施工企業財務管理提升探析

沙元剛

摘要：伴隨我國經濟全球化進程加速，加之財稅政策及宏觀環境變化，施工企業的財務管理水平提升已成為必然趨勢。本文首先分析了提升財務管理對施工企業的積極影響，進而分析了施工企業財務管理存在的主要問題，在此基礎上，提出了提升施工企業財務管理的改進措施。

關鍵詞：施工企業；財務管理；提升

財務管理是企業管理的重要內容，也是企業提升管理的基礎。施工企業是我國實體經濟的主要組成部分，承擔著基建項目、技改項目、安裝項目等業務。伴隨我國經濟進入新常態發展，經濟結構化調整逐步深入，供給側改革成為我國經濟發展的主旋律，施工企業的未來發展面臨著諸多挑戰，也面臨著很大的機遇。無論挑戰與機遇，施工企業都需要不斷提高財務管理水平，為應對挑戰與搶抓機遇建立良好的企業管理基礎，為企業持續發展創造條件。

一、提升財務管理對施工企業發展的積極影響

（一）有利于施工企業適應財稅體制改革

財稅體制改革是我國一直以來深化進行的國家改革工作。無論是營改增的全面擴圍，還是金稅三期工程的竣工實施，包括地方債務的嚴格管控，都為施工企業財務管理提出了新的更高的要求。如營改增的全面擴圍，施工企業的稅率由3%提高至11%，如果施工企業不進行相應的稅務籌劃，加強財務管理其稅負成本將成倍增長，必將侵蝕掉其原有的利潤，使企業面臨缺損，乃至破產的困境。

（二）有利于施工企業適應經濟環境變化

近年來，我國經濟增速逐步由高速增長進入中高速增長階段，新常態下，我國政府積極倡導企業“走出去”，特別是“一帶一路”國家戰略的深入推進，建安項目業務逐步轉向國際，這要求施工企業逐步將市場范圍拓展到海外工程。在這樣的背景下，施工企業需要不斷提升財務管理水平，通過財務管理增強對施工企業海外業務擴展及未來經營的管控能力，以保障國際化進程的順利實施。

（三）有利于施工企業實現持續長遠發展

持續長遠發展是企業追求的一致目標。對于施工企業而言，同樣如此。實現這一發展目標，需要內外兼修，“外”即是市場，“內”即是管理。無論外部市場，還是內部管理，財務管理都是施工企業內外兼修的主要工具。如財務管理可以通過上下游客戶的分析，加快企業應收賬款與應付賬款的管理，以合適的財務管理政策實施，降低施工企業的營運資金占用，降低企業資金負擔。

二、施工企業財務管理存在的主要問題

（一）會計核算基礎較為薄弱

財務管理的基礎是財務核算數據，是通過對財務數據的加工分析，為企業提供進行決策的量化依據。一旦財務核算錯誤或不及時，將直接影響財務管理的決策建議效率。施工企業財務管理存在的主要問題之一就是會計核算基礎較為薄弱。如財務人員長期習慣于簡單核算，沒有適應營改增對稅務管理的要求，沒有對工程項目實施細化核算，使得稅務管理不當，會計數據難以滿足財務管理細化數據要求，企業財務管理成為無本之木，風險加大。

（二）營運資金管理有較大提升空間

營運資金管理是施工企業財務管理的重中之重，良好的營運資金管理，將為施工企業創造現金流，減緩企業的資金壓力。然而，現實中，施工企業往往沒有發揮營運資金管理作用，使得財務管理形同虛設。如，有的施工企業沒有在供應商方面加強管理，對供應商的付款周期實施統一的付款政策，同時，對施工所需材料采購沒有最優化庫存政策管理，而對建設方的應收賬款又缺乏話語權，使得企業資金壓力驟升。

（三）資本管理需進一步提升水平

施工企業往往為取得建筑安裝項目標的，需要以墊付部分資金為條件，因此，滿足施工企業的墊付資金需求，成為施工企業財務管理的重要內容。而對于資金充足的施工企業而言，其閑置資金的投資管理同樣需要財務管理發揮作用。然而，在施工企業財務管理中，往往缺乏預見性，財務人員洞察力不夠，造成資金短缺時，難以融入資金，造成項目延遲工期的不良后果；而資金結余時，也沒有充分發揮資本的逐利功能，造成資金的收益降低。

三、提升施工企業財務管理水平的改進措施

（一）加強會計核算基礎管理，實現精細化核算

一是提高財務部門會計專業素質，加強會計人員培訓學習，掌握國家財稅政策，及時結合施工企業實際情況，建立制度辦法，適應政策變化。二是加強對工程項目施工核算的精細化管理，對項目材料、人工、機械等要素實施明細核算，為財務管理建立可靠細化數據源。三是加強財務部門對施工行業的了解，提高財務人員國際化視野，為財務管理提升建立基礎。

（二）加強產業鏈條企業管理，減少營運資金占用

一是對施工企業涉及的上下游企業進行名單梳理。如對供應商的梳理，需分別列出項目所需材料、機械、設備租賃等方面的供應商名單，從項目地域分布、材料質量、供應商物流等維度分析施工項目對供應商的依存度，進而提出供應商付款周期政策。二是加強對施工項目的材料管理，根據施工進度安排與材料價格走勢等因素，建立材料采購管理機制，保證材料的合理采購供應量。三是加強機械設備管理，結合施工工藝發展要求，對機械設備的購買實施謹慎原則，分析租賃機械設備的可行性，將長期資金支出變為短期流動支出，減緩施工企業資金壓力。

（三）加強資本預算與形勢預判，確保資本充足

一是加強融資管理，拓展施工企業融資渠道，建立債券、證券化、小額貸款、銀行票據等融資渠道，儲備金融機構信用，保證資金供給。二是加強資金頭寸管理，對工程項目積累資金，加強投資與資本運作管理，如以社會資本參與PPP項目，既保證資本收益，又擴展了施工主業業務。三是加強形勢預判，提前對國家經濟政策及經濟環境變化有所掌握，分析形勢變化，提前籌措，保證施工企業資金鏈暢通。

（作者單位：山東省城鄉建設勘察設計研究院）