新常態下油田內部審計轉型升級路徑的思考

童玲

新常態下油田內部審計戰略轉型并非一己之力，一時之功，它需要引入戰略思維和借助專業化的管理工具，結合新常態特征，宏觀經濟形勢、微觀油田企業內在需求 ，對新形勢下油田內部審計工作進行梳理。對比新、舊經濟環境下審計定位、目標、功能、實現路徑的區別及共通點，理清管理思路，制定作戰策略，協助企業渡過改革的深水期和攻擊期，實現審計監督“全覆蓋”。因此筆者選擇世界著名的 “麥肯錫7S”創新和管理工具，試圖通過戰略、結構、制度、風格、人員、技術、共同價值觀等七大要素的提升優化，實現審計戰略轉型。

一、戰略要素優化

戰略要素優化是新常態下審計工作思路的集中體現，是為了解決油田內部審計面臨的高定位責任大、全覆蓋任務重，戰略轉型難度大的“3”大困境和機制、架構、隊伍建設、技術方法等“5”大問題，制定總體解決方案，可以采用戰略要素“3步法”進行優化。

第一步：制定新常態下的審計戰略指導思想。新常態下的審計戰略思路應與宏觀經濟環境、油田企業發展規劃保持一致，適應新常態，主動融入公司改革和發展大局。即以實現“建成百億方氣田、建成千萬噸油田、建成美好大家園”為核心，以“提質增效”為目標，緊密圍繞“轉方式調結構”的中心任務，推進油田“五大戰略”（價值引領、創新驅動、資源統籌、開放合作、綠色低碳）的實施，保障“五大任務”（著力培育新的增長點、著力解決結構性矛盾、著力突破核心技術、著力加快體制機制改革、著力發揮特有的政治優勢）的落實，抓住“三條”監督主線（黨組重大決策部署、權力運行和反腐倡廉、制度執行及風險管控），大力推進依法依規和科學審計，前移關口，統籌資源，強化問責，提升價值，為油田依法治企和實現效益目標發揮監督和保障作用。

第二步：明確新常態下的審計戰略目標。新常態下油田內部審計的戰略目標是對審計戰略思路分解，即在 3至5年范圍內，為適應新常態形成與公司治理相匹配的審計監督和管理體系，而制定的具體目標，由總體目標、監督目標、管理目標三部分組成。

審計戰略總體目標是實現“油田企業提質增效升級”和“新常態下審計戰略轉型和自我價值提升”兩個目標。油田企業提質增效升級目標是發揮油田內部審計在公司治理中的作用，將審計成果轉化為企業發展的生產力，帶動其他業務同步發展，全面提升企業綜合價值，實現新常態下油田企業轉方式、調結構、提質增效升級目標，共同譜寫油田可持續發展新篇章。“新常態下審計戰略轉型和自我價值提升”目標定位是實現新常態下審計戰略轉型及協助企業實現提質增效目標過程中提升自我價值。

審計監督工作目標是完善分類監督、經常性審計和輪審機制，及時反映苗頭性、傾向性問題，推動完善風險防控機制，促使違紀違規問題大幅減少，最終實現審計監督“全覆蓋”要求。同時，健全完善內部監督協調機制，初步建立多部門聯動協同、共同防控的大監督管理機制與格局。

審計管理工作目標是建立“一體化”的審計管理模式，加大審計力量、審計計劃、項目管理、成果運用的統籌整合力度，實現審計業務集中統一和有機融合，健全和完善審計質量控制體系。形成一支無私無畏、敢于亮劍、有高度責任感和敬業精神的審計隊伍。上述思路和目標梳理過程如上圖：

第三步：識別新常態下的審計戰略定位。油田內部審計戰略功能定位是審計部門在企業運行過程中所表現的能力和功效，新常態下油田內部審計功能定位應從現代公司治理角度出發，其本質是公司治理系統中具有內生性的預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”，是現代化公司治理的基石及重要保障。

