中小型制造業(yè)企業(yè)內控管理與財務風險防范

李俊杰

【摘要】隨著我國經濟和社會的不斷發(fā)展，中小型制造業(yè)企業(yè)之間的競爭越來越激烈。但是中小型制造業(yè)企業(yè)存在著管理流程不嚴格，內控管理制度落后，導致企業(yè)面臨潛在性的財務風險。本文就我國中小型制造業(yè)企業(yè)內控管理中存在的問題和潛在性財務風險進行探討，并提出相應解決措施。

【關鍵詞】內控管理 財務風險 制造業(yè)企業(yè)

過去的十年里，我國經濟相較過去而言，進入騰飛時代，中小型制造業(yè)企業(yè)趁著這股東風也得到了大力發(fā)展。與此同時，我們也可以發(fā)現(xiàn)，中小型制造業(yè)企業(yè)存在著管理流程不嚴格等管理方面的問題，其中，企業(yè)內控管理制度落后直接導致企業(yè)面臨潛在性財務風險的威脅。因此，中小型制造業(yè)企業(yè)如果希望企業(yè)能夠得到進一步的資源整合和企業(yè)發(fā)展，那么內控管理制度和財務風險防范就勢必得到企業(yè)的重視。

一、內控管理的內容

企業(yè)的內控管理是指企業(yè)管理層出于保證生產經營管理活動有序運行的目的，而對企業(yè)的財務信息真實性和審慎性、資產的準確性和可靠性及企業(yè)內部其他管理板塊進行監(jiān)督管控的活動。其內容主要有風險評估、財務控制、內部環(huán)境管理等。根據企業(yè)側重點不同，企業(yè)內控管理制度也會有所變化。一個完備的內控管理流程，可以整合企業(yè)的財務信息、銷售信息、管理信息等，使其成為一個嚴謹?shù)钠髽I(yè)管理體系。

二、內控管理存在的問題和潛在性財務風險

根據筆者自身所曾發(fā)展的中小型制造業(yè)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及行業(yè)形勢發(fā)展，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的一些內控管理方面的問題和潛在性財務風險。

（一）存在的內控管理問題

首先，管理層對內控管理不重視。隨著經濟的發(fā)展，管理藝術上的理念都在不斷更新，但是很多企業(yè)管理層都具有一個通病，那就是只注重外部市場的占有比率而忽視企業(yè)內部管理水平。而管理層的理念很容易影響企業(yè)的價值取向，直接會導致本企業(yè)的內部控制力度不夠，組織框架不健全，企業(yè)內部資源的配置也不合理，利用不到位。企業(yè)的內控管理流于形式工作，沒有實質工作內容。

其次，企業(yè)內控制度執(zhí)行脫離實際。中小型企業(yè)的管理層雖然會制定相關的內部控制制度，但是在執(zhí)行的過程中，管理層對內控制度的態(tài)度就決定了內控制度執(zhí)行會存在不完善、不規(guī)范的情況。從而增加了企業(yè)內部的管理風險。制度的建立和執(zhí)行離不開落實，企業(yè)對內控制度的執(zhí)行情況沒有完備的監(jiān)督機制和獎懲制度，這樣就不能夠有效促進內控制度的落實情況。也就是說，企業(yè)的內控管理制度形同虛設，執(zhí)行不執(zhí)行是同一個結果，這就會使企業(yè)內控管理存在極大的潛在風險。總而言之，企業(yè)的內控管理制度的建立和執(zhí)行都流于表象，脫離企業(yè)實際，因而不能夠給企業(yè)的經營發(fā)展起到應起的管控作用。

再者，企業(yè)對內控制度的認識錯誤。我國的企業(yè)管理文化還處于發(fā)展階段，企業(yè)的管理人員并不能完全意識到一個完整、有效的內控制度對企業(yè)的發(fā)展有著怎樣的影響。他們純粹的將獲得大額經濟利益作為企業(yè)的經營發(fā)展目標及企業(yè)發(fā)展水平指標，根本不重視企業(yè)內部控制發(fā)展水平。對于企業(yè)，并沒有一套完整、科學的管理流程和管理辦法。企業(yè)設立內控管理制度和執(zhí)行管理只是為了企業(yè)形式工作，這樣錯誤的認識和錯誤的做法制約了內控管理在企業(yè)內部發(fā)揮自己的價值。

