企業稅務風險管理探究

祖美清

摘要：本文首先就企業面臨的各類稅務風險進行闡述，進而分析了企業在稅務風險管理中存在的主要問題，以此為基礎，提出了企業加強稅務風險管理的主要措施。

關鍵詞：企業；稅務風險；管理

稅務風險是企業風險管理的重要內容，其受到的內外部影響因素較多，既包括國家稅收政策，又包括市場環境、商業模式等，因此，稅務風險管理難度相對較大。一旦稅務風險管理出現問題，將為企業造成較大的負面影響，甚至要接受行政處罰，形成資金損失，因此，稅務風險管理十分重要，需要企業引起足夠的重視，在實踐中不斷提升管理，以創造管理績效，促進企業健康持續發展。

一、企業稅務風險的主要類別與表現

（一）稅務政策風險

稅務政策風險是企業稅務管理面臨的首要風險。世界各國為保障國家機器運轉，保障公共服務事項的推進，都制定了紛繁復雜的稅收政策，覆蓋了企業及相關營利組織的各類經濟活動，同時為各類稅種繳納建立了相應的程序法律規范，進而出現了實體法與程序法的界定。在稅務政策的制定中，由于國家經濟環境的不同及其發展需要，同樣需要國家以稅收為調控政策，適當傾斜需要鼓勵的行業與企業，適當約束需要減產的行業與企業，因此，國家稅務政策又是動態調整的。國家稅務政策體系龐大，并且在實時動態調整之中，使得企業稅務政策風險的管理難度相對較大，直接影響企業稅務風險管理水平的提升。

（二）稅務執行風險

企業對于各類稅務政策的執行風險是稅務風險管理的又一重要內容。這一點受到企業全員稅務意識、稅務人員專業素質、稅務政策宣貫力度、經濟事項商業模式等各方面因素的復雜影響。企業稅務成本是企業中產生經濟效益較低的成本，可以說是企業的一項費用，與產生收入關系不大，主要的作用是履行企業的社會責任，因此，企業一般會想法設法降低企業的稅務成本，以最大化企業利潤，滿足企業經營發展目標的實現。但稅務執行層面一旦發生風險，將為企業造成較為嚴重的隱患風險，降低企業的信用等級，直接影響企業的經營業績提升。

（三）稅務稽查風險

稅務稽查是國家稅務管理行政部門的一項事后監督管理行為，伴隨我國稅收體制的不斷完善，金稅三期工程已全面竣工，對企業經營數據的分析功能大幅提升，企業對于稅務機關而言，越來越透明，稅務機關可以通過對企業歷史數據及其上下游企業數據的分析，發現企業在納稅環節可能存在的疑點與問題，并通過納稅評估和稅務稽查等行政管理環節，對企業納稅情況進行檢查。這時一旦企業納稅存在問題，將直接面對繳納滯納金及罰款等行政處罰事項的后果，直接加劇了企業的成本負擔，影響企業經營。

二、企業稅務風險管理存在的主要問題

（一）稅務風險管理認識程度有待提升

一是企業對稅務管理體制所發生的變化不敏感，認為只要跟稅務機關的人員打好關系，稅務風險管理出點問題，不算問題，可以零風險化解。二是企業對稅務風險管理重視程度不足，往往要求企業稅務人員“鉆空子”，減少納稅，只注重眼前利益，而忽視了稅務風險。三是企業全員對稅務風險管理的意識不高，一般只是財務部門或其稅務人員單方面重視，難以引起全員的共同稅務風險管理意識提升。

（二）稅務風險管理機制建設有待提升

一是企業稅務管理制度不健全。有的企業認為自身規模較小，選擇核定征稅，不注重稅務管理制度建設與會計核算基礎能力的提升，使得企業在規模擴大后，仍然稅務風險管理基礎薄弱。二是企業稅務風險管理機制不完善。有的企業只是一味強調要重視稅務風險管理，而沒有建立完善的稅務風險管理機制，使得稅務風險管理流于形式，難以取得實際效果。三是稅務風險管理缺乏動態管理機制，沒有建立不斷完善與改進的長效管理辦法。

（三）稅務風險管理綜合素質有待提升

一是稅務崗位人員對稅務管理缺乏專業知識學習，不了解稅務政策變化，不知道國家稅制改革的宏觀環境變化，使得企業稅務管理難以適應宏觀政策要求。二是稅務崗位人員只關注稅務涉及的計征與繳納環節，而沒有與企業實際業務結合，沒有與企業上下游產業鏈結合，商業模式缺乏創新，企業稅務籌劃功能難以發揮。三是稅務崗位人員溝通能力較弱，沒有與稅務機關建立良好溝通機制，只是等著稅務機關上門，缺乏主動聯系與交流的意識。

三、加強企業稅務風險管理的主要措施

（一）進一步提升企業稅務風險管理全員意識

一是提升企業一把手對稅務風險管理的認識，將稅務風險管理提升至關系企業生存發展成敗的重要位置上來。二是提升企業全員對稅務風險管理的認識水平，加強國家宏觀政策的宣貫與培訓，并將其與企業發展實際情況結合，激發全體員工對稅務風險的管理意識。三是提升企業財務部門對稅務風險的管理意識，將稅務風險管理作為財務部門的重要職能之一，加強管理。

（二）進一步加強企業稅務風險管理體系建設

一是建立健全企業稅務風險管理制度，明確稅務風險管理崗位與職責分工，將稅務風險識別、稅務風險評估、稅務風險管控等稅務風險管理環節，與企業實際情況結合，鑲嵌至企業稅務風險管理制度。二是加強對稅務風險管理制度執行的過程控制管理，發揮審計與稅務自查功能，及時發現稅務風險管理制度存在的問題，提出改進建議。三是加強企業稅務政策執行情況的監督評價與改進，建立PDCA循環，促進稅務風險管理不斷提升。

（三）進一步增強企業稅務風險管理綜合素質

一是不斷提升稅務人員的專業素質，加強對稅務政策的實時掌握與學習，保障企業稅務事項處理適用的稅務政策最新。二是加強稅務人員與業務人員的溝通交流，使得稅務人員對企業經營活動的認知不斷提升，發揮雙向互動效能，提升稅務籌劃能力。三是加強稅務人員與稅務機關溝通機制的建立與實施，通過交流掌握稅務政策動態，并對稅務機關對稅務政策的理解有深入的認知，幫助企業提升稅務風險管理水平，促進企業持續穩健發展。

（作者單位：山東海化集團有限公司）