實現價值型財務管理的彎道超車

李靜

從投資的視角看，任何企業生產的產品只有一個——價值。企業管理由此可以分成對“創造價值”的部門進行管理，和對“不創造價值但必不可少”的部門進行管理兩個方面。財務共享服務中心從誕生至今的30多年實踐經驗使我們看到，跨國公司通過對“不創造價值但必不可少”的財務管理進行整合優化，更好的實現了對價值創造部門的支持。目前，許多中央企業已經或正在實現由核算會計向管理會計的轉型，而基于企業私有云的集團公司財務貢獻服務中心建設將促使管理會計向價值型財務管理進一步提升，推動企業財務管理實現彎道超車。

一、聚焦價值創造是實現頂層設計的關鍵

經過近30年的發展，一個真正完備的跨國集團級財務共享服務中心遠遠不只是一個“集中的會計核算中心”，更是跨國公司實現以管資本為抓手，以現金為血液，功能涵蓋會計核算、往來支付、人力資源價值、法律、集團信息化、采購、保險等一系列功能的綜合體，成為企業有機生命體的中樞神經。

由于歷史原因，盡管我國中央企業近些年實現了高速擴張，但隨之而來的種種問題表明，許多擴張在管理層面是低效率的。這是因為，絕大多數企業的擴張方式是“細胞分裂”，整套整套公司架構進行的復制，而不是企業有機體的“生長”。不必贅述，“細胞分裂”式的復制使得財務管理面臨兩個基本困境：低效和風險。

一是要通過將功能重疊的事務性工作集中歸納處理，從而利用規模效應實現降低成本。財務共享服務中心的建設可以有效壓縮財務工作人員數量，減少中間層級。通過比較人員每月平均處理憑證數、單位憑證處理費用等進行對照，很多跨國公司都傾向于發揮規模效應，進行集中管理。同時，如果該中心建設在一個人力薪酬和信息化費用較低的地區，將更能顯著降低成本，提高員工積極性。根據埃森哲公司在歐洲的統計調查發現，30多家在歐洲建立“財務共享服務中心”的跨國公司平均降低了30%的財務運作成本。[1]截至2010年，歐美等發達國家和地區將有90%的公司建立共享服務中心。摩托羅拉公司將亞太地區14個國家的財務服務，包括總賬、應收應付賬款、工資、固定資產等都放在天津經濟技術開發區的亞洲會計中心，而該中心僅有180人。[2]成熟的財務共享服務中心還可以向外界提供商業化服務。有些公司開始利用“共享服務中心”（一般為獨立的子公司）向其他公司提供有償服務。例如，殼牌石油（Shell）建立的“殼牌石油國際服務公司”（Shell ServicesInternational）每年約8%～9%的收入來自向外界提供服務。[1]

二是要通過規范分子公司標準化作業流程，廢除上下級、平級間的冗余步驟，從而實現審批鏈條縮短、工作效率優化以及風險控制提升。這一過程應包括：組織結構設計、財務制度設計和財務流程設計三部分，從而實現對公司財務工作的重新劃分，財務職能的重新分配，進而推動實現企業資源的重新分配。特別是要結合信息化流程審批的實踐經驗，找到符合本企業實際的合規與高效的結合點，避免出現推諉扯皮的情況。三是要通過“一對多”的財務集中管理服務策略，支持公司“價值創造部門”業務擴張，從而實現企業有機體的“生長”。同時，新公司的管理人員更集中精力在公司的核心業務，而將其他的輔助功能通過“共享服務中心”提供的服務完成。

二、發揮云計算和人工智能的技術優勢是實現防控風險、提高效率的基本手段

云計算發源于集中管理的規模效應，是當前條件下市場和企業分工的最高級形式。云計算根據其技術特點，在原有財務信息化系統能夠實現由人工管理向計算機管理的提升的基礎上，將財務共享服務中心接入云平臺，通過對財務數據進行云存儲、云計算、云應用，實現對財務大數據的采集、存儲、挖掘和應用進行戰略布局，不但極大地簡化獲取數據和服務的過程，更能有力挖掘數字背后的價值。基于云計算的企業財務共享服務中心，不僅僅是將分散的業務集中管理，將線下業務轉入線上業務，更可以實現針對各子公司業務特點和客戶需求實現定制化服務，方便各級財務人員從云中調取數據，同時通過有力的中央防火墻設置和集中簽名審核管理，有力防控風險。

