建筑業財務管理中營改增政策的影響和應對措施

孫燕玲

【摘 要】營改增政策在很大程度上影響著建筑企業的經營和發展，特別是建筑業的財務管理工作。論文先簡單介紹營改增政策的主要內容，并說明其對建筑業發展的影響；接著分析營改增政策對建筑業財務管理造成的影響；之后提出在營改增政策下，建筑業財務管理應采取的應對措施，希望為從事建筑業財務管理的工作者提供一些參考。

【Abstract】The policy of business tax changing into VAT has influenced the operation and development of construction enterprises， especially the financial management of the construction industry. This paper briefly introduces the main contents of the policy of business tax changing into VAT， and explains its impact on the development of the construction industry. Then it analyzes the impact of the policy of business tax changing into VAT on the financial management of the construction industry. At last， the paper puts forward construction financial management measures should be taken under the policy of business tax changing into VAT， hoping to provide some references for the workers of the financial management in the construction industry.

【關鍵詞】建筑業；財務管理；營改增政策；影響；應對

【Keywords】 construction； financial management； the policy of business tax changing into VAT； influence； deal with

【中圖分類號】F253.7 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0062-02

1 引言

為了刺激企業和市場經濟的發展，我國出臺并穩步推進營改增政策，對于優化完善稅務體系和稅務結構、減輕企業納稅壓力、促進市場經濟發展有非常明顯的推動作用。

2 營改增政策的主要內容及其對建筑業發展的影響

2.1 主要內容

營改增即營業稅改增值稅，前者指實行應稅勞務，從各種不動產的銷售活動，以及無形資產的轉讓中收取一定的營業稅額，征收對象為我國的三大產業，建筑業就是其中之一，計算方法為商業營業額×對應稅率。后者是從我國領土范圍內發生的貨物銷售、產品加工、裝配維修等活動中征稅，征稅對象為單位或者個人，計算方法為（銷項稅-進項稅）×增值稅稅率[1]。

2.2 影響

實行營改增政策后，建筑企業按照增值稅繳納稅金，有了更低的經營成本，有更充足的資金進行建筑設備和建筑工具的完善，以及建筑施工工藝的研發和進步；還能夠降低重復計稅和納稅現象的發生，避免因重復征稅給建筑企業收益造成的損失，減小稅收制度對市場經濟發展的干擾；營改增政策還可以延長并完善我國二三產業增值稅抵扣鏈條，推動我國工業與服務業之間的協調、融合發展，對于轉變經濟發展模式，優化經濟發展模式，促進市場經濟發展具有重要意義。

3 營改增政策對建筑業財務管理的影響

3.1 影響建筑企業的稅負

①建筑業稅率大幅提升

營改增之后，建筑業稅率由營業稅時的3%，上漲到增值稅時的11%。

②應納稅額增多

營改增之后，企業原有的期初存貨和原材料的進行稅額不允許抵扣，在建筑業中則表現為建筑業初期材料和設備上的進行稅額不得抵扣，導致建筑企業當期應納稅額的增多。

③可抵扣項不足加大了稅負壓力

在大多數建筑企業的工程結算成本中，人工和原料成本占80%左右，其中混凝土等材料雖然可以在一定規模的工廠中購買并獲得專用發票，但只能按照6%的稅率抵扣；砂子等建筑原材料屬于零散經營，在購買過程中很難獲取專業發票。

建筑施工人員相當一部分是零散的外來務工者，負責該部分的建筑勞務公司需要按照11%的增值稅稅率納稅，且沒有進項稅額可以抵扣，建筑勞務公司的納稅壓力加大，就會想辦法把這部分稅負轉到施工企業身上。

但前面已經提到施工企業很難從施工材料供應商那里獲得專用發票，很難獲得抵扣，加大了施工企業和建筑勞務公司的稅負壓力，但企業當年購置的施工設備可以進行全額抵扣，這樣可以適當減少施工企業的稅負壓力[2]。

3.2 影響建筑業發票的管理和使用

營改增之后，建筑業為了減少自己的稅負需要充分做好抵扣額工作，因此會加大對進項稅額可抵扣發票的重視程度和審查力度；由于增值稅專用發票會直接影響到建筑業需要繳納的增值稅稅額，因此還會加大對增值稅發票的開具、使用和管理，嚴格規范增值稅發票和可抵扣發票的使用行為。

3.3 影響建筑業財務分析工作

增值稅的處理方法及流程與營業稅存在較大的差異，建筑業財務管理人員需要根據實際情況和具體要求，及時調整營業稅收金額和資產賬面價值、建筑企業的財務報表也需要進行變動，這些都屬于建筑業財務分析工作，增加了建筑業財務管理人員的工作負擔和工作壓力。

3.4 影響建筑業財務會計工作

與營業稅相比增值稅的計算方式更難，核算的難度更大，需要通過進項稅額和銷項稅額計算增值稅額。營改增政策在推行時，在稅制銜接上會遇到相當大的困難：

首先長時間的營業稅計算方式使建筑業財務管理人員養成了會計核算的習慣，在稅制銜接時，會出現財務管理人員不適應新稅率計算方式、不熟悉新稅率核算流程的現象，造成稅額核算失誤。

除此之外，建筑業稅制銜接時，財務會計需要對原有的業務工作進行清算，這之中包括建筑業所有的所得稅、稅收等稅額的核算工作，核算工作量大、核算難度高，這就加大了建筑業財務會計人員的核算壓力，對財務會計人員的專業素質和核算能力提出了較高的要求和挑戰。

4 營改增政策下建筑業財務管理應采取的應對措施

4.1 提高建筑業財務管理人員的專業能力和素養

定期為建筑業財務管理人員開設建筑業業務范圍、建筑業財務管理內容、財務管理專業知識、新型會計核算工具和財務管理手段等的培訓工作，強制要求建筑業財務管理人員必須參加，并定期對其培訓效果和專業技能進行考核。

4.2 加強各部門之間的聯系，完善財務管理制度

建筑業財務管理效率的提高和財務管理制度及規定的貫徹，離不開與采購部門、勞務部門、施工部門等的協調配合。

建筑業可以借助網絡技術和通信技術，建立起網站或者公眾號等可供建筑業內部各部門之間及時交流的信息共享平臺，便于財務管理制度和要求的及時傳達、各部門之間的溝通聯系，提高增值稅的核算效率和建筑業的財務管理效率。

4.3 加大對建筑業財務風險的管理

營改增政策實行的主要目的是減小稅制對企業發展造成的阻礙，為市場經濟發展創造環境，激發市場競爭力。因此，在該政策得到實施后，建筑業需要加大對財務的風險管理，為建筑業長期可持續發展創造更穩定安全的環境。

5 結語

了解營改增政策的主要內容及其對建筑業發展造成的影響，認真分析營改增政策對建筑業財務管理的影響，通過加強對財務管理人員專業能力的培訓、加強建筑業各部門之間的聯系，完善財務管理制度、加大財務風險管理等多項應對措施，提高建筑業財務管理的效率，推動建筑業在營改增政策下的可持續發展。

【參考文獻】

【1】張鵬. 試論“營改增”對建筑企業財務管理的影響與應對措施[J].中小企業管理與科技旬刊， 2015（4）：94-95.

【2】郭婧. 營改增對建筑企業財務管理的影響與對策[J].科技與創新， 2016（14）：58-61.