新時期航空公司全面預算管理思索

楊捷

預算是企業根據自身的實際運營狀況制定的企業在未來發展一段時間里的資金規劃，新時期下，民航市場的競爭越來越激烈，而在航空公司有效實施全面預算管理，具有提高航空公司經營效率與效益方面非常重要的作用。

近年來，我國的科學技術有了突飛猛進的發展，尤其是高鐵技術更是發展迅猛，使得我國的高鐵已經在全國范圍內進行全面覆蓋，優質快速而且較低的價格，對相同覆蓋網絡范圍的民航市場產生了非常大的沖擊，這就要求民航大力發展低成本航空以應對高鐵的競爭。我國航空公司必需使用先進的管理手段，把企業管理的每一個方面精細化，才能有效的為提高效益，實現在激烈的競爭中立于不敗之地。航空運輸業是一個投入大、回報低、周期長等特殊行業，其經濟運行有著自身鮮明的特點。保航空公司穩健的發展，一方面要積極提高自身服務質量，另一方面還要重視內部管理工作。預算管理作為內部管理的一個重要方面，采取全面實現預算管理，可以更好地實現資源整合，改善物流與資金流，提高資源使用效率，同時還可以有效控制與防范經營風險的發生。因此在航空公司有效實施全面預算管理，具有提高航空公司經營效率與效益方面非常重要的作用。

全面預算管理的概述

預算的概念。預算是企業根據自身的實際運營狀況制定的企業在未來發展一段時間里的資金規劃，包括企業的收入、支出情況。以及合理有效地分配企業財務、人力和實物等資源。企業預算作為一種數量化規劃方式，其體現方式為貨幣形式，而采取科學、合理的預算可以為企業制定發展目標與決策提供有力依據，確保企業預算在企業運營中的貫徹實施。

全面預算管理的概念。全面預算管理主要是指采取預算方式，以實現對企業內部每個部門的不同類資源做好分配、考核、控制，以此達到有效組織與協調企業生產經營活動的目的，更好的促進企業的健康發展。在全面預算管理中通常把預算編制分為上到下、下到上、上下結合這三種方式。具體使用什么樣的方式，這需要根據企業自身情況判斷，以做好企業預算進行管理。

當前航空公司實現全面預算管理存在的問題

全面預算管理基礎工作薄弱。一是沒有建立健全自身預算考核指標體系，航空公司經過多年的努力，實現了將考核評價與其他環節進行有效銜接，同時把座公里收入水平、成本水平等指標也進行了考核，但考核指標不全面，存在部分重要預算指標沒有納入考核，最明顯的就是航油成本，很多航空公司并沒有明確的管控責任部門，沒有納入考核指標。二是預算數據規范性不嚴格。航空公司預算數據往往是根據以前預算數據和每個部門反饋的信息進行全面預算管理工作，預算數據口徑不一致，預算數據規范性弱，這樣不利于預算信息質量的提高。

預算管理與戰略目標的契合度差。我國航空公司在人才和樞紐等網絡上都明確了自身發展的戰略目標，但是這些都是籠統的，并沒有把這些戰略目標進行科學分解，使得預算與戰略的有效銜接非常差。如一些公司在預算編制時無法把機隊、航線、服務和人力資源等各種因素相互融合，并沒完全考慮以后發展經營形勢和油價、匯率做出判斷，也沒有分析以后可能會發生的狀況，而編制相應的中長期預算，卻只在整體上給出判斷。還有一些公司成本管理有滯后性，之在運營以后才能確定成本，預算形式性大，而和實際狀況是有著非常大的差距。

全面預算管理平臺差。當前，我國很多航空公司全面預算管理平臺還需要不斷完善。如ERP系統功能弱，該功能只有統計、核算每個部門所反饋的信息數據，而在預算執行、分析等方面差，一是在操作上存在繁瑣冗余問題，二是在每個部門間都有一定權限，無法全面實現信息資源共享。

航空公司實施全面預算管理的措施

做好全面預算管理基礎工作。航空公司首先需要建立健全自身預算考核指標體系，只有從制度上做好硬性規定，才能做到有理有據，這樣就要求各個部門要以研討會等形式探究預算客戶指標設置情況，加強一些對航空公司發展有影響的預算指標并納入到考核里。其次是為了使得航空公司每項成本均得到全面有效的深度分解，這樣就需要從預算的可控程度和承擔責任分解到明確的責任中心，然后納入該責任中心考核指標。考核指標完成狀況和該責任中心績效工資掛鉤，提高各部門對全面預算管理的重視度，真正使得預算落實到位。在實踐過程中還要加強跨部門合作，加強做好如航油成本等管理責任無法界定的項目，鼓勵引導推進預算管理到“班組”，把預算管理滲透到業務前端，以加強預算管理數據基礎。最后航空公司要規范經濟活動核算的流程與財務口徑，依據會計準則和航空公司自身業務特點選擇科學有效的核算辦法。

實現全面預算與公司戰略的融合。航空公司預算數據是領導決策的依據，要求準確性和重要性是非常關鍵的，航空公司在制定的戰略目標基礎之上，需要結合戰略目標，編制相對應的航線規劃、機隊規劃和服務規劃，同時做好相關的人力資源規劃匹配。財務部門還需要在上述規劃條件上對以后經營形勢和油價、匯率做出判斷，以及對每一項收入、成本進行預測，編制一定的中長期預算，我們常見的就是結合“十三五”規劃，編制十三五預算。其次，在成本管理上航空公司還需要優化成本結構，實現成本管理前移，專門從生產布局、運行結構、網絡產品以及企業的資源安排等方面開展管理工作。以設計成本管理預算方案。

構建集成共享的全面預算管理平臺。俗話說：“工欲善其事，必先利其器”，對于航空公司而言，需要加強對自身預算管理平臺建設。應當安排專業技術人員在原有系統統計、核算等基礎功能基礎之上進行完善，升級整合自身ERP系統，把生產、財務、航線數據集中整合共享并科學壓縮管理鏈條，建立集成共享的預算管理平臺，相關預算執行、預算分析、航線經營等功能模塊可以直接向一線管理人員開放，讓一線管理人員積極配合預算管理工作，使得預算管理更好的深入到業務到企業的前線，這為提高全面預算管理工作質量打下了很好的基礎。