二、結構要素優化

新常態下油田內部審計結構要素優化，是指是對組織結構優化的過程，為解決審計獨立性和權威性不強、組織協調不一致等問題。組織結構是為實現組織戰略目標而采取的“垂直權利”和“分工協作”的管理系統，審計組織結構優化服務于審計戰略要素，隨著審計重大的戰略部署而調整。健全的審計組織結構與戰略要素是相互協調，互為統一的有機整體，通過協調運作將戰略目標、戰略任務分解到具體的審計崗，確保戰略目標的實現。新常態下的結構要素優化可以通過 “2步法”實現，具體內容如下：

第一步：完善新常態下的油田內部審計的組織機構，嘗試在3 ～ 5年內在油田層面設立審計委員會，并配備總審計師。

第二步：進一步落實“雙重管理”制度，加強油田與二級單位層面的“雙重管理”制度落實油田企業與派出機構、審計崗層面的“雙重管理”制度，切實落實“雙報告、雙負責、雙述職”，理順內部審計的管理體制和機制，科學有效的利用審計資源，切實做好審計的適應性改革調整工作。加強對各二級單位審計業務的領導和指導，嚴格執行完善“雙重管理”的內容、措施和方法，實施重大審計事項報告制度。同時各二級單位任免審計部門的負責人，應事前征求油田審計部門的意見。

三、制度要素的優化

新常態下油田企業內部審計制度優化工作，是指能夠分析新常態的特征、結合宏觀經濟形勢和洞察油田內部審計管理制度中的缺口以及薄弱環節，并有針對性對國家、中國石化兩個層面的規范制度進行收集整理，不斷優化審計管理制度體系，推進內部審計制度化、規范化化、標準化、信息化，提升和強化審計工作執行力。新常態下的制度要素優化可以通過“3步法”實現，具體內容如下：

第一步：樹立新常態下的制度意識，對新常態下油田內部審計制度體系的功能、作用機制和結構有全面的認識和深刻的理解，建立制度管理意識，提高審計部門運作效率。

第二步：分析新常態下的審計工作運行情況。密切關注新常態下內部、外部多方面因素對油田內部審計工作運作的影響程度，及時了解與掌握工作缺口和不盡人意的地方。

第三步：完善制度體系。根據上述分析結果， 對比執行情況對審計相關制度進行客觀的評估，對于缺陷或因審計工作變化而需要調整、完善的制度，及時進行修訂，保持審計工作正常、高效地開展。

四、風格要素的優化

油田內部審計的風格是在油田內部審計發展30年的歷程中形成的，具有特定的審計內涵，通過審計部門品格和審計人員工作作風得以表現和實現。油田審計人一直以“嚴謹求實、剛正不阿”的審計作風外塑形象、內強素質，但現行的工作作風已經不能滿足新常態下油田內部審計工作需要，因而我們在傳承的基礎上進行優化。新常態下的風格要素優化可以通過“2+2”的方式實現，即在傳承“嚴謹求實、剛正不阿”品格基礎上，強化新常態下審計人還應具有的品格“開拓進取、銳意創新”。具體內容如下：

開拓進取：新常態下審計人員的責任重、難度大、素質要求更高，努力提高個人素質，自覺修正個人行為，敢于探索，勇于實踐，主動關注審計的發展，為審計貢獻自己的智慧才是新常態下審計人應具備的品格。

銳意創新：劉家義審計長提出“適應新形勢新任務新要求，以創新精神謀劃好‘十三五審計工作。”新常態下需要審計人員勇于創新、善于創新，突破自我，才能適應新常態，把握新方向。

五、人員要素的優化

“國以才立，政以才治，業以才興”，新常態下打造一支高素質的審計隊伍是審計事業發展的關鍵。新常態下的人員要素優化可以通過“4步法”來實現，具體內容如下：

第一步：優化審計隊伍結構。建立審計崗位遴選機制，確保審計人員從一開始就具有專業素質。同時，通過崗位輪換吸納多種專業的復合型人才，充實到內部審計隊伍。完善審計隊伍的知識結構；鼓勵更多的年輕人投入油田內部審計事業，優化審計隊伍的年齡結構，為油田內部審計隊伍建設注入新活力。

