事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策

楊月靜

南昌市科技進修學院

摘要：相較于企業(yè)，事業(yè)單位的收入大部分來源于國家行政撥款，經濟業(yè)務活動復雜性較低，這使得其內部控制工作相對落后，各項統(tǒng)計數據打架、物資采購金額超標、財政預算和項目執(zhí)行等公共服務效率低下的問題比較突出，對國有資產流失及貪污腐敗等嚴重事件的防控力度有待加強?，F階段，依照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的內容，構建和完善內部控制體系已經成為事業(yè)單位的一項重點工作，為此本文將就此展開探討。

關鍵詞：事業(yè)單位 內部控制 問題 對策

一、事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）內部控制認識不到位

事業(yè)單位相關工作人員能夠按照財政部要求學習內部控制的相關文件，但是對執(zhí)行整體內部控制的意識不夠、認識不到位，對文件的了解程度也只是處于知道但不能全面理解的狀態(tài)，缺乏相應的內部控制理論基礎，不能把企業(yè)的內部控制理念轉化運用到事業(yè)單位中去。同時，國家尚未頒布像企業(yè)內部控制基本規(guī)范配套指引那樣的，幫助事業(yè)單位人員理解《規(guī)范（試行）》的內容，并幫助事業(yè)單位將規(guī)范中的要求運用到實踐中去的解析性配套文件。在此種背景下，事業(yè)單位的領導及相關工作人員對內部控制建設的認識不到位，內部控制的建設停留在了觀望階段。

（二）風險評估工作不完善

事業(yè)單位各項業(yè)務活動一般具有很強的政策性、專業(yè)性和技術性，業(yè)務活動流程比較復雜，但事業(yè)單位定期不定期的動態(tài)風險評估機制尚未建立起來，科學合理的風險評估定性定量方法和標準也不完善，加上目前事業(yè)單位因為種種因素限制，相關的專業(yè)人員也缺乏等原因，導致事業(yè)單位風險評估機制不健全，更談不上開展動態(tài)風險監(jiān)控工作。例如，對于專業(yè)性較強的項目建設，不少事業(yè)單位會邀請專家進行論證、評估，并要求在項目申請報告上出具專家意見等，但這樣做還不能達到“全面”和“系統(tǒng)”的要求，沒有站在全局的角度審視單位整體風險。

（三）內部監(jiān)督機制不健全

事業(yè)單位內部審計力量薄弱，沒有有效的準入和考評機制，內部審計人員多為年齡偏高、非專科出身，無法適應新形勢下的審計任務要求，此外計算機審計技術雖然有所引入，但存在不測評計算機系統(tǒng)和財務數據真實性就進行審計的現象；內審部門既要對政府部門負責，又要對本單位負責，但其編制屬于本單位且由本單位發(fā)放工資福利，這樣就造成了檢查者和被檢查者處于同一利益之中；內部審計往往只是事后監(jiān)督，不能做到事前和事中控制，不能發(fā)揮實時監(jiān)控的功能，導致審計效果不理想。

二、事業(yè)單位內部控制的完善對策

（一）提高內部控制意識

一方面，事業(yè)單位領導對財務知識不夠了解，為此要通過定期培訓、組織領導層大會、分發(fā)手冊等形式強化領導的內部控制意識，讓領導明白不能只把注意力放在搞業(yè)務、攢政績上。事業(yè)單位雖然不以盈利為目的，但也存在內控風險，風險漏洞有可能造成舞弊案件的發(fā)生，給國家?guī)頁p失，為此要讓領導者有意識的時刻關注內控建設，落實內控制度，按規(guī)章辦事。

另一方面，要提高普通員工對內部控制的重視，員工雖然不是領導，但也是內部控制的重要組成部分，為此事業(yè)單位要向員工宣傳內部控制可能造成的風險，使全體事業(yè)單位人員具有內部控制的敏感度。

（二）加強信息與溝通

具體措施如下：事業(yè)單位領導需要了解單位內部的財務數據以及單位外部市場變化的情況，及時做到信息的上傳下達，并確保信息準確性；事業(yè)單位員工要及時了解法律法規(guī)、本單位的政策和工作流程，確保自身行為處于規(guī)范內；加強事業(yè)單位機關各部門，以及各下屬事業(yè)單位之間的信息協作力度，做到資源共享，經驗互相交流（尤其要重視財務部門與業(yè)務部門、財務部門與審計部門之間的信息交流）；完善內部網信息系統(tǒng)，利用內部信息網絡作為平臺，發(fā)布內部控制季報、年報。

（三）加強風險評估及動態(tài)監(jiān)控長效機制建設

事業(yè)單位應建立風險評估及動態(tài)監(jiān)控的長效機制，通過相關管理制度進行規(guī)范，具體說來：一是明確風險評估工作應當遵循的原則，即風險評估工作應覆蓋事業(yè)單位各項業(yè)務管理的全過程，并重點評估并管理對事業(yè)單位目標有重大影響的風險；不斷提升定量評估水平的評估技術，完整準確的掌握風險信息，不斷提高量化分析能力，避免主觀臆斷；對不斷發(fā)展變化的內外部環(huán)境進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，實施動態(tài)評估并及時采取恰當的風險應對措施。二是明確風險評估的組織體系，即結合內部控制專職部門設置，根據業(yè)務活動的特點，明確風險評估工作的職能部門以及具體監(jiān)控風險的相關部門，同時明確各方在風險評估及風險監(jiān)控工作的具體職責并落實到崗位。三是明確風險評估的工作要求，即在定期全面風險評估的基礎上，明確根據業(yè)務需要不定期專項風險評估的組織開展方式和時機。當國家法律法規(guī)、外部監(jiān)管要求發(fā)生重大變化，“三重一大”等重要事項發(fā)生時，應及時進行專項風險評估。四是建立風險評估標準，主要包括所面臨風險的分級分類標準，風險的管理策略和承受度，風險分析、風險評價中使用的各種定性定量方法標準，需要監(jiān)控的風險的預警指標及預警區(qū)間等等。

（四）加強審計監(jiān)督

一方面，加強外部審計監(jiān)督。落實國家對審計監(jiān)督的新政策、新要求，不斷強化外部審計機構的職能，保障監(jiān)督功能的執(zhí)行，在事業(yè)單位內部控制的過程中進行評價與指導，進一步發(fā)揮其監(jiān)督功能作用。

另一方面，完善內部審計監(jiān)督制度。在事業(yè)單位的管理過程中，內部審計監(jiān)督工作可學習企業(yè)內部審計的做法，依照不同的業(yè)務設置不同的審計機構，提高對內部審計的重視，采取有效措施提升內部審計的地位，受單位負責人直接領導，以保證其獨立性和權威性。發(fā)揮內部審計在查找、防范重大風險的咨詢職能作用，對重點的業(yè)務進行內部控制的專項審核，讓內部審計的作用在內部控制體系的建設過程中體現出來。

三、結束語

現階段事業(yè)單位內部控制建設仍然任重道遠，一方面事業(yè)單位在內部控制建設上取得了一些成績，例如基本建立了財會制度，并明確了崗位劃分、權責分配、加入審批控制流程等；但另一方面違法違規(guī)案件仍時有發(fā)生，管理效率低下問題也十分突出。筆者相信，在《規(guī)范（試行）》的指導下，我國事業(yè)單位內部控制建設必將取得長足進步，內部控制管理水平會有顯著提升，最終使問題得以解決。

參考文獻：

[1]侯臘云.事業(yè)單位內部控制制度探析[J].經濟與社會發(fā)展研究，2014（11）

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