（二）企業(yè)潛在的財務風險

中小型制造業(yè)企業(yè)不可避免的面臨著來自外部和內部的兩類財務風險，外部財務風險主要來源于政策變化、市場導向和市場環(huán)境的改變、經濟環(huán)境和行業(yè)形勢變動。而內部財務風險主要存在于以下幾方面：

首先，制造業(yè)企業(yè)一味的增加生產線，擴大生產規(guī)模，這樣做容易使企業(yè)發(fā)生生產產品積壓，銷售跟不上生產的現(xiàn)象。存貨的大量增加不僅占用了企業(yè)的流動資金，也增加了人力成本負擔。我們也注意到，不少制造業(yè)企業(yè)本身的資金能力并不能支撐起多條生產線的投產，那么債務融資就是企業(yè)必不可少的融資手段，而融資的過程中，因為缺乏可靠的內控管理，企業(yè)不能對自身的融資水平有清晰的認知，很有可能會在融資的時候出現(xiàn)一些企業(yè)不可掌控的財務風險，比如融資過多致使資金浪費，導致企業(yè)負債過重等。

其次，制造業(yè)企業(yè)的銷售人員只以銷售產品為目的，應收賬款回收這方面的工作較為欠缺，企業(yè)經常身處產品已銷售，貨款收不回，資金跟不上，經營出問題的局面。應收賬款的大量積壓，一方面是增加了企業(yè)的壞賬風險，另一方面也使企業(yè)時刻面臨資金鏈斷裂的情況。而這兩種風險都在一定程度上阻止了企業(yè)日常經營活動的順利開展。

三、企業(yè)內控管理問題的解決及潛在財務風險的應對

（一）企業(yè)內控管理問題的解決辦法

基于以上分析的本企業(yè)內控管理方面存在的問題，做出以下解決建議：

首先，企業(yè)要加強對內控管理制度的認識，加強內控管理環(huán)境的建設，企業(yè)的管理人員也應該結合自身企業(yè)的特點，積極主動的創(chuàng)造內控環(huán)境。

其次，企業(yè)應該要建立一個嚴格、規(guī)范的內控管理制度和監(jiān)督機制。嚴格規(guī)范具有可操作性的內控管理制度是一個企業(yè)進行合理內控工作的必備前提，而切實可行的監(jiān)督機制也為內控管理制度的執(zhí)行提供了保障。

（二）企業(yè)潛在的財務風險應對措施

中小型制造業(yè)企業(yè)在內控管理制度部分甚至完全沒有得到執(zhí)行的情況下，很容易產生潛在性的財務風險，那么怎么去解決這些風險，就是中小型制造業(yè)企業(yè)財務人員所面臨的問題。筆者從以下幾方面予以考慮：

存貨管理方面。中小型制造業(yè)企業(yè)由于企業(yè)性質，存貨構成財務管理內的重要組成部分，存貨分為產成品、在產品、在途物資三大類，由于實際銷售情況是不可控的，企業(yè)常有可能面臨存貨虧損，這是制造業(yè)企業(yè)普遍存在的問題，而建立起存貨在企業(yè)年度預算中占用資金比、庫齡統(tǒng)計、存貨周轉速度、遲滯結算與庫房盤點誤差等內控指標，能夠有效解決企業(yè)的存貨管理問題。

應收賬款和企業(yè)債務融資方面。企業(yè)應積極的采取措施防范資金風險，企業(yè)的資金風險有很多種類，常見的資金風險有資金的安全風險比如企業(yè)債務融資和資金的回收風險比如應收賬款回收。企業(yè)應對資金的投放、回收、債務融資和投資等方面進行準確的財務風險評估，做出財務及管理上的可行性報告分析，以期做出正確的經營決策，為企業(yè)的經營發(fā)展做出貢獻。

四、總結

目前，越來越激烈的市場競爭要求企業(yè)不斷提高自身的發(fā)展，才能應對多變的市場挑戰(zhàn)。而嚴謹規(guī)范的內控管理不僅能夠幫助企業(yè)管理者提高對企業(yè)管理水平的認識，也能加大企業(yè)的市場競爭力。筆者本次基于自身曾在的中小型制造業(yè)企業(yè)所存在的內控管理制度方面的問題及潛在性財務風險問題進行分析探討，并對其做出相應的防范應對措施，目的在于解決企業(yè)存在的內控管理制度方面的問題，并提高企業(yè)面對潛在性財務風險的應對能力，壯大企業(yè)自身力量。

參考文獻

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