試析稅務與財務會計的差異及其協調

謝雪艷

摘 要 實際上，稅務和財務的目的是一樣的，但是從兩者的定義以及職能來看稅務會計和財務會計還是有所不同的。稅務會計主要以《稅法》為主要的核算依據，通過稅法作為法律載體來約束納稅人以及納稅企業的應繳納稅款的行為。而財務會計則是通過核算和監督的職能對企業資金運動進行管理的一種經濟管理活動，主要依據的法律法規有《會計法》《企業會計準則》《財經法規》等。在精細化管理的21世紀，兩者在形成、發展、分離的過程中都存在著本質上的區別，本文針對兩者的區別給予以下探討并給出了筆者的協調建議。

關鍵詞 財務會計 稅務會計 差異及其協調

一、引言

近年來，伴隨著我國市場經濟制度的不斷完善，我國企業的發展也面臨著巨大的機遇和挑戰。同時隨著經濟的發展，稅收制度也在逐漸完善中，財務會計是稅務會計的基礎，隨著企業的快速崛起，會計用量的不斷加大，逐漸在財務會計中分離出稅務會計，它是財務會計不可缺少的一部分。

通過準確的計算衡量，了解稅收法律，做到依法納稅的應盡義務，雖然兩者在不斷地發展，但是兩者是相輔相成。[1]在經濟全球化的今天，探析兩者的關系尤為重要，可以增加人們的會計的進一步了解。

二、稅務會計和財務會計的區別

雖然兩者之間存在一定的關系，但還是存在很大差異。現實中所有企業的財務會計核算的所有流程必須遵從《會計法》《財經法規》等規章制度，而稅務會計主要按照《稅法》等進行核算，兩者的法律法規存在很大的差異性，所以兩者核算時完全是兩個不同的方向。在日常經營過程中，財務會計在企業中占據很重要的分量，而稅務會計是針對納稅人和國家之間的稅收問題，具體有以下幾點不同：

（一）兩者的目標存在差異

會計目標是會計基本概念的重要組成部分，對于會計理論有著重要的作用。因為是重要的組成部分，所以對會計的發展有著深遠的影響和意義，作為國內外學者研究的依據，會計目標逐漸成為兩者最有效的區分方法。

第一，財務會計的會計目標。財務會計目標是財務會計基本理論體系的基礎，整個財務會計理論體系是建立在財務會計目標的基礎之上。

企業財務會計目標的主要是由兩部分構成：第一部分是“受托責任”，受托責任是目前社會中國最常見的一種經濟形態，存在兩方當事人，委托人和受托人，委托人將自己的財產資源轉托會給受托人管理經營，兩者達成關系后，受托人應該承擔委托人給予管理資源的責任，這個責任就叫做受托責任。[2]第二部分是“決策有用”是會計從業者應該對信息使用者提供真實可靠的數據資料，便于信息使用者做出正確的財務信息判斷。

第二，稅務會計的會計目標。稅務會計是屬于會計學中一個很重要的領域，兩者真正做到你中有我，我中有你，將稅務和會計結合的天衣無縫，同時兩者又是相輔相成，雖然兩者同樣屬于管理經濟范圍但是兩者在核算和監督上卻存在巨大的差異。同時在會計目標上稅務會計有著“雙重性格”，不僅要為國家稅務機關提供可靠有用的財務信息還要對企業內部提供有用可靠的財務信息。

（二）會計所得稅和應稅所得的區別

在日常生產經營中，企業應該嚴格遵照國家的法律法規依法納稅，這是每個公民以及企業應盡的義務，此文主要針對企業納稅，所以我們討論一下企業所得稅，它與增值稅、營業稅相比，企業所得具有更廣泛的征稅范圍。在現實生產經營中，會計和稅收完全隸屬不同的法規，各自有各自的行為準則約束。所以在兩者之間又各有針對性，兩者相互獨立存在。主要體現在永久性差異上。意思是說，在一個會計年內，因為會計的法律法規的要求和稅法存在一定程度上的差別，導致最后在核算的時候利潤、費用等會計要素數據有所偏差，這樣的偏差不會在下年的會計周期內轉回。

