出納崗位風險管控體系研究

李佳

摘要：出納作為企業資金、票據、證券以及財務印章的管理人員，在企業經營管理中發揮著非常重要的作用，而做好出納崗位的風險管控，是確保企業穩定健康發展的重要前提。本文對出納崗位面臨的風險進行了分析，并提出了風險管控體系，希望能夠為企業的風險管理提供一些參考。

關鍵詞：出納；風險；管控

中圖分類號：F233 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

前言

市場經濟背景下，企業面臨著越發激烈的市場競爭，對于資金、票務等的管理提出了更加嚴格的要求，承擔相應職責的出納崗位也因此面臨著較高的風險性。做好出納崗位的風險管控，構建完善的管控體系，對于保障企業的資金安全，推動企業可持續發展意義重大。

一、出納崗位的風險問題

出納的主要職責，是對單位的資金、票據、有價證券、財務印章等進行保管，對貨幣資金進行結算，同時也必須做好相應的服務決策，保障單位的資金安全。從出納崗位工作的特點出發，其一旦出現問題，必然會帶來巨大的損失。就目前來看，出納崗位中存在的風險問題大致可以分為兩種不同的類型：

1.人為失誤：出納崗位面臨的工作異常繁雜，不可避免的會在工作中出現一些錯誤，如保險柜密碼泄露、貨幣清點不準確、財務印章遺失等，都可能給企業造成相應的損失。人為失誤屬于一種客觀現象，很難完全避免，出納人員應該樹立良好的職業道德和責任意識，認真對待自身的工作，盡量減少工作中的失誤。

2.違規操作：一是主觀性違規，即在明知違規的情況下，從謀取個人私利的角度，利用管理方面的漏洞故意出錯，包括違規付款、私增票據、挪用公款等；二是客觀性違規，通常指由于不完善的公司制度所引發的風險問題，例如，在沒有經過人事部門核準的情況下，出納人員可以自行發放薪資；企業以現金支付為主的形式導致現金的盤點繁瑣，容易流失；報銷機制不健全，在完成報銷后，相關票據沒有及時處理，導致重復報銷等問題[1]。

導致上述風險問題的原因，一方面是人員素質問題，部分出納人員沒有經過專業的技能培訓，缺乏良好的業務能力，無法很好的勝任出納崗位的實際需求，給單位帶來了相應的財務風險。同時，也有部分財會人員雖然專業能力較強，但是缺乏職業道德，在工作中置法律法規于不顧，存在有隱瞞收入、挪用公款等現象。另一方面是制度問題，財務制度的不完善，給予了部分財會人員以可乘之機，例如，在提取現金時，沒有安排相應的保衛人員，或者沒有對單位現金進行定期或者不定期的盤點，缺乏有效的工作交接等，制度的缺失在很大程度上影響了企業的財務安全。

二、出納崗位風險管理體系的構建

結合上述分析可知，導致出納崗位風險的因素包括了人的因素和制度因素，想要實現對于風險的有效管控，構建完善的出納崗位風險管理體系，就必須對這兩個方面的問題進行同時解決。

1.注重人員培訓

出納人員的能力和素養在很大程度上決定了單位財會工作的成效，也關系著財務風險的防控。對于企業而言，必須重視財會隊伍的建設，一方面，出納的選拔不僅需要強調專業能力，還必須關注職業道德和專業素養，堅持以德為先，不能只關注能力而忽視素質。另一方面，應該加強對于出納人員的培訓工作，不斷提升其業務素質，引導其積極學習最新的財會政策，了解市場的動態變化，從企業的實際情況出發，切實做好出納工作，降低企業在經營管理中面臨著財務風險。

2.強調制度建設

完善健全的制度是企業得以穩定發展的基礎，針對出納崗位中的潛在風險，企業應該重視起來，完善財務管理制度、內部控制制度、考核制度和獎懲制度，確保出納工作的順利開展。

（1）優化庫存限額：一般情況下，銀行會根據企業的規模和生產經營情況，提供一定的庫存現金限額控制，而企業只能在限額之內進行現金的領取，并且嚴格依照相關規范的要求進行操作，對于超支現金或者不符合規定的現金支出，可以拒絕支付。因此，在日常業務中，企業做好庫存限額控制，盡量減少現金開支，以網上銀行的轉賬為主，降低現金領用環節的風險[2]。

（2）做好賬實盤點：盤點工作是保障資金和物資安全的一種有效手段，對于出納崗位而言，一是應該對庫存的現金、票據等進行每日盤點，做好相應的登記工作。企業管理層應該定期派專人做好出納資金的抽查工作，確保賬實相符；二是應該由出納人員定期向上級領導提交資金的日報、周報和月報，為企業管理決策的制定提供參考依據；三是應該做好銀行存款的賬實盤點工作，加強與銀行部門的溝通，定期進行賬單核對，編制銀行余額調節表，對于沒有能夠及時到賬的款項，應該高度重視并查明原因，督促銀行做好清賬工作，避免資金的流失問題。

（3）強調實物隔離：在出納崗位工作中，收據、支票以及財務印章的管理非常重要，直接關系著企業的資金安全。對此，企業應該做好實物隔離控制，將空白支票和財務印章分開，個人名章和財務專用章分開，安排專人進行保管，避免個人統一保管的情況。應該完善支票使用登記制度，由領用單位負責人簽字蓋章，避免空白支票的遺失。不僅如此，企業還應該強調收據管理，對于收據的存根聯和記賬聯，應該進行定期或者不定期的抽查，及時發現問題。

（4）注重過程跟蹤：出納崗位的工作十分復雜繁瑣，因此經常會出現先請示付款，然后補充相關手續的情況，而如果出納人員遺忘，則會導致付款手續的不健全，影響企業的資金安全。對此，應該強調過程跟蹤控制，嚴格依照相關規范進行操作，對手續不全的付款事項進行記錄并且限期查補，如果超過限期仍然沒有補充相關手續，則可以采取相應的懲戒措施[3]。

三、結語

總而言之，出納崗位在企業經營管理中占據著非常重要的位置，也是企業開展財務風險控制的關鍵環節。考慮到出納崗位中存在的風險，企業應該做好出納人員的選拔和培訓，加強制度建設，形成完善的出納崗位風險管控體系，確保企業資金的規范化運作，強化內部監督審計的力度，保障相關制度的可靠落實，為企業的長遠穩定發展提供一個可靠的資金環境。

參考文獻：

[1]許果.會計信息系統風險控制體系研究[J].大眾理財顧問，2016（8）：108.

[2]郭延孟.出納崗位風險管控體系探究[J].商業會計，2013（10）：85-86.

[3]萬艷玲.出納崗位工作分析及構想[J].合作經濟與科技，2011（1）：90-91.