營改增實施后企業稅收籌劃的調整及優化

張鴻賓

摘要：營改增是我國稅制改革的重要舉措，也是產業結構調整的有力推手，對我國經濟社會的發展意義重大。但營改增是一個復雜、漸進的過程，在營改增初期，企業面臨較多的不確定因素，給企業稅收籌劃帶來了一定風險。基于此，本文分析了營改增對企業的影響，并提出了幾點稅收籌劃的優化策略，以期為相關企業提供借鑒與參考。

關鍵詞：營改增；稅收籌劃；優化對策

營改增是繼增值稅轉型以來我國稅制改革的又一劑強心劑，對消除重復納稅、促進結構性減稅具有積極意義。但營改增對企業的影響是多方面的，企業能否順利度過營改增轉型，切實達到減稅目的，仍有待進一步的研究和探索。

一、營改增概述

營改增即以往繳納營業稅的應稅項目改繳增值稅，由于增值稅僅計算產品或服務的增值部分，因此有效避免了重復納稅問題，對降低企業稅負壓力起到了重要作用。營改增始于2012年1月，首先在上海交通運輸業及若干服務業進行試點，此后逐漸將試點范圍擴大到全國各個地區和行業。2016年5月起，我國開始全面推行營改增，至此，營業稅徹底退出了中國的稅收舞臺，而增值稅制度愈發完善和規范，我國營改增工作也入了一個新的環節和階段。

二、營改增對企業的影響

（一）對企業生產經營的影響

增值稅體系下，企業新購置的材料、固定資產等能夠抵扣進項稅額，這使得企業能夠以更低的成本投入來推動設備技術更新，擴大營業規模。此外，營業稅體系下，企業的營業稅核算不涉及抵扣問題，操作起來比較簡單，而營改增后，會計項目中添加了進項、銷項稅額，使得會計核算的難度大大增加。為滿足稅收籌劃需求，企業需要加大對財務人員的培訓力度，使之掌握增值稅報稅、增值稅發票管理等技巧，以免因稅收籌劃不當而給企業造成額外的風險和損失。

（二）對企業稅負的影響

理論上講，營改增對企業具有節稅減負的效果。一方面，企業在購置了新的材料、用品、固定資產等實物資產以后，只要能從供貨商處獲取相應的增值稅票據，就能進行進項稅額的抵扣。另一方面，通過人力資源外包的方式也能實現人力資源進項稅額的抵扣，從而有效降低企業人力成本。然而，受增值稅發票管理混亂的影響，企業能否順利取得票據并進行進項稅額的抵扣實際上充滿變數，這就可能造成企業稅負不降反增的局面。

（三）對企業財務報表的影響

營改增環境下，企業的設備、材料等固定資產完成進項抵扣之后，原值入賬金額及期末余額均有所減少，短時間內可能引發企業資產和負債同比下滑的局面，而流動性資產及流動性負債的占比不減反增。同時受營業稅金及附加項消除的影響，企業的成本費用有所下降，相應的利潤則有所增長。站在長遠的角度出發，營改增將給企業帶來節稅增收的影響，為企業再投資、再擴大提供有力支持，這一點反映在財務報表上，即企業整體的資產及負債總額會表現出一定的上升趨勢。

三、營改增后企業稅收籌劃的優化

（一）做足思想準備

營改增是國家稅制改革的大勢所趨，企業應當積極迎接營改增所帶來的各方面影響，結合自身所處行業，積極做好營改增準備工作，充分把握營改增所帶來的機遇，切實享受到營改增政策的減稅效果。為此，企業要充分做好內部員工的思想工作，通過培訓、講座等方式貫徹營改增理念，為企業順利度過營改增轉型階段提供堅實的環境保障。

（二）選好納稅人身份

根據營改增政策規定，小規模納稅人可以比一般納稅人享受更低的增值稅稅率。因此，企業應當盡量選擇小規模納稅人身份，如果企業存在應稅金額超過500萬的應稅項目，可將其分剝至各分公司，以獲取小規模納稅人資格。此外，企業可以靈活調整自己的銷售策略，延期確認銷售收入，從而達到小規模納稅人的應稅額度要求。

（三）調整產業鏈定價體系

增值稅體系下，企業獲得了自主開具增值稅票據的權力，為適應這一變化，企業應對現有的產業鏈定價體系做出適當的調整。若企業位于產業鏈的上游，可酌情提高進貨價格，若企業是產業鏈下游的一般納稅人企業，可酌情提高銷售價格，這部分提高的價格最后可通過抵扣進項稅額的方式予以沖減，以達到從產業鏈整體上降低成本、提高利潤的目的。

（四）利用好優惠政策

目前，國家針對營改增出臺了許多優惠政策，這為企業納稅籌劃創造了良好的政策空間。對此，企業要結合自身所處行業特點，合理適用這些優惠政策，在不違背稅法規定的前提下，達到節稅增收的效果。除此之外，企業要加強增值稅發票管理，盡量選擇那些能夠開具票據的供應商進行合作，同時加強對稅務籌劃人員的業務培訓，提高其對營改增及相關稅收優惠政策的理解、適用能力，使其能夠科學開展納稅籌劃工作，充分利用好國家的優惠政策。

四、結語

綜上所述，營改增是一柄雙刃劍，其給企業的經營、稅負、財務報表等都帶來了顯而易見的影響。為充分發揮營改增政策優勢，企業要積極調整和優化稅收籌劃策略，努力做到揚長避短，切實享受到營改增政策的減稅效果，促進企業的健康穩定發展。

參考文獻：

[1]陳菁菁.“營改增”對企業稅務會計的影響[J].商業會計，2015（22）.

[2]韓思琪.“營改增”時代的稅務籌劃與思考[J].管理觀察，2016（11）.

（作者單位：石藥控股集團有限公司）