第二步：審計人員職業化。2015年12月，《框架意見》及配套文件，中明確提出了要“推進審計職業化建設”， 為審計職業化指明了方向，油田內部審計部門應結合油田審計的特點走出有中國特色的社會主義審計職業化道路，不斷完善審計人員職業化制度，推行審計人員注冊制，培養審計職業化領軍人才，建立復核型的職業團隊、完善審計職業化人員的激勵機制，以適應新常態和經濟全球化的客觀需求。

第三步：推進學習型審計團隊建設。以實戰能力建設為核心，通過持續實施多渠道、分層次培訓、組織審計理論和實務研究以及采用“以審代培”、“以專帶審”、審計技術大比武等多種方式，加強對審計人員、審計骨干的培養。

第四步：提升審計人員職業操守。一是抓住“兩學一做”的契機，發揮油田企業內部審計特有的政治文化優勢和黨員先鋒模范帶頭作用，用黨性原則約束審計人員的廉潔奉公、盡忠職守；二是在“審計文化”引領下培育油田內部審計人員的道德觀、思想觀全面提升審計隊伍的職業素養及職業操守。

六、技能模塊的優化

技能是指油田內部審計人員擁有的能力，油田企業審計人員已具備發現問題、客觀求實、綜合與提煉、溝通表達、信息化技術方法運用、終身學習等多種能力，新常態下技能模塊優化可通過“N+3”的方式實現，即在發揚審計人員多種能力的基礎上，加入 “宏觀思維力”、“把握重心工作”、“拒腐防變”等三大能力，具體內容如下：

宏觀思維的能力：油田企業內部審計是公司治理的“三”大防線之一，是公司治理的基石和保障，新常態下油田內部審計部門更需要立足宏觀，總攬全局的高度來謀劃和部署審計工作。每個審計人員必須樹立全局意識服務企業改革發展，適應新常態下的審計工作。

把握重心工作的能力：新常態下審計監督工作提出了“全覆蓋”的要求，要依法全面履行審計監督職責，但油田企業“點多、線長、面廣”，必須分重點、分步驟逐步推進審計工作全覆蓋，分清主次、明晰重點的能力是有效履職的關鍵。

防變抗腐能力：打鐵需要自身硬。“審計鐵軍”必須不斷自我加壓，用法律手段約束自己，嚴格按照審計法、審計實施條例及審計準則辦事，堅持依法審計、為民審計，嚴守審計八不準紀律，增強防變抗腐的能力。

七、共同價值觀要素的優化

2014年，中國石化下發了《中國石化審計文化建設綱要》確定了共同的審計價值觀，油田企業一直以來將樹立共同的審計價值觀為核心工作之一，因此筆者結合新常態下企業重點的變化，著重對審計宗旨部分進行了優化。即“N+2”模式，在原有的“防風險、促發展”的基礎上增加了“促清廉、助改革”兩項重點工作，將審計宗旨優化了“促清廉、防風險、助改革、謀發展”。“促清廉、助改革”具體內容如下：

促清廉：指推進油田企業反腐倡廉新機制，堅持問題導向，加強資金、資源、資產等權力集中的重點單位、重點崗位、重點流程、重點環節的審計力度，嚴肅揭露和查處重大違紀違法等問題，加強“三重一大”政策落實，關注領導干部不作為、慢作為、假作為等現象，對腐敗案件追根溯源，建立健全規章制度，鏟除腐敗滋生的土壤。

助改革：是指以中央經濟會議提出的“十個更加注重”為標尺，在油田企業深化改革過程中的符合“十個更加注重”標尺的行為，審計部門應在積極鼓勵及促進，對不符合標尺的行為要勇于揭露及糾正，確保國家宏觀政策的有效落實，協助企業在深化改革過程中不走彎路或少走彎路。

（作者單位為潛江市江漢油田分公司審計處）

參考文獻

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[2] 劉家義.中國特色社會主義審計理論研究[M].北京：解放軍出版社，2002.

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