立稅務風險預警體系

上文就已經提到當前的建筑企業缺少稅務風險預警體系，究其原因就是因為企業沒有意識到稅務風險預警的重要性。因此企業首先應該重視稅務風險預警的作用，并且要建立一個健全的稅務風險預警體系。健全的稅務風險預警體系不僅可以加強對風險的事前控制，還能將風險控制在一定的范圍內，并且減輕風險所帶來的傷害。在工作人員對企業的稅務風險進行評估時要根據企業自身的實際情況進行評估，包括企業項目特點和行業風險等，還有在評估時要按照相關規定進行評估，要將風險發生的可能性控制在企業可以接受的范圍之內，并且在風險發生后，要有相關的解決措施來降低該風險為公司帶來的損害。

（四）加強對稅務風險管理的監督力度

企業在建立好稅務風險管理機構之后，為了保證稅務工作的順利開展，就要加強稅務風險管理的監督力度，切實保證責任的落實。加強對稅務風險管理的監督對于稅務風險制度中存在的問題的發現，工作人員將其及時解決也會起到積極的促進作用。因此企業要重視稅務風險管理的監督工作，并且根據自身企業的實際情況提出防范稅務風險的措施。要想監督的力度加強就需要企業建立一個健全的監督體系，對稅務工作中的環節進行監督，還要強化稅務風險管理的內部監督。審計部門在監督中的地位舉足輕重，因此企業要提高審計部門的獨立性，并且對于審計人員的專業技能和能力水平都要提高，在稅務檢查部門檢查完后，要學習其中的經驗，發現自身稅務風險防范中的不足，并且能為稅務風險的管理提出有效的建議，這不僅能促進稅務風險管理工作，還能對企業的發展起到一定的促進作用。

三、結語

建筑施工中包含的項目繁多，牽扯的稅務也不止一種，因此稅務風險也就隨之出現。這就要求企業要重視稅務風險管理，減低企業的經營風險，只有建立健全的稅務風險管理體系，才能使企業的稅務管理工作有序進行，才能促使企業的健康發展。還有企業管理人員還要采取相應的措施來降低風險所帶來的危害。

（作者單位為廣西建工集團第一安裝有限公司）

參考文獻

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