我國房產稅征管的改革分析

叢穎+蔡艷嬌+符怡

摘要：本文主要針對房產稅征管問題展開了具體的探討，首先論述了我國房產稅的發展及其征管現狀，其后提出了相應的改革建議，以期能夠為我國房產稅征管提供一定的幫助。

關鍵詞：房產稅征管；現狀；改革

中圖分類號： 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

當前，隨著我國房價的不斷上漲，政府出臺了不少政策以調控房價。其中，房產稅征管的改革在調節市場供需，促進房地產健康發展等當面均發揮了十分重要的作用，本文即針對我國房產稅征管的改革問題展開具體論述。

一、我國房產稅的發展及其征管現狀分析

1.我國房產稅的發展

我國房產稅的發展過程可以劃分為四個階段，具體如下所示：（1）建國后，我國政府于1951年頒布了《城市房地產稅暫行條例》，其標志著我國開始正式征收房產稅；（2）1973年，因為簡化稅制的緣故，政府將對企業進行征收的房產稅也并入到了工商稅計征；（3）改革開放后，我國于1984年展開第二步利改稅以及工商稅制的改革，把城市房地產稅分為了兩個部分，一是房產稅；二是城鎮土地使用稅；（4）1986年我國頒布了《中華人民共和國房產稅暫行條例》，自此我國正式進入了房產稅全面開征階段[1]。

2.我國房產稅征管現狀

當前，我國房產稅征管中還存在著不少問題亟待解決，具體如下所示：

（1）房產稅征政策存在不明晰之處，納稅主體難以確定

我國稅法中的相關規定指出：房產稅的納稅人是其產權的所有人或是承典人，而城鎮土地使用稅的納稅人是其使用權的所有人或是單位。若是產權的所有人或是承典人不在房屋所在地，城鎮土地使用權的所有人或是單位存在糾紛，則應是代管人、實際使用人或是單位進行納稅。但是在實際征管過程中，因為“所在地”這一概念未能夠清晰界定，導致納稅人之間存在扯皮的問題，稅務機關難以確定納稅主體。

（2）稅務機關計稅依據確定難度大

當前，我國計稅依據主要分為兩類：一是根據房產計稅余值；二是根據按租金收入計征稅額。其中，在第一種計稅方式中，極易因為一些避稅行為，導致房產原值計價出現失誤。例如：一些企業的房產借著設備的形式計入資產，從而減少房產原值，實現避稅；一些企業通過不將房屋記賬、無條件提供給股東使用的形式，拒絕繳納房產稅。在第二種計稅方式中，因為稅源十分分散、隱蔽性強，因此征管的難度也極大。

（3）相關部門協稅護稅積極性小

房產稅的征管范圍十分廣，工作量也大，因此若是僅僅依靠地稅單位進行稅源監管，難免會存在不到位或是遺漏之處。從我國當前房產稅征管情況來看，“以地控稅、以稅節地”這一工作依舊處于一個摸索的狀態之下，部分地方因為缺少完善的部門協作與信息共享機制導致地稅單位很難及時獲得相應的房屋、土地登記、變動資料，導致房產稅的征管工作開展難度大大增加。

二、我國房產稅征管的改革對策分析

1.完善稅基評估機制

（1）完善評估主體的界定。立足于我國當前國情，建議設立準政府性質的專屬房地產稅稅基評估機構，一方面其屬于事業單位，另一方面其又能夠獨立于稅務部門，確保其評估工作更加公正。（2）做好房地產稅批量評估。隨著信息技術的不斷發展，建議利用計算機、GIS、GPS為房屋價值進行批量評估、實時跟蹤以及動態的分析，完善計算機輔助批量評估系統；若是在進行房地產稅評估時出現糾紛，建立采取單宗評估的方法重新進行評估，以增強準確性。

2.改進稅收征管方式

（1）構建以自主申報為主的稅收征管方式。在“兩稅”征管中，納稅人需進行自主申報，在房地產稅改革后，應沿襲該種方式，以培養自主納稅意識。在進行為法人組織所有的房產稅征管時，主要采取的是現行征管的方式，也就是按年計算、分期繳納，由地方政府確定設計的納稅期限；在進行為個人所有的房產稅征管時，主要采取的是自主申報的方式，通提交申報表、相應的減免稅材料，辦理納稅。（2）通過其他輔助征管方式進行補充。由于當前我國個人自主納稅意識有所欠缺，加上一些監管機制不到位，相關部門應構建房屋產權證年檢制度，對于欠繳房地產稅的個人或是組織，采取限制或是凍結產權證書的懲處方法。此外，可輔以委托代征、代扣代繳以及代收代繳等方式，規范稅收征管流程，加強征管管理。

3.建立社會綜合治稅網絡體系

針對我國地稅部門長期以來“孤軍奮戰”的現象，必須加強各部門的配合，通過信息共享、部門協作，實現房地產稅的高效、成功征管。（1）構建全國統一的房地產信息管理平臺。該平臺應通過全國聯網的方式，動態掌握各個地區的房價、房屋交易以及住房供求等信息，并且能夠直接查詢到每一個人或是家庭的房產信息。當前，我國部分省市已經建立了區域性的房地產信息管理平臺，但是需要進一步完善其信息的共享制度。（2）科學確定納稅人。在進行納稅人的確定時，除了要參考納稅人自主申報信息，還需通過多種方式自主收集相應的納稅信息。一方面，可通過國土部門以及房管部門，獲得相應的存量、新增房產信息；另一方面，也可通過民政、公安部門，驗證納稅人家庭成員關系，以確定相應的房產稅優惠政策。（3）采取成熟的稅源管理方式，通過“以地控稅、以稅節地”加強房地產稅管理，并抓好合不動產登記制度的落實機會，在電子地籍圖上疊加相應的應稅房產信息，以達到房產與土地稅源一體化管理的目的[2]。（4）在進行稅款征收時，具體應強化以下幾個方面的工作：一是稅務機關必須實現做好納稅人銀行賬戶信息的采集工作；二是稅務機關應和相關部門通力合作，構建房地產稅聯合控管機制。三是通過構建納稅人信用聯動體系的方式，不斷提高納稅人的自主納稅意識，對于欠繳房地產稅的個人或是組織，可由媒體發布相應的欠稅公告，并將其納入個人征信系統，以督促其及時進行相應稅款的繳納。

三、結語

綜上所述，我國當前房地產稅的征管過程中還存在不少問題，例如：納稅主體難以確定、稅務機關計稅依據確定難度大、相關部門協稅護稅積極性小等等，對此必須加強房地產稅的征管改革，通過完善稅基評估機制、改進稅收征管方式、建立社會綜合治稅網絡體系、完善稅收法治保障框架，增強房產稅征管系統的權威性與科學性。

參考文獻：

[1]楊繼瑞.房產稅征管系統完善與現實把握：源自渝滬試點[J].改革，2011：47-52.

[2]劉金林，唐卓，蔡高根.我國房產稅改革的可持續性與路徑探討[J].經濟研究參考，2013：43-48.

作者簡介：叢 穎（1983-），女，漢族，云南昆明人，云南大學滇池學院，物流工程碩士，講師，主要從事會計稅法等問題研究。