三、稅務會計和財務會計協調的意見

結合上述的稅務會計和財務會計的差異性，接下來筆者將會對其差異性的協調做出以下分析：

（一）保證良好有效的溝通

在日常工作中我們應該加大對各部門之間交流的重視，應該設立統一的核算準則。這個會計準則是為了企業對外編制財務報表而存在的基本法律依據，也是企業進行稅務會計核算的基礎準則。[3]從我國企業的實際情況來看，大部分企業是以盈利為主然后才是按照稅法進行相應的稅款繳納。與此同時，稅務會計和財務會計隨著對方的發展和改變而不斷改變，目前兩者正在不斷完善的過程中，兩者相輔相成，因此在企業中保持兩者的有效溝通會在極大程度上促進企業經濟的發展。

（二）不斷的省略納稅項目

在企業的現實利潤和應納企業所得稅的兩者之間，很大程度上有許多的項目是可以進行調整的。首先我們從稅務機關的層面來分析，企業經營的項目越多，收入就會越多，相應的稅務機關就會根據每個產生盈利的項目進行稅務核算，逐一盤點核查，在很大程度上給國家稅務機關的人帶來了繁重的工作量，與此同時也在很大程度上提升了企業自身的稅收成本。所以，適當地減少納稅項目，可以合理避稅的重要捷徑，不僅可以減少稅務機關工作人員的任務量還可以減少企業本身的稅收成本，這樣可以極大程度上增加企業的利潤。

（三）提高在職人員的綜合素質

國家應該不斷提高企業在職員稅務人員以及財務人員的職業道德水平和綜合素質。稅務會計和財務會計人員是企業重要的管理人員，日常與金錢打交道難免會受到錢的誘惑。

員工的職業道德是員工最基本的素質，為了早日實現稅務會計和財務會計機制的構成，提高工作人員的基本素質是重中之重，淘汰無法勝任并且道德敗壞的從業人員可以很大程度上減少企業的損失。[4]與此同時，在稅務會計和財務會計人員中開展法律法規講座互動，更進一步的宣傳政策解讀，確保落實活動目的，以身作則，將法律法規真實有用的運用到工作中去。與此同時應該建立獎懲機制，真正做到在工作中人人監督，人人自省，會促進稅務會計和財務會計兩者的和諧發展。

四、結語

本篇文章，筆者主要針對財務會計和稅務會計的區別進行討論，并對如何協調兩者之間的關系給予了觀點。

隨著經濟的高速發展，我國的中小型企業迅速崛起，貿易合作范圍的擴大，經濟活動量的增加及經濟活動的復雜性加大，使我國會計理論研究和實務工作取得了不少的成就，但相應的稅務會計和財務會計之間的關系也逐漸得到了大家的重視。兩者對國民的經濟的發展有至關重要的影響，如果兩者之間的關系處理不善，必將給企業帶來嚴重的負面影響。

一個和諧的經濟社會不是一朝一夕就能養成，需要靠每一位從業者的幫助，在實際工作中發現問題并主動解決問題，雖然目前解決稅務會計和財務會計的人力成本、精力成本、時間成本較大，但是可以為中國經濟的發展添磚加瓦，才能確保經濟健康持續發展下去。

（作者單位為山東道明稅務師事務所有限公司）

參考文獻

[1] 王靜.稅務會計原則和財務會計原則的比較與思考[J].中國鄉鎮企業會計，2016，11（5）：61-62.

[2] 吳康為.財務會計與稅務會計的差異及協調——基于新準則對所得稅影響的分析[J].經濟研究導刊，2014，15（8）：86-87.

[3] 陳雨佳.淺析企業稅務會計與財務會計分離的必要性以及對策[J].中國商論，2017，3（4）：153-154.

[4] 吳華英.淺議企業籌建期間業務招待費的會計與稅務處理[J].財經界：學術版，2017，18（5）：23-24.