淺析新形勢下我國行政事業單位內部控制制度建設

張英

[摘要]行之有效的內部控制制度能夠對行政事業單位的日常運營發揮良好的監督作用，從而加速行政事業單位體制改革的深化，保證行政事業單位的工作效率，并提高公共服務的執行力，最終促進行政事業單位的長遠發展。文章主要從特征、建設存在的阻礙以及策略三方面出發，對行政事業單位內部控制制度的相關問題進行了探討，旨在為新形勢下我國行政事業單位內部控制制度的建設提供一定的借鑒，使其更加合理和完善。

[關鍵詞]行政事業單位；內部控制；制度；建設

[DOI]1013939/jcnkizgsc201718126

近年來，隨著我國行政事業單位體制改革的不斷深化，其在職能轉變以及公共服務效率的提高等方面取得了顯著成效。而這些成效的取得，與行政事業單位不斷豐富和完善的內部控制制度密不可分。行之有效的內部控制制度使得行政事業單位的日常工作得到監督，運營更加規范合理，在政務的處理方面也更加公平公正，從而使其在社會資源配置方面的優勢更加明顯，最終促使社會主義市場經濟得到更加長遠的發展。

1行政事業單位內部控制的特征

11服務在內部控制的運營目標中更加突出

行政事業單位內部控制的核心運營目標是非營利性質地為社會公眾提供服務，這與企業那種非常明顯的營利性目的是不同的。也就是說，行政事業單位的工作重點在于服務，而且在運營過程中要對自身所提供的公共服務的最終社會效益進行重點關注。行政事業單位作為社會公共部門，其服務實質是對社會資源進行調動及配置。行政事業單位對社會資源進行科學合理有效的分配，從而促進資源的正常流轉，最終促進社會經濟的發展。

12對資源合理分配是內部控制預算管理目標的重點

一方面，在社會功能層面，行政事業單位預算的主要目標是在最大限度節約社會資源的前提下實現資源的合理配置和運轉。具體來說，就是通過預先的科學判斷、執行過程中的嚴格監督以及后期的評價三個層次，實現對資源的科學分配；另一方面，在內部功能層面，行政事業單位通過預算對財政收支進行合理計劃，對資金進行管控，從而使得行政事業單位在開展經濟活動之前能夠形成更加科學的預算草案，對資源在流通過程中所牽涉的資金問題進行規劃，從而使得行政事業單位在資源配置方面更加凸顯出合理性和科學性。

13內部控制體系受到法律的嚴格約束

對權力的制約是法律對行政事業單位內部控制體系嚴格約束的最明顯的體現。行政事業單位作為為社會公眾服務的公共部門，其自身被法律賦予了很多權力。無論是行政事業單位被賦予的權力，還是所有的對外活動，都受到法律的嚴格約束，我國的法律都對其有相關規定。例如行政事業單位的主要職能、主要業務、活動開展的方式以及在法律方面的職責等，都有相應的法律來規范，所有的行政事業單位工作人員都必須在這些規范的指導下開展工作及從事相關活動。

2阻礙行政事業單位內部控制制度建設的因素

21內部環境的阻礙

一方面，單位領導的態度。部分行政事業單位領導對內部控制的認知不正確，認為其無關緊要，下屬自然也跟隨領導的思想，導致內部控制制度建設在整體上缺乏動力。另一方面，權責不明。行政事業單位要進行內部控制體系建設，就必須明確各部門的權責，尤其是決策、執行和監督機構這三項事務的權力應該分開，相互獨立，而且各自明確責任。但目前的實際情況是三者并沒有很好地做到獨立，而是互相混淆。

22風險評估體系不夠嚴密

風險評估體系能夠從整體上促進行政事業單位內部控制制度建設的步伐。它將內部環境分析和制定風險預防策略銜接起來，起著承上啟下的重要作用，使得行政事業單位通過對內部環境進行分析，對風險進行預估，從而制定有針對性的策略。目前行政事業單位風險評估體系存在的問題有：一方面，風險管理意識缺失。雖然行政事業單位所從事的并非營利性服務，但也存在諸如工作效率不高以及貪腐等帶來的風險。而部分行政事業單位對這些風險并不是非常重視；另一方面，風險評估機制存在漏洞。例如對風險的預估與實際情況相差甚遠，導致造成不必要的嚴重后果等。

23對內部控制制度的執行與預期不相符

執行力度在內部控制制度建設中的地位不言而喻。行政事業單位內部控制制度執行與預期不相符主要體現在執行方式存在問題，執行力度與預期差距較大，以及執行結果與預期存在距離。原因有：一方面，信息的公開程度有限。受到種種因素的影響，行政事業單位信息公開力度非常有限，導致輿論不能對其進行很好的監督；另一方面，信息反饋機制存在問題。行政事業單位的組織機制導致領導無法及時了解下屬職工的意見，不能傾聽職工的心聲，因此也就無法針對問題制定相應的策略，導致執行中的問題長期存在。

3行政事業單位內部控制制度建設的措施

31不斷對內部環境進行優化

一方面，對行政事業單位的人力資源進行優化。具體來說，就是要加深單位領導對單位風險的認識，從而引起其對內部控制制度的重視。在領導的選拔與任命階段，要將專業水平與道德素養同時作為選拔標準，進行嚴格考核；同時還要加大相應的培訓力度，使單位領導認識到自我控制的重要性。另一方面，對權責進行明確規定。行政事業單位要將決策部門、執行部門以及監督部門分開，并且在權力方面相互制衡，達到平衡的狀態，以此來杜絕“獨大”現象的發生，凈化內部環境。

32不斷對風險評估體系進行充實

一方面，提高單位內部的風險意識。要從多方面、多角度加強教育，尤其是針對社會熱點問題，對行政事業單位所有人員所處的環境以及所面臨的風險進行剖析，使行政事業單位內部的所有人員都具備基本的風險判斷意識及防范意識；另一方面，不斷完善風險評估機制。例如可成立專門的風險評估小組，主要負責對風險的識別、深入解析、制定相應的解決策略以及后期進行跟進評估等，從而全面對風險評估體系進行完善。

33對內部控制制度的執行進行嚴格把關

一方面，對審批環節進行嚴格把關。行政事業單位應該根據本單位的實際情況，以書面形式對審批的權限、程序、應當承擔的責任以及其他事項進行明確規定，避免出現工作人員違規操作的現象。一旦存在越權審批現象，經辦人要果斷拒絕并向上級授權部門反映。另一方面，統一管理。由于行政事業單位的部分業務較為分散，是由幾個部門共同完成的，在出現問題時容易出現互相推卸責任的情況，因此需進行統一管理。例如可建立聯合工作小組，確定最高層負責人。同時在統一管理的基礎上，以權責對等為前提，對具體責任進行具體落實，明確每個成員所應承擔的責任。

4結論

內部控制是行政事業單位進行自我監督以及提高資源配置合理性的重要途徑。在深化改革的新形勢下，行政事業單位的內部控制制度存在諸多問題，對其進行風險評估以及科學的運行策略的制定產生了一定的阻礙作用。因此各單位要針對自身的具體狀況，并與我國的法律制度相結合，同時緊貼市場經濟的發展變化，不斷對內部控制體系進行有針對性的更新，使其更加合理及完善，從而保證行政事業單位的運行效率。

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