會計內部控制策略在事業單位的分析

李海燕

摘要：近年來我國事業單位改革不斷向前推進，并呈現出良好的發展勢頭。其中財務管理的內部控制發揮著重要的作用，決定了財政資金的安全、科學有效的使用，提高了事業單位內部的工作效率。會計內部控制是事業單位必不可少的工作，做好這一工作不僅可以預防事業單位財務危機，也可以保證事業單位的積極運作。事業單位的會計內部控制工作主要有：按照國家相關法律法規執行控制措施和程序；以準確的會計核算工作來保證會計信息質量；通過控制成本來實現好的社會效益。但是還是受諸多因素影響，財務管理內部控制制度上還存在許多現實問題需要解決。

關鍵詞：事業單位；會計內部控制；策略研究

事業單位是為人民服務的，是一個公益性的組織，其大部分的資金渠道主要是通過國家的財政撥款的形式得來，小部分是事業單位自己的盈利收入，經濟業務基本沒有。所以，事業單位的財政管理與內部控制就非常的薄弱，得不到廣大的經濟與社會學者的關注，從而導致了一些問題的產生。隨著我國經濟的快速發展，會計內部控制顯得越來越重要，但部分事業單位的會計內部控制在改革的過程中出現了問題，在一定的層面上對會計信息的可靠性、及時性產生了不利影響，導致了會計工作的質量不高。因而，事業單位需要加大對會計內部控制的強度，才能有利于增大事業單位的管理效率。本文闡述了事業單位會計內部控制的重要性，并對其所存在的問題進行分析，從而提出相應的策略。

一、行政事業會計內部控制存在的問題

（一）會計內控制度不完善、缺乏實用性

有的行政企業沒有統一的財務管理內控制度，認為已設置的機構職能和崗位職責，便視為內控制度，導致相應的部門規章制度不健全或不完善；有的行政企業將其他部門的內控制度照搬到本行政企業，存在與實際工作性質、職能職責不相符；有的行政企業財會崗位設置存在業務交叉，專業人才配置不足，導致人員職責不明確；有的行政企業內審機構未設置或形同虛設，未能發揮其實效，設立的規章制度只為應付相關部門檢查。

（二）管理環節薄弱、審批程序不嚴

行政事業行政企業財務管理中最重要的還是支出管理制度。實際工作中，多數行政企業負責人僅僅把財會當成“錢袋子”，要么扮演“付款員”的角色，根本無權參與行政企業的業務管理活動和某些重要決策，行政企業的重要決策及項目活動沒有讓財會人員參與其中，導致對行政企業重點工程進展情況及效果均不了解。報銷環節，有的行政企業存在先經主要負責人審批，再由財務人員審核原始憑證、相關材料等的合法合理性的現象。這種先審批后審核的程序，不僅不能有效控制相關憑證的審核，而且直接導致財務監管的失效。

（三）相關人員的業務素質不高

部分財務人員缺乏正規的專業教育，業務素質偏低，不能準確把握國家的財經法律法規以及相應的規章制度和政策方針；部分工作人員在實際工作中，一味地聽從上級的安排，不能嚴格執行財經法規，經濟活動在會計記錄中也得不到準確的反映，財務信息失真，嚴重地影響到本行政企業財務核算的工作質量。

二、事業單位會計內部控制策略研究

（一）領導要重視內控制度并嚴格執行

重點關注各項經濟活動的審批程序，明確各部門負責人在工作中的職責范圍；行政企業重大決策和項目的進行應有財會人員參與，增強決策的合法性、合理性；嚴格執行報銷環節，經手人各盡職責，首先票據要按實際用途開具，由財務人員審核合法、合理，經業務科室負責人、主管領導的審批通過后，予以資金支付。

（二）加強預算方面的管理

雖然大部分的行政部門都已經實施預算制度，但是部門預算包含的內容與編制以外的調整需求相差較大。要強化對財政費用的控制，科學地進行規劃。行政企業的所有經濟活動、生產經營建設各個環節均要納入預算管理，企業上下目標要保持一致，個體目標與總體目標要協調統一。要強化對“三公”專用費用的控制，嚴格把好開支大關，對各部門的接待公費實施要定量，嚴格遵守國家關于用車的相關規定，控制部門車的數量，堅決貫徹財政統一支付機制，確保相關費用得到有效地利用。

（三）崗位設置應分工明確

崗位設置中，應遵循不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督。財務方面，出納和會計要分離，明確記賬和審核的分離。特別是資產的采購、登記和管理都要進行明確的分工，計劃采購和登記一般由行政企業財務人員辦理，管理就應由其他人員負責，并建立定期清查核對，有效控制資產的賬實相符，提高資產的利用效率。

（四）提高財務人員業務素質

高素質的財會人員才能確保財務工作的高質量，更是推進行政事業行政企業會計內控制度創新的主體。應加強財會人員業務培訓，要有組織、有計劃地開展培訓工作，不斷更新和提高財會人員的知識結構和業務水平，能實時掌握財經法規和其他相關政策，保護本行政企業財產的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性。

三、結束語

總之，事業單位財務管理的內部控制制度關系到財務資金能否安全有效、財政目標能否真正實現的重要保證，也是提高事業單位的財務管理水平，促進我國經濟社會快速發展的基礎條件。因此，要根據當前事業單位的情況，針對當前財務管理內部控制存在的問題，不斷地進行探究和總結經驗，只有這樣事業單位才能不斷地適應社會的變革與發展。

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（作者單位：山東省濱州市疾病預防控制中心）