新時期航空公司全面預算管理思索

楊捷

預算是企業(yè)根據(jù)自身的實際運營狀況制定的企業(yè)在未來發(fā)展一段時間里的資金規(guī)劃，新時期下，民航市場的競爭越來越激烈，而在航空公司有效實施全面預算管理，具有提高航空公司經營效率與效益方面非常重要的作用。

近年來，我國的科學技術有了突飛猛進的發(fā)展，尤其是高鐵技術更是發(fā)展迅猛，使得我國的高鐵已經在全國范圍內進行全面覆蓋，優(yōu)質快速而且較低的價格，對相同覆蓋網絡范圍的民航市場產生了非常大的沖擊，這就要求民航大力發(fā)展低成本航空以應對高鐵的競爭。我國航空公司必需使用先進的管理手段，把企業(yè)管理的每一個方面精細化，才能有效的為提高效益，實現(xiàn)在激烈的競爭中立于不敗之地。航空運輸業(yè)是一個投入大、回報低、周期長等特殊行業(yè)，其經濟運行有著自身鮮明的特點。保航空公司穩(wěn)健的發(fā)展，一方面要積極提高自身服務質量，另一方面還要重視內部管理工作。預算管理作為內部管理的一個重要方面，采取全面實現(xiàn)預算管理，可以更好地實現(xiàn)資源整合，改善物流與資金流，提高資源使用效率，同時還可以有效控制與防范經營風險的發(fā)生。因此在航空公司有效實施全面預算管理，具有提高航空公司經營效率與效益方面非常重要的作用。

全面預算管理的概述

預算的概念。預算是企業(yè)根據(jù)自身的實際運營狀況制定的企業(yè)在未來發(fā)展一段時間里的資金規(guī)劃，包括企業(yè)的收入、支出情況。以及合理有效地分配企業(yè)財務、人力和實物等資源。企業(yè)預算作為一種數(shù)量化規(guī)劃方式，其體現(xiàn)方式為貨幣形式，而采取科學、合理的預算可以為企業(yè)制定發(fā)展目標與決策提供有力依據(jù)，確保企業(yè)預算在企業(yè)運營中的貫徹實施。

全面預算管理的概念。全面預算管理主要是指采取預算方式，以實現(xiàn)對企業(yè)內部每個部門的不同類資源做好分配、考核、控制，以此達到有效組織與協(xié)調企業(yè)生產經營活動的目的，更好的促進企業(yè)的健康發(fā)展。在全面預算管理中通常把預算編制分為上到下、下到上、上下結合這三種方式。具體使用什么樣的方式，這需要根據(jù)企業(yè)自身情況判斷，以做好企業(yè)預算進行管理。

當前航空公司實現(xiàn)全面預算管理存在的問題

全面預算管理基礎工作薄弱。一是沒有建立健全自身預算考核指標體系，航空公司經過多年的努力，實現(xiàn)了將考核評價與其他環(huán)節(jié)進行有效銜接，同時把座公里收入水平、成本水平等指標也進行了考核，但考核指標不全面，存在部分重要預算指標沒有納入考核，最明顯的就是航油成本，很多航空公司并沒有明確的管控責任部門，沒有納入考核指標。二是預算數(shù)據(jù)規(guī)范性不嚴格。航空公司預算數(shù)據(jù)往往是根據(jù)以前預算數(shù)據(jù)和每個部門反饋的信息進行全面預算管理工作，預算數(shù)據(jù)口徑不一致，預算數(shù)據(jù)規(guī)范性弱，這樣不利于預算信息質量的提高。

預算管理與戰(zhàn)略目標的契合度差。我國航空公司在人才和樞紐等網絡上都明確了自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標，但是這些都是籠統(tǒng)的，并沒有把這些戰(zhàn)略目標進行科學分解，使得預算與戰(zhàn)略的有效銜接非常差。如一些公司在預算編制時無法把機隊、航線、服務和人力資源等各種因素相互融合，并沒完全考慮以后發(fā)展經營形勢和油價、匯率做出判斷，也沒有分析以后可能會發(fā)生的狀況，而編制相應的中長期預算，卻只在整體上給出判斷。還有一些公司成本管理有滯后性，之在運營以后才能確定成本，預算形式性大，而和實際狀況是有著非常大的差距。

全面預算管理平臺差。當前，我國很多航空公司全面預算管理平臺還需要不斷完善。如ERP系統(tǒng)功能弱，該功能只有統(tǒng)計、核算每個部門所反饋的信息數(shù)據(jù)，而在預算執(zhí)行、分析等方面差，一是在操作上存在繁瑣冗余問題，二是在每個部門間都有一定權限，無法全面實現(xiàn)信息資源共享。

航空公司實施全面預算管理的措施

做好全面預算管理基礎工作。航空公司首先需要建立健全自身預算考核指標體系，只有從制度上做好硬性規(guī)定，才能做到有理有據(jù)，這樣就要求各個部門要以研討會等形式探究預算客戶指標設置情況，加強一些對航空公司發(fā)展有影響的預算指標并納入到考核里。其次是為了使得航空公司每項成本均得到全面有效的深度分解，這樣就需要從預算的可控程度和承擔責任分解到明確的責任中心，然后納入該責任中心考核指標。考核指標完成狀況和該責任中心績效工資掛鉤，提高各部門對全面預算管理的重視度，真正使得預算落實到位。在實踐過程中還要加強跨部門合作，加強做好如航油成本等管理責任無法界定的項目，鼓勵引導推進預算管理到“班組”，把預算管理滲透到業(yè)務前端，以加強預算管理數(shù)據(jù)基礎。最后航空公司要規(guī)范經濟活動核算的流程與財務口徑，依據(jù)會計準則和航空公司自身業(yè)務特點選擇科學有效的核算辦法。

實現(xiàn)全面預算與公司戰(zhàn)略的融合。航空公司預算數(shù)據(jù)是領導決策的依據(jù)，要求準確性和重要性是非常關鍵的，航空公司在制定的戰(zhàn)略目標基礎之上，需要結合戰(zhàn)略目標，編制相對應的航線規(guī)劃、機隊規(guī)劃和服務規(guī)劃，同時做好相關的人力資源規(guī)劃匹配。財務部門還需要在上述規(guī)劃條件上對以后經營形勢和油價、匯率做出判斷，以及對每一項收入、成本進行預測，編制一定的中長期預算，我們常見的就是結合“十三五”規(guī)劃，編制十三五預算。其次，在成本管理上航空公司還需要優(yōu)化成本結構，實現(xiàn)成本管理前移，專門從生產布局、運行結構、網絡產品以及企業(yè)的資源安排等方面開展管理工作。以設計成本管理預算方案。

構建集成共享的全面預算管理平臺。俗話說：“工欲善其事，必先利其器”，對于航空公司而言，需要加強對自身預算管理平臺建設。應當安排專業(yè)技術人員在原有系統(tǒng)統(tǒng)計、核算等基礎功能基礎之上進行完善，升級整合自身ERP系統(tǒng)，把生產、財務、航線數(shù)據(jù)集中整合共享并科學壓縮管理鏈條，建立集成共享的預算管理平臺，相關預算執(zhí)行、預算分析、航線經營等功能模塊可以直接向一線管理人員開放，讓一線管理人員積極配合預算管理工作，使得預算管理更好的深入到業(yè)務到企業(yè)的前線，這為提高全面預算管理工作質量打下了很好的基礎。