基于常規云計算平臺，可以采取如下圖方式設置基于云計算的財務共享服務中心：

目前，通過基于云計算的財務共享服務中心建設已經得到廣泛實踐。集團賬務管理部收入業務中心部長梁家驥指出，“共享的首要目標不是為了成本的節約，而是集團企業加強財務管控的強有力的手段。財務共享最終是為業務服務的，因此共享的運營模式應該配合業務布局來設置。”[3]財務作業中心最初只負責費用審核和報銷，之后將服務的范圍延伸到資金收支及核算、總賬核算、賬戶開立變更、投資交割、固定資產的新增統計和報告、稅金遠程申報等業務，甚至還擴展到投資產品的估值核算。目前在財務共享服務平臺上有17條服務線，45項服務子目。2012年財務共享平臺提供的服務達到近700萬筆，資金往來約有7000億元，已經成為整體服務價值鏈中不可或缺的重要環節。此外針對集團內部的一些小型公司，財務作業中心嘗試推動全委托模式，除承擔現有的會計核算、資金往來業務外，還涵蓋預算編制、會計報表編制、日常稅務申報、出納審計等工作，提供整套財務管理服務。[4]

云計算和大數據發展的下一階段是人工智能。2016年3月10日，四大會計師事務所之一的德勤與人工智能公司Kira Systems建立合作聯盟，將人工智能引入會計、稅務、審計等工作中，代替人類閱讀合同和文件。Kira Systems 首席執行官Noah Waisberg 則表示，公司諸如Kira Quick Study這樣的新產品，正將機器學習提升至新高度。“人工智能已經到達一個高度，即機器可以從復雜文件中提取信息來擴展人類的專業知識”，他這樣表示，“它能準確地從實際案例中學習，而不僅僅本能地識別預先編制的程序。”[5]

三、央企“會計工廠”是必將到來的趨勢

云計算的數據安全性事實上要比我們分散的主機計算條件下的數據安全性要高。這一點使我們不得不相信，未來企業中一切“不創造價值但必不可少”的部門恐怕都可以被外包。阻礙這一點的，只是我們的傳統觀念。“會計工廠”即將成為企業財務管理的4.0時代。這一設想也可以成為國資委破解國資監管難題，真正實現信息化時代下前所未有的特大型資本集團管理提出可操作的抓手。

中央在深化國有企業改革的有關意見中指出，“以管資本為主推進經營性國有資產集中統一監管……建立覆蓋全部國有企業、分級管理的國有資本經營預算管理制度”。一是可以實現管理集成化，通過將票據憑證以大數據形式匯入云平臺，根據合規的具體業務信息進行轉化，可以最大限度實現避免人為干預核算的情況。二是可以實現需求導向化，通過針對央企業務特點進行定制化模塊應用，幫助企業自由掌控整個財務管理體系，實現財務工作的“定向外包”，掌握最新的法規準則、稅務籌劃、薪資管理、報銷管理等，徹底改變過去人為行政化干預的情況。三是可以實現智慧擴展化，避免各家央企出現為了建設自己的財務系統重復投資的情況，技術改造升級由央企“會計工廠”完成，同時也倒逼企業管理人員實現懂業務、懂財務、懂信息技術的復合化成長，推動央企職業經理人體系建設發展。四是可以實現監管高效化，國資監管不再需要從各家單位收集數據，只需要從云平臺數據池中提取數據，數據來源更真實，分析結果更準確，同時更可以打破傳統利益藩籬，實現各企業信息、數據、資源的共享，提升國有經濟整體的核心競爭力。

總之，打造基于云計算乃至云計算條件下人工智能支撐的，服務中央企業乃至服務整個中央企業系統的財務共享服務中心，是在當前技術、市場、管理競爭日趨激烈背景下的重要機遇。把握住這個寶貴機遇，我們將實現彎道超車，不僅將提升企業財務管理水平，更能有力推動我國國有經濟乃至國民經濟發展邁上新臺階。

（作者單位為中國民航信息網絡股份有限公司）

參考文獻

[1] 財務共享服務中心[DB/OL]. MBA智庫，http：//wiki.mbalib.com/wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E5%85%B1%E4%BA%AB%E6%9C%8D%E5%8A%A1%E4%B8%AD%E5%BF%83

[2] 王男.國有企業財務共享服務中心建設探討[J].財務與管理，2015（3）.

[3] 沈詩理.華為共享服務中心提升財務效率[DB/OL].世界經理人，http：//blog.ceconlinebbs.com/BLOG_ARTICLE_213425.HTM.

[4] 財務共享服務四大案例[J].首席財務官，2013（6）.

[5] 德勤都引入人工智能審合同了 你的飯碗有危險嗎？[DB/OL].觀察者網，http：//www.guancha.cn/economy/2016_03_10_353535.shtml，2016-03-10.

[6] 程平，萬家盛.大數據時代財務共享服務中心云平臺的構建及其應用[J].理商業會計.