論國庫集中支付下的內部控制制度的加強措施

趙秋

[摘要]隨著我國公共體制的深化改革，國庫集中支付制度也在我國得到了全面推行。在一定程度上解決了財政資金支付的弊端，提高了財政資金的使用效率，且取得了顯著成效。然而國庫集中支付的實施效果，很大程度上取決于行政事業單位內部控制，兩者相輔相成、互相促進。但在實際管理中部分行政事業單位內部控制存在一定的缺陷，使國庫集中支付和內部控制制度沒有起到相互促進作用，反而阻礙了兩者的協調發展。本文通過分析了國庫集中支付下行政事業單位內控制度的現狀，探討了加強行政事業單位國庫集中支付下的內部控制的一些措施。

[關鍵詞]國庫集中支付 內部控制 措施

一、國庫集中支付制度下行政事業單位內部控制的現狀

（一）內控意識薄弱，管理不到位。較好的內部環境是國庫集中支付制度施展其效力的重要保障，但是我國行政事業單位長時間以來都是政府管控，管理模式和管理觀念較為傳統，對內部控制制度的意義和重要性認識不足，缺少相關了解，忽視了內部控制制度的落實和執行情況，尤其是在國庫集中支付制度全面實施后，片面地認為國庫集中支付制度能夠有效防范和掌控風險，能夠達到全過程監管，完全可以取代內部控制制度，過于神化了國庫集中支付制度，從而忽略了內部控制機制的建設，造成一些行政事業單位沒有內部控制或是內部控制執行不嚴的局面，降低了內部控制制度的權威性與嚴肅性，難以達到監管要求及管理需要，未能充分發揮其效用，使內部控制制度形同虛設、流于形式。

（二）內部控制制度不健全，職權設置不合理。隨著我國財政體制不斷的改革，一些行政事業單位內部控制制度相對落后，存在一定缺陷。一是崗位權限不合理、責任不明確。部分單位由于編制受限等原因，造成不相容崗位未能相互分離的現象，尤其是在國庫集中支付下經辦和審核角色均由一人擔當，難以形成相互監督的作用，給政府的財務資金帶來較大的安全隱患。同時，對所處崗位的職責也未做出明確規范，致使責任制度松散、崗位職責劃分不明確，管理混亂；二是預算編制不科學、執行與監督不力。預算是國庫集中支付的基礎依據，預算編制是否科學合理直接影響國庫集中支付制度能否充分發揮作用。一些單位預算編制過程不夠科學、指標不夠細化，對資金的使用缺乏預見性，影響國庫集中支付工作的正常運轉。同時，在預算編制、執行、管理、決算過程中存在脫節的現象，導致預算與執行存在偏差，資金的控制不夠嚴謹；三是系統間難以對接，財務管理風險過高。國庫集中支付制度實施雖然起到了一定的積極作用，卻也存在一定的弊端。在工作過程中，國庫集中支付和會計核算依然相互獨立，對發生的業務有各自的確認準則，財務部門無法及時了解業務事項情況，難以為管理和決策提供有效依據，增加了單位的財務風險。

（三）監督管理不到位，重視意識不強。目前我國對行政事業單位主要從內部和外部兩個層面進行監管，內部監督主要由單位內部設立獨立的審計部門并抽調人員進行監管，然而一些行政事業單位未能對其產生足夠重視，沒有建立有效的監督制度，致使審計工作缺乏應有的獨立性、內部監督不及時、易受外界因素的影響，未能對資金進行全面管理、進而影響監督管理效果。另外，內部審計主要在于事后監督，無法進行實時監控，監督力度非常有限，監督效果也不十分理想。而外部監督獨立性相對較強，但受監督渠道不暢通等因素的限制，也難充分發揮作用。

二、國庫集中支付下行政事業單位加強內部控制制度的措施

（一）強化內部控制意識，樹立正確態度。國庫集中支付制度要想充分發揮政策作用離不開良好的內部控制環境，離不開每一位職工的支持，所以要在國庫集中支付制度下完善的內部控制制度，首要任務是強化員工的內部控制管理理念，提高風險防范意識。克服國庫集中支付制度可以完全取代內部控制制度的片面思想，加強對內部控制和國庫集中支付的宣傳教育和學習培訓工作，強化單位領導的認識，使其了解相關理論知識，理解兩種制度的重要性，并依據本單位實際情況嚴格遵循國家關于內部控制的法律法規構建和完善內部控制制度，對管理理念和方式進行大力創新，提高其可操作性與可執行性。以領導干部為帶頭示范，嚴格遵循內部控制要求，實現業務流程的規范化，維護內部控制的權威性，使國庫集中支付制度的效力充分發揮，避免內部控制流于形式。

（二）完善內部控制制度，嚴格權責分配。完善內部控制制度是國庫集中支付有效實施的先決條件，要保障國庫集中支付有效實施，首先，完善單位內部會計控制制度，明確各崗位的職責權限，規范內部部門和崗位的設置情況，加強對薄弱環節的控制。要依據國家的相關規定，將不相容的職務進行分離，確保崗位設置合理有效，從而達到各崗位之間相互制約、相互監督的目的。其次，加強全面預算管理，提升預算管理的準確性和科學性，預算工作開展時，要加強部門間協同配合，做到有預見性的編制，在預算款項時落實到支出時，要嚴格按預算的要求進行資金使用，并對預算項目進行全面監督，避免預算執行的隨意性。最后，認真探究國庫集中支付制度，加強財務管理工作，尋找二者的結合點，根據國家法律法規調整自身財務管理體系，使國庫集中支付制度與財務的完整的對接，提高會計工作效率，有效降低財務風險。

綜上所述，內部控制的好壞直接關系到國庫集中支付制度實施的成效，因此，加強內控制度建設是行政事業單位可持續發展的